Бухгалтерский учет и аудит

Журнал регистрации хозяйственных операций АТП за март 2011 г

№ 5
Журнал регистрации хозяйственных операций АТП за март 2011 г.
№ п/п
Содержание хозяйственных операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дт Кт частная общая
1 Учтены затраты, связанные с приобретением автомобиля:
Сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу (в т.ч. НДС)
Стоимость автомобиля
НДС
Сумма, уплаченная за доставку автомобиля (в т.ч. НДС)
Стоимость доставки
НДС

08.4
19

08.4
19

60

60

800000
144000

25000
4500

944000

29,500
2 Выдано из кассы подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов в ГИБДД 71 50 1000 1000
3 Плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля на основании авансового отчета 08.4 71 1000 1000
4 Оплачено с расчетного счета поставщикам за автомобиль
и услуги по его доставке 60 51
944000
29500 973500
5 Автомобиль введен в эксплуатацию 01 08.4 826000 826000
6 Предъявлена сумма НДС к налоговому вычету 68 19 148500 148500
7 Начислена ежемесячная амортизация автомобиля 26 02 5500 5500
8 Акцептован счет поставщика за ГСМ по отпускным ценам (в т.ч. НДС)
Отпускная цена
НДС

15
19
60

500000
90000
590000
9 Начислено транспортным организациям за доставку материалов (в т.ч. НДС)
Доставка
НДС

15
19
60

30000
5400
35400
10 Оприходованы на склад по учетным ценам ГСМ, поступившие от поставщика 10.4 15 535000 535000
11 Списаны отклонения в стоимости по оприходованным материалам 15 16 5000 5000
12 Списан НДС на расчеты с бюджетом 68 19 95400 95400
13 С расчетного счета перечислено:
А) поставщикам за ГСМ
Б) транспортным организациям за услуги по перевозке материалов
В) в бюджет налоги
Г) фонду социального страхования
Д) кредиторам по нетоварным операциям
60

60
68
69
76 51
590000

35400
170000
205000
190000 1190400
14 Списаны израсходованные ГСМ по учетным ценам – всего, в т. ч.
Перевозка песка
Перевозка щебня

20.1
20.2
10.4

125000
195000
320000
15 Составить расчет отклонений в стоимости ГСМ и списать отклонения, приходящиеся на ГСМ, израсходованные на перевозку грузов
Перевозка песка
Перевозка щебня

20.1
20.2

16

2625
4095

6720
16 Начислена зарплата водителям за
Перевозку песка
Перевозку щебня
20.1
20.2 70
180000
180000 360000
17 Начислены страховые взносы от суммы заработной платы водителей
Перевозка песка
– в Фонд социального страхования
– в Пенсионный фонд
– в Фонд медицинского страхования
Итого
Перевозка щебня
– в Фонд социального страхования
– в Пенсионный фонд
– в Фонд медицинского страхования
Итого

20.1

20.2

69.1
69.2
69.3
69

69.1
69.2
69.3
69

5220
39600
9180

5220
39600
9180

54000

54000
18 Начислена заработная плата специалистам, руководителям и служащим 26 70 50000 50000
19 Произвести начисления страховых взносов с суммы заработной платы специалистов, руководителей и служащих
– в Фонд социального страхования
– в Пенсионный фонд
– в Фонд медицинского страхования
Итого

26

69.1
69.2
69.3
69

1450
11000
2550

15000
20 Списаны командировочные расходы 26 71 5000 5000
21 Удержаны из зарплаты персонала:
– НДФЛ
– профсоюзные взносы 70
68
76
53300
4100 57400
22 Начислена амортизация по основным средствам предприятия 26 02 54000 54000
23 Начислен износ нематериальных активов 26 05 10000 10000
24 Определить и списать сумму общехозяйственных расходов
Перевозка песка
Перевозка щебня

20.1
20.2
26

69750
69750
139500
25 Списать расходы, образующие фактическую себестоимость перевозок
Перевозка песка
Перевозка щебня
90

20.1
20.2

431375
502845
934220
26 Предъявлен счет заказчикам за перевозку грузов по плановым ценам с НДС
Перевозка песка
Перевозка щебня 62 90

700000
500000 1200000
27 На расчетный счет поступил платеж за перевозку грузов по плановым ценам с НДС – всего
Перевозка песка
Перевозка щебня 51 62

700000
500000 1200000
28 Начислен НДС на реализованные автотранспортные услуги – всего
Перевозка песка
Перевозка щебня 90 68

106780
76270 183050
29 С расчетного счета оплачены расходы по рекламе в местной печати 44 51 60000 60000
30 Списаны коммерческие расходы, связанные с перевозкой грузов – всего
Перевозка песка
Перевозка щебня 90 44

40000
30000 70000
31 Определить финансовый результат
Перевозка песка
Перевозка щебня
90
99
99
90
121845
109115 230960

Всего

10384050 10384050

Расчет суммы отклонений, списываемых на остаток и на израсходованные ГСМ за март 2011 г., руб.
Показатели Остаток на начало месяца Поступило за № операции Итого Средний % отклонений Израсходовано на перевозку Остаток на конец месяца

Перевозка песка Перевозка щебня Итого
ГСМ по учетным ценам 6450000 535000 6985000
125000 195000 320000 6665000
Сумма отклонений 150000 -5000 145000 0,021 2625 4095 6720 138280
Фактическая себестоимость ГСМ 6600000 530000 7130000
127625 199095 326720 6803280

Расчет распределения общехозяйственных расходов по видам перевезенного груза за март 2011г.
Показатели Всего В том числе по видам перевезенного груза

песок щебень
Заработная плата водителей, руб. 360000 180000 180000
Удельный вес заработной платы, % 100,00 50,00 50,00
Общехозяйственные расходы, руб. 139500 69750 69750

Расчет результатов от реализации готовой продукции
за март 2011г., руб.
Вид перевезенного груза Выручка от реализации Полная себестоимость реализованных услуг Результат от реализации

прибыль убыток всего
Перевозка песка 700000 578155 121845
+121845
Перевозка щебня 500000 609115
109115 -109115
Итого 1200000 1187270 121845 109115 +12730

Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 7000000

5 826000

Оборот 826000 Оборот
Остаток на конец месяца 7826000

Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 3500000

7 5500

22 54000
Оборот
Оборот 59500

Остаток на конец месяца 3559500
Счет 04 «НМА»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 800000

Оборот
Оборот
Остаток на конец месяца 800000

Счет 05 «Амортизация НМА»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 200000

23 10000
Оборот
Оборот 10000

Остаток на конец месяца 210000

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца

1 825000 5 826000
3 1000

Оборот 826000 Оборот 826000
Остаток на конец месяца

Счет 10 «Материалы» (по учетным ценам)
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 6450000

10 535000 14 320000
Оборот 535000 Оборот 320000
Остаток на конец месяца 6665000

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 2000000

8 500000 10 535000
9 30000

11 5000

Оборот 535000 Оборот 535000
Остаток на конец месяца 2000000

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 150000

11 5000

15 6720
Оборот
Оборот 11720
Остаток на конец месяца 138280

Счет 19 «НДС»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца

1 148500 6 148500
8 90000 12 95400
9 5400

Оборот 243900 Оборот 243900
Остаток на конец месяца

Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца

14 320000 25 934220
15 6720

16 360000

17 108000

24 139500

Оборот 934220 Оборот 934220
Остаток на конец месяца

Счет 20 «Основное производство» Перевозка песка
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца

14 125000 25 431375
15 2625

16 180000

17 54000

24 69750

Оборот 431375 Оборот 431375
Остаток на конец месяца

Счет 20 «Основное производство» Перевозка щебня
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца

14 195000 25 502845
15 4095

16 180000

17 54000

24 69750

Оборот 502845 Оборот 502845
Остаток на конец месяца

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца

7 5500 24 139500
18 50000

19 15000

20 5000

22 54000

23 10000

Оборот 139500 Оборот 139500
Остаток на конец месяца

Счет 44 «Коммерческие расходы»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 80000

29 60000 30 70000
Оборот 60000 Оборот 70000
Остаток на конец месяца 70000

Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 50000

2 1000
Оборот
Оборот 1000
Остаток на конец месяца 49000

Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 7500000

27 1200000 4 973500

13 1190400

29 60000
Оборот 1200000 Оборот 2223900
Остаток на конец месяца 6476100

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 3000000
4 973500 1 973500
13 625400 8 590000

9 35400
Оборот 1598900 Оборот 1598900

Остаток на конец месяца 3000000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 2000000

26 1200000 27 1200000
Оборот 1200000 Оборот 1200000
Остаток на конец месяца 2000000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 2050000
6 148500 21 53300
12 95400 28 183050
13 170000

Оборот 413900 Оборот 236350

Остаток на конец месяца 1872450

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 220000
13 205000 17 108000

19 15000
Оборот 205000 Оборот 123000

Остаток на конец месяца 138000

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 700000
21 57400 16 360000

18 50000
Оборот 57400 Оборот 410000

Остаток на конец месяца 1052600

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца 120000

2 1000 3 1000

20 5000
Оборот 1000 Оборот 6000
Остаток на конец месяца 115000

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца
Остаток на начало месяца 200000
13 190000 21 4100
Оборот 190000 Оборот 4100
Остаток на конец месяца
Остаток на конец месяца 14100

Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма

Остаток на начало месяца 10380000

Оборот
Оборот

Остаток на конец месяца 10380000

Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца
Остаток на начало месяца
25 934220 26 1200000
28 183050 31 109115
30 70000

31 121845

Оборот 1309115 Оборот 1309115
Остаток на конец месяца
Остаток на конец месяца

Счет 90 «Продажи» перевозка песка
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца
Остаток на начало месяца
25 431375 26 700000
28 106780

30 40000

31 121845

Оборот 700000 Оборот 700000
Остаток на конец месяца
Остаток на конец месяца

Счет 90 «Продажи» перевозка щебня
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца
Остаток на начало месяца
25 502845 26 500000
28 76270 31 109115
30 30000

Оборот 609115 Оборот 609115
Остаток на конец месяца
Остаток на конец месяца

Счет 99 «Прибыль и убытки»
Дебет Кредит
№ операции сумма № операции сумма
Остаток на начало месяца
Остаток на начало месяца 5900000
31 109115 31 121845
Оборот 109115 Оборот 121845
Остаток на конец месяца
Остаток на конец месяца 5912730

Оборотно – сальдовая ведомость за март
Счет Название счета Сальдо
начальное Обороты Сальдо
конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 7000000
826000
7826000
02 Амортизация ОС
3500000
59500
3559500
04 НМА 800000

800000
05 Амортизация НМА
200000
10000
210000
08 Вложения во внеоборотные активы

826000 826000

10 Материалы 6450000
535000 320000 6665000
15 Заготовление и приобретение 2000000
535000 535000 2000000
16 Отклонение от учетной цены 150000

11720 138280
19 НДС

243900 243900

20 Незавершенное производство

934220 934220

26 Общехозяйственные. расходы

139500 139500

44 Коммерческие расходы 80000
60000 70000 70000
50 Касса 50000

1000 49000
51 Расчетный счет 7500000
1200000 2223900 6476100
60 Расчеты с поставщиками
3000000 1598900 1598900
3000000
62 Расчеты с покупателями 2000000
1200000 1200000 2000000
68 Расчеты по налогам и сборам
2050000 413900 236350
1872450
69 Расчеты с органами социального страхования
220000 205000 123000
138000
70 Расчеты по оплате труда
700000 57400 410000
1052600
71 Расчеты с подотчетными лицами 120000
1000 6000 115000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
200000 190000 4100
14100
80 Уставный капитал
10380000

10380000
90 Продажи

1309115 1309115

99 Прибыли и убытки
5900000 109115 121845
5912730

Итого 26150000 26150000 10384050 10384050 26139380 26139380

IV Задача На основании исходных данных выявите нарушения

IV. Задача.
На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.
Исходные данные:
В августе 2012 г. ООО «Альянс» приобрело и ввело в эксплуатацию станок. Цена станка по договору составляет 180000 руб., в т.ч. НДС. При приобретении станка были оплачены консультационные услуги в размере 12000 руб., в т.ч. НДС. Для приобретения станка был командирован работник организации. Сумма командировочных расходов составила 7500 руб. Оплата станка произведена в сентябре 2012 г.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:
август
Д 08 К 60 152542 руб.
Д 19 К 60 27458 руб.
Д 20 К 60 10169 руб.
Д 20 К 71 7500 руб.
Д 60 К 51 12000 руб.
Д 01 К 08 152542 руб.
Д 68 К 19 27458 руб.
сентябрь
Д 60 К 51 180000 руб.- 31874 тыс.руб.

Решение:
Содержание операции По данным предприятия По данным аудитора Комментарий
Август
Приобретен станок Д 08 К 60 152542 руб. Д 08 К 60 152542 руб. Бух. проводка сделана верно
Начислен НДС по приобретенному станку Д 19 К 60 27458 руб. Д 19 К 60 27458 руб. Бух. проводка сделана верно
Отражены консультационные услуги Д 20 К 60 10169 руб. Д 08 К 60 10169 руб. Неверно составлена бух. проводка.
Согласно ПБУ 06/01 для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.
Начислен НДС по консультационным услугам Отсутствует Д 19 К 60 1831 руб.
12000 * 18/118 = 1831 Отсутствует проводка в учете
Оплачены консультационные услуги Д 60 К 51 12000 руб. Д 60 К 51 12000 руб. Бух. проводка сделана верно
Отражена сумма командировочных расходов Д 20 К 71 7500 руб.

Д 08 К 71 7500 руб.

Неверно составлена бух. проводка.
Согласно ПБУ 06/01 для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.
Станок введен в эксплуатацию Д 01 К 08 152542 руб. Д 01 К 08 170211 руб.
152542 + 10169 + 7500 = 170211

Неверно определена стоимость основного средства
Необходимо просуммировать все фактические затраты
НДС принят к вычету Д 68 К 19 27458 руб. Д 68 К 19 27458 руб.
27458 + 1831 = 29289 НДС принят к вычету верно, после принятия основного средства на баланс.
Но не учтена сумма по консультационным услугам.
Сентябрь
Оплачен станок Д 60 К 51 180000 руб.- 31874 тыс.руб. Д 60 К 51 180000 руб. Бух. проводка сделана верно.
Но сумма должна быть с учетом НДС, т.е 180000 руб.

IV. Задача.
На основании исходных данных определите, подлежит ли ЗАО «Еда Всегда» обязательному аудиту за 2011 год.
Исходные данные:
ЗАО имеет следующие показатели деятельности за 2010 год:
Валовой объем реализации без НДС -44 564 тыс. руб.
Валюта баланса – 17 763 тыс. руб.
Себестоимость готовой продукции – 34 954 тыс. руб.
ЗАО имеет следующие показатели за 2011 год:
Выручка от реализации готовой продукции – 53 505 тыс. руб.
Себестоимость готовой продукции – 84 690 тыс. руб.
Валюта баланса – 9 014 тыс. руб.
Прочие доходы – 600 тыс. руб.

Решение:
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ обязательному аудиту, в частности, подлежат организации, у которых объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. руб.
Соответственно, ЗАО «Еда Всегда» не подлежит обязательному аудиту.

IV. Задача.
На основании исходных данных определите, подлежит ли ОАО «Ремонтный завод» обязательному аудиту за 2011 год.
Исходные данные:
Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2010 год:
Валовой объем реализации без НДС -45 062 тыс. руб.
Валюта баланса – 17 562 тыс. руб.
Собственный капитал- 3 010 тыс. руб.
Общие затраты предприятия -150 082 тыс. руб.
Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2011 год:
Валовой объем реализации без НДС -25 818 тыс. руб.
Валюта баланса – 14 653 тыс. руб.
Собственный капитал- 100 тыс. руб.
Общие затраты предприятия -15 972 тыс. руб.

Решение:
Согласно требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ, обязательному аудиту подлежат предприятия, если имеют организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
Соответственно, ОАО «Ремонтный завод» подлежит обязательному аудиту.

IV. Задача.
На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результата оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений.
Исходные данные: В ходе аудита финансовых результатов в фирме Х выявлено, что в апреле 2011г. организации был подарен ноутбук рыночной стоимостью 45 000руб. (имеется прайс-лист одной из ведущих фирм, торгующих подобной техникой). Срок полезного использования был установлен с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца в размере 2 лет.
В учете были сделаны записи:
ДТ 08.4 Кт 91.1 – 45000 руб.
ДТ 01 Кт 08.4 – 45000 руб.
С мая по июль:
Дт 20 Кт 02 – 1 875 руб.

Решение:
Содержание операции По данным предприятия По данным аудитора Комментарий
Принят к учету подаренный ноутбук ДТ 08.4 Кт 91.1 – 45000 руб. ДТ 08.4 Кт 98.2 – 45000 руб. Неверно указан корреспондирующий счет.
Получение основных средств по договору дарения отражается по кредиту 98.2
Ноутбук принят на баланс ДТ 01 Кт 08.4 – 45000 руб. ДТ 01 Кт 08.4 – 45000 руб. Бух. проводка сделана верно
Начислена амортизация Дт 20 Кт 02 – 1 875 руб. Дт 20 Кт 02 – 1 875 руб. Бух. проводка сделана верно
По мере начисления амортизации организация признает прочий доход Отсутствует Дт 98.2 Кт 91.1 – 1 875 руб. п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
по мере начисления амортизации организация признает прочий доход

Стоимость имущества, полученного по договору дарения, признается в составе внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ, на дату получения имущества (на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества независимо от применяемого организацией в налоговом учете метода признания доходов и расходов) (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Внереализационный доход в размере рыночной стоимости полученного объекта ОС признается в налоговом учете в месяце подписания акта приемки-передачи имущества, в то время как в бухгалтерском учете прочий доход признается по мере начисления амортизации. В связи с этим в месяце подписания акта в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Указанные ВВР и ОНА погашаются при признании прочего дохода в бухгалтерском учете (п. п. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а погашение – записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Соответственно,
Дт 09 Кт 68 – 9000 руб. (45000 * 20%) на дату получения имущества
Д 68 Кт 09 – 375 руб. (1875 * 20%) на дату начисления амортизации

Исходя, из этого можно сказать, что допущенные ошибки в учете организации приведут к искажению налоговой базы на налогу на прибыль. Что в свою очередь приведет к налоговым санкциям.

Списание по методу ФИФО № п п Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма

№ 3.4.
Списание по методу ФИФО
№ п/п Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 Выданы деньги из кассы водителю под отчет на приобретение бензина А-92 71 50 10 000
2 На основании авансового отчета отражено в учете приобретение 500 л. бензина А-92 по цене 17 руб.10 коп. 10 71 8 550
3 На основании путевых листов списаны на затраты основного производства 680 л. бензина А-92 20 10 11 560
4 Приобретена у сторонней организации оптовая партия материалов:
а ) бензина А-95 в количестве 2080 л. по цене 18руб. 10 коп. (без НДС),
б) бензина А-92 в количестве 600 л. по цене 17 руб.05 коп. (без НДС) 10

10

60

60

37 648

10 230

5 Отражен НДС по поступившей партии бензина (18 %) 19 60 8 618
6 Предъявлен к возмещению НДС по поступившему бензину 68 19 8 618
7 На основании путевых листов списаны на затраты основного производства 2560 л. бензина А-95 20 10 44 674
8 Выданы водителю топливные карты автозаправочной станции на приобретение бензина 71 50
100
9 Отражено приобретение бензина А-95 по топливным картам автозаправочных станций в количестве 420 л. по цене 18 руб. 15 коп. 10 60

7 623
10 Списан на затраты основного производства на основании путевых листов бензин А-92 в количестве 1020 л. 20 10

17 404
11 Списан на затраты основного производства на основании путевых листов бензин А-95 в количестве 580 л. 20 10

10 498
12 Водители вернули в кассу использованную топливную карту 50 71

100

Остатки по синтетическим счетам на 1.03.20__ г.
№ счета Наименование счета Сумма, руб.
50 Касса 100
10 Материалы 14 995
Ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»
Наименование материалов Единица измерения Остаток на 1.01 Приход Расход Остаток на 1.02

количество сумма количество сумма количество сумма количество Сумма
Бензин А-92 л 920 15 640 1100 18780 1700 28964 320 5456
Бензин А-95 л 1080 19 440 2500 45271 3140 55172 440 9539
Итого Х 2000 35 080 3600 64051 4840 84136 760 14995

Списание по методу ЛИФО
№ п/п Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 Выданы деньги из кассы водителю под отчет на приобретение бензина А-92 71 50 10 000
2 На основании авансового отчета отражено в учете приобретение 500 л. бензина А-92 по цене 17 руб.10 коп. 10 71 8 550
3 На основании путевых листов списаны на затраты основного производства 680 л. бензина А-92 20 10 11 610
4 Приобретена у сторонней организации оптовая партия материалов:
а ) бензина А-95 в количестве 2080 л. по цене 18руб. 10 коп. (без НДС),
б) бензина А-92 в количестве 600 л. по цене 17 руб.05 коп. (без НДС) 10

10

60

60

37 648

10 230

5 Отражен НДС по поступившей партии бензина (18 %) 19 60 8 618
6 Предъявлен к возмещению НДС по поступившему бензину 68 19 8 618
7 На основании путевых листов списаны на затраты основного производства 2560 л. бензина А-95 20 10 46 228
8 Выданы водителю топливные карты автозаправочной станции на приобретение бензина 71 50 100
9 Отражено приобретение бензина А-95 по топливным картам автозаправочных станций в количестве 420 л. по цене 18 руб. 15 коп. 10 60 7 623
10 Списан на затраты основного производства на основании путевых листов бензин А-92 в количестве 1020 л. 20 10

17 370
11 Списан на затраты основного производства на основании путевых листов бензин А-95 в количестве 580 л. 20 10

10 519
12 Водители вернули в кассу использованную топливную карту 50 71 100
Остатки по синтетическим счетам на 1.03.20__ г.
№ счета Наименование счета Сумма, руб.
50 Касса 100
10 Материалы 13 344
Ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»
Наименование материалов Единица измерения Остаток на 1.01 Приход Расход Остаток на 1.02

количество сумма количество сумма количество сумма количество Сумма
Бензин А-92 л 920 15 640 1100 18780 1700 28980 320 5440
Бензин А-95 л 1080 19 440 2500 45271 3140 56807 440 7904
Итого Х 2000 35 080 3600 64051 4840 85787 760 13344

Списание по методу средней себестоимости
№ п/п Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 Выданы деньги из кассы водителю под отчет на приобретение бензина А-92 71 50 10 000
2 На основании авансового отчета отражено в учете приобретение 500 л. бензина А-92 по цене 17 руб.10 коп. 10 71 8 550
3 На основании путевых листов списаны на затраты основного производства 680 л. бензина А-92 20 10 11 584
4 Приобретена у сторонней организации оптовая партия материалов:
а ) бензина А-95 в количестве 2080 л. по цене 18руб. 10 коп. (без НДС),
б) бензина А-92 в количестве 600 л. по цене 17 руб.05 коп. (без НДС) 10

10

60

60

37 648

10 230

5 Отражен НДС по поступившей партии бензина (18 %) 19 60 8 618
6 Предъявлен к возмещению НДС по поступившему бензину 68 19 8 618
7 На основании путевых листов списаны на затраты основного производства 2560 л. бензина А-95 20 10 46 249
8 Выданы водителю топливные карты автозаправочной станции на приобретение бензина 71 50 100
9 Отражено приобретение бензина А-95 по топливным картам автозаправочных станций в количестве 420 л. по цене 18 руб. 15 коп. 10 60 7 623
10 Списан на затраты основного производства на основании путевых листов бензин А-92 в количестве 1020 л. 20 10

17 380
11 Списан на затраты основного производства на основании путевых листов бензин А-95 в количестве 580 л. 20 10

10 498
12 Водители вернули в кассу использованную топливную карту 50 71 100
Остатки по синтетическим счетам на 1.03.20__ г.
№ счета Наименование счета Сумма, руб.
50 Касса 100
10 Материалы 13420
Ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»
Наименование материалов Единица измерения Остаток на 1.01 Приход Расход Остаток на 1.02

количество сумма количество сумма количество сумма количество Сумма
Бензин А-92 л 920 15 640 1100 18780 1700 28964 320 5456
Бензин А-95 л 1080 19 440 2500 45271 3140 56747 440 7964
Итого Х 2000 35 080 3600 64051 4840 85711 760 13420

Заполнить журнал хозяйственных операций проставить бухгалтерские проводки

ВАРИАНТ 2
Заполнить журнал хозяйственных операций,
проставить бухгалтерские проводки,
рассчитать все возможные налоги,
составить оборотную ведомость и формы отчетности № 1, 2 за полугодие, при условии, что оптовая организация работает по обычной системе налогообложения, моментом реализации и налогообложения товаров является их отгрузка, транспортные расходы по доставке товара относятся на счет 44 «Расходы на продажу».

Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дт Кт
1 В организацию поступили от поставщиков товары,
НДС 18%.
Транспортные расходы по доставке товара
НДС 18%.
Итого
Счет поставщика оплачен с расчетного счета.
Предъявлен НДС к вычету 240000
43200
12000
2160
297360
297360
45360 41
19
41
19

60
68

60
51
19
2 Поступивший товар реализовали покупателю
Причитается выручка от покупателя
НДС 18%.
Деньги от покупателя поступили на расчетный счет. 252000
530000
80847
530000 90.2
62
90.3
51 41
90.1
68
62
3 Поступили деньги в кассу с расчетного счета 95000 50 51
4 Из кассы выплачена заработная плата работникам 75000 70 50
5 Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 5000 руб. и на командировочные расходы 12000 руб.
17000
71
50
6 Начислена заработная плата работникам 168000 20 70
7 Удержан налог с доходов физических лиц 21840 70 68
8 Начислены страховые взносы и взнос на травматизм нет ставки:
ФСС
ПФ
ФМС
Итого

4872
36960
8568
50400

20

69.1
69.2
69.3
9 Приобретены у организации нематериальные активы
НДС 18%.
Затраты по установке нематериальных активов
НДС 18%.
Итого
Организации оплачено с расчетного счета
НДС к вычету
Нематериальные активы приняты к учету 14000
2520
600
108
17228
17228
2628
14600 08
19
08
19

60
68
04

60
51
19
08
10 Организации выставлен счет за аренду помещения
НДС 18%.
Итого
Арендодателю перечислено с расчетного счета.
НДС к вычету 4200
756
4956
4956
756 20
19

76
68

76
51
19
11 Получен доход от сдачи основного средства в аренду
НДС 18% 14560
2221 76
91.2 91.1
68
12 В организацию поступили товары от поставщиков
НДС 18%.
Итого
Поставщику перечислено с расчетного счета
НДС к вычету
При приемке обнаружена недостача товаров
по вине экспедитора – работника предприятия
НДС 18%.
Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в
кассу организации. 380000
68400
448400
448400
68400
5000
5000
900

5900 41
19

60
68
94
73
73

50

60
51
19
41
94
68

73
13 Поступившие товары реализовали
Выручка от покупателя
НДС 18%.
Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 375000
810000
123559
810000 90.2
62
90.3
51 41
90.1
68
62
14 Начислена амортизация на собственные основные средства арендованные основные средства
нематериальные активы 25000
2300
1500 20
20
20 02
02
05
15 Отражены убытки от списания дебиторской задолженности 13400 91.2 76
16 С расчетного счета перечислена в бюджет вся задолженность по налогам на начало периода.
153958
68
51
17 С расчетного счета перечислено страховых взносов 26925 69 51
18 Поступили на расчетный счет пени за нарушение условий договоров
7200
51
91.1
19 Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 4300 51 91.1
20 Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание
на расчетном счете
2300
91.2
51
21 Уплачены с расчетного счета штрафы по хозяйственным договорам
5700
91.2
51
22 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 150000 51 66
23 Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственного инвентаря и канцелярских товаров

5000

10

71
24 Работник предоставил авансовый отчет по командировке:
Командировочные расходы
НДС
Итого
НДС к вычету
Перерасход выдан работнику из кассы организации.
12617
1983
14600
1983
2600
20
19

68
71

71
19
50
25 Начислен налог на имущество 10302 91 68
26 Списываются расходы на продажу 3500 90.4 44
27 Получен финансовый результат от продажи товаров 505094 90.9 99
28 Получен финансовый результат от прочих операций 7863 99 91.9
29 Начислен налог на прибыль 99446 99нп 68

Оборотно – сальдовая ведомость

Счет Название счета Сальдо
начальное Обороты Сальдо
конечное
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 1120000

1120000
02 Амортизация ОС
560000
27300
587300
04 НМА 10000
14600
24600
05 Амортизация НМА
5000
1500
6500
08 Вложения во внеоборотные активы

14600 14600

10 Материалы 7000
5000
12000
19 НДС 10883
119127 119127 10883
20 Незавершенное производство

264017
264017
41 Товары 1300000
632000 632000 1300000
44 Коммерческие расходы 3500

3500

50 Касса 2100
100900 94600 8400
51 Расчетный счет 454760
1501500 1051827 904433
60 Расчеты с поставщиками
65300 762988 762988
65300
62 Расчеты с покупателями 54800
1340000 1340000 54800
66 Краткосрочные кредиты

150000
150000
68 Расчеты по налогам и сборам
153958 273085 339115
219988
69 Расчеты с органами социального страхования
26925 26925 50400
50400
70 Расчеты по оплате труда
75000 96840 168000
146160
71 Расчеты с подотчетными лицами

19600 19600

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

5900 5900

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 13400
19516 18356 14560
80 Уставный капитал
2000000

2000000
90.1 Выручка
496920
1340000
1836920
90.2 Себестоимость 300100
627000
927100
90.3 НДС 82820
204406
287226
90.4 Коммерческие расходы

3500
3500
90.9 Прибыль (убыток ) от продаж 114000
505094
619094
91.1 Прочие доходы
135280
26060
161340
91.2 Прочие расходы 110420
33923
144343
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 24860

7863 16997
94 Недостачи и потери от порчи ценностей

5000 5000

99 Прибыли и убытки
138860 7863 505094
636091
99нп 48600
99446
148046

Итого 3657243 3657243 6682830 6682830 5859999 5859999
Бухгалтерский баланс
на 01 июля 20
г. Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год)

Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономическойдеятельности
поОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
Местонахождение (адрес)

На
отчётную дату отчётного периода На
31 декабря предыдущего года На
31 декабря года, предшествующего предыдущему
Пояснения Наименование показателя

1 2 3 4 5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 18 8

Результаты исследований и разработок – –

Нематериальные поисковые активы – –

Материальные поисковые активы – –

Основные средства 533 610

Доходные вложения в материальные ценности – –

Финансовые вложения – –

Отложенные налоговые активы – –

Прочие внеоборотные активы – –

Итого по разделу I 551 618

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 1576 882

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 11 8

Дебиторская задолженность 69 26

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – –

Денежные средства и денежные эквиваленты 913
760

Прочие оборотные активы – –

Итого по разделу II 2569 1676

БАЛАНС 3120 2294
Форма 0710001 с. 2

На
отчётную дату отчётного периода На
31 декабря предыдущего года На
31 декабря года, предшествующее
го предыдущему
Пояснения Наименование показателя

1 2 3 4 5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 2000 2000

Собственные акции, выкупленные у акционеров ( – ) ( – ) (
)

Переоценка внеоборотных активов – –

Добавочный капитал (без переоценки) – –

Резервный капитал – –

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 488 26

Итого по разделу III 2488 2026

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства – –

Отложенные налоговые обязательства – –

Оценочные обязательства – –

Прочие обязательства – –

Итого по разделу IV – –

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства 150 –

Кредиторская задолженность 482 268

Доходы будущих периодов – –

Оценочные обязательства – –

Прочие обязательства – –

Итого по разделу V 632 268

БАЛАНС 3120 2294

Руководитель

Главныйбухгалтер

(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)

“
”
20
г.

Отчет о финансовых результатах
за I полугодие 20
г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год) 30 06
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономическойдеятельности
поОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За 1 полугодие
За

Пояснения 1 Наименование показателя 2 20
г.3 20
г.4

Выручка 5 1550

Себестоимость продаж ( 808 ) (
)

Валовая прибыль (убыток) 742

Коммерческие расходы ( 123 ) (
)

Управленческие расходы ( – ) (
)

Прибыль (убыток) от продаж 619

Доходы от участия в других организациях –

Проценты к получению 11

Проценты к уплате ( 11 ) (
)

Прочие доходы 150

Прочие расходы ( 133 ) (
)

Прибыль (убыток) до налогообложения 636

Текущий налог на прибыль ( 148 ) (
)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток) 488

1 4 8 ООО «Беломорск» Счет 01 «Основные средства» Дебет Кредит месяц № опер

1.4.8. ООО «Беломорск»
Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца
1200000

Оборот

Оборот

Остаток на конец месяца
1200000

Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
200000
Оборот

Оборот

Остаток на конец месяца
200000

Счет 10 «Материалы»
Дебит Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

1 400000
2 300000
Оборот
400000 Оборот
3000000
Остаток на конец месяца
100000

Счет 19 «НДС»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

1 72000

Оборот
72000 Оборот

Остаток на конец месяца
72000

Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца
500000

2 300000

3 6000

4 1800

Оборот
307800 Оборот

Остаток на конец месяца
807800
Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

6 5500
7 5200
Оборот
5500 Оборот

Остаток на конец месяца
300

Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца
1500000

6 5500
Оборот

Оборот
5500
Остаток на конец месяца
1494500

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

1 472000
Оборот

Оборот
472000

Остаток на конец месяца
472000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

5 780
Оборот

Оборот
780

Остаток на конец месяца
780

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

4 1800
Оборот

Оборот
1800

Остаток на конец месяца
1800

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

7 5200
3 6000

5 780

Оборот
5980 Оборот
6000

Остаток на конец месяца
20

Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
2000000
Оборот

Оборот

Остаток на конец месяца
2000000
Счет 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
1000000
Оборот

Оборот

Остаток на конец месяца
1000000

Оборотно – сальдовая ведомость, руб.
Счет Название счета Сальдо
начальное Обороты Сальдо
конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 1200000

1200000
02 Амортизация ОС
200000

200000
10 Материалы

400000 300000 100000
19 НДС

72000
72000
20 Незавершенное производство 500000
307800
807800
50 Касса

5500 5200 300
51 Расчетный счет 1500000

5500 1494500
60 Расчеты с поставщиками

472000
472000
68 Расчеты по налогам и сборам

780
780
69 Расчеты с органами социального страхования

1800
1800
70 Расчеты по оплате труда

5980 6000
20
80 Уставный капитал
2000000

2000000
84 Нераспределенная прибыль
1000000

1000000

Итого 3200000 3200000 791280 791280 3674600 3674600
Оборотно – шахматная ведомость, руб.
дткт
10 50 20 51 60 68 69 70 Итого
10

400000

400000
19

72000

72000
20 300000

1800 6000 307800
50

5500

5500
60

0
68

0
69

0
70
5200

780

5980
итого 300000 5200 0 5500 472000 780 1800 6000 791280
Бухгалтерский баланс ООО «Беломорск»

На
отчётную дату отчётного периода На
Начало отчетного периода На
31 декабря года, предшествующего предыдущему
Пояснения Наименование показателя

1 2 3 4 5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 0 0

Результаты исследований и разработок 0 0

Нематериальные поисковые активы 0 0

Материальные поисковые активы 0 0

Основные средства 1000 1000

Доходные вложения в материальные ценности 0 0

Финансовые вложения 0 0

Отложенные налоговые активы 0 0

Прочие внеоборотные активы 0 0

Итого по разделу I 1000 1000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 908 500

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 72 0

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты 1495
1500

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II 2475 2000

БАЛАНС 3475 3000
Форма 0710001 с. 2

На
отчётную дату отчётного периода На
Начало отчетного периода На
31 декабря года, предшествующее
го предыдущему
Пояснения Наименование показателя

1 2 3 4 5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 2000 2000

Собственные акции, выкупленные у акционеров ( – ) ( – ) (
)

Переоценка внеоборотных активов – –

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1000
1000

Итого по разделу III 3000 3000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0

Заемные средства 0 0

Отложенные налоговые обязательства 0 0

Оценочные обязательства 0 0

Прочие обязательства 0 0

Итого по разделу IV 0 0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства 0 0

Кредиторская задолженность 475 0

Доходы будущих периодов 0 0

Оценочные обязательства 0 0

Прочие обязательства 0 0

Итого по разделу V 475 0

БАЛАНС 3475 3000

1000 384 30 2394 920 600 230 38 1788

1000
384

30
2394 920
600
230

38
1788

Таблица 5
Остатки задолженности поставщикам на 01.01.200___г.:

Поставщик
№ документа Сумма для вариантов, руб.
А Б 6 7 8 9 10
ООО «Гамма»

ООО «Спектр»

Итого с-ф. №973
от 25.12.06г.
с-ф. № 768
от 28.12.06г.

8400

48000

56400 4800

24 000

28800 8400

48 000

56400 4800

24 000

28800 8400

48000

56400

Таблица 6
Остатки задолженности покупателей на 01.01.200____г.:

Покупатель
№ документа

Сумма, руб.
А Б
1. ООО «Крафт»

2. ООО «Гарант»

Итого с-ф. № 256
от 27.12.06г.
с-ф. № 257
от 28.12.06г. 59000

35400

94400

Таблица 7
Остатки задолженности бюджету на 01.01.200_____г.:

счет, субсчет Сумма, руб.
68.1
68.2
68.3
68.4

Итого 14800
16 000
5800
2200

38800

Таблица 8
Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения
на 01.01.200____г.:

счет, субсчет Сумма для вариантов, руб.
69.1 (ФСС)
69.2 (ПФ)
69.3 (ФОМС)

Итого 2480
13318
2340

18138

Таблица 9
Остатки задолженности работникам по оплате труда на 01.01.200_____ г.

№ п/п Ф.И.О. Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18

Баранов Р.А.
Губарева Л.М.
Лазаренко В.З.
Маслов В.М.
Андреев С.К.
Антонов К.Р.
Захаров В.И.
Луговой В.Р.
Макарьев В.И.
Николаев А.Г.
Петров О.С.
Плотников В.С.
Розов М.Н.
Соболев К.К.
Тишкович Л.М.
Юсупов А.Г.
Яковлев Б.Н.
Яхонтов И.А.

Итого 8400
6200
3600
2040
1440
1660
1920
1780
1780
1880
2040
2 020
1820
1960
2 040
1440
1820
2 080

45920

Таблица 10
Остатки задолженности по счету 71
“Расчеты с подотчетными лицами” на 01.01.200____ г.

Ф.И.О. Дата возникновения. задолженности Сумма, руб.
Губарева Л.М
Маслов В.М. Итого 26.12
28.12 80
6 000
6080

Остатки кредиторской задолженности по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на 01.01.200____ г. (для всех вариантов):
Задолженность по счету 76.2 перед Масловой Л.В. алименты за декабрь
200___ г. – 680 руб.

Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятие представило налоговым органам до начала I квартала 200_____ г. справку (табл. 11):

Таблица 11
СПРАВКА
об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли
за I квартал 200_____ г.

№
п/п Показатели По данным плательщика
1

2
3 Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового объема продаж, руб.:
Установленная ставка налога на прибыль, %
Сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из предполагаемой прибыли и установленной ставки налога, руб.:
125000
24

30 000

Таблица 12
ИНФОРМАЦИОННАЯ СПРАВКА
отдела предприятия по работе с персоналом
№ п/п Ф.И.О. работника Дополнительная информация о сотрудниках

Место работы и должность вид и размер оплаты, руб. Наличие иждевенцев удержания в пользу третьих лиц
Управленческий персонал оклад
1
2
3
4 Баранов Р.А.
Губарева Л.М.
Лазаренко В.З.
Маслов В.М. директор
гл.бухгалтер
инженер
экспедитор 10 000
8 000
5000
4 000 2
1
2
1 –
–
–
алименты
25% из заработной платы
Производственный персонал сдельная
1

2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14 Андреев С.К.

Антонов К.Р.
Захаров В.И.
Луговой В.Р.
Макарьев В.И.
Николаев А.Г.
Петров О.С.
Плотников В.С.
Розов М.Н.
Соболев К.К.
Тишкович Л.М.
Юсупов А.Г.
Яковлев Б.Н.
Яхонтов И.А. рабочий

то же
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / – сумма по наряду
то же
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / – 1

2
1
3
2
1
1
3
1
1
2
2
2
1 –
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–

Примечание:
1. Для всех работников предприятия ООО «Скиф» является основным местом работы;
2. Все необходимые документы, являющиеся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, представлены;
3. С 1 февраля 200____ г. уволен по собственному желанию Плотников В.С. , с 1 марта 200____г. уволен за систематические прогулы Юсупов А.Г.

Таблица 13
ИНФОРМАЦИОННАЯ СПРАВКА
отдела предприятия по учету труда и заработной платы
Отработанное время за I квартал 200____ г. управленческим персоналом

№
п/п Ф.И.О. Количество рабочих дней

Январь февраль Март

по дан-ным месяца Фактически по данным месяца факти-чески по дан-ным месяца фактически

командировка Отработано

1
2
3
4 Баранов Р.А.
Губарева Л.М.
Лазаренко В.З.
Маслов В.М. 21
21
21
21 3
–
–
– 18
21
21
21 20
20
20
20 20
20
20
20 21
21
21
21 21
21
21
21

Таблица 14
Сведения по командировке директора Баранова Р.А.
Баранов Р.А. по возвращении из командировки представил авансовый отчет вместе с командировочным удостоверением с отметками из мест назначения и следующими документами:

№ п/п статья расходов и документы Вариант 7
1
2
3 Железнодорожные билеты туда и обратно (в т.ч. НДС), руб.
Счет за гостиницу (за 3 суток) в т.ч. НДС, руб.
Суточные за 3 суток, руб.

Итого 1200
1920
900

4020

Примечание:
Согласно приказу руководителя предприятия Баранову Р.А. возмещаются все фактические расходы по командировке.
Сумма превышения фактической величины суточных над их нормативной величиной включаются в совокупный доход подотчетного лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Таблица 15
Отработанное время за I квартал 200_____ г. производственным персоналом составляет:
Наименование Месяцы

январь февраль март итого
1. на производство продукции А, часов
100
130
90
320
2. на производство продукции Б, часов
75
95
70
240
Итого 175 225 160 560

Начисление заработной платы согласно закрытым нарядам на выполненные работы по производству продукции А и Б за I квартал 200______ г. и по больничным листам:

Таблица 16
Расчеты с производственным персоналом за производство продукции А
за I квартал 200_____ г.

№
п/п Ф.И.О. Начислено, руб.

январь
(для всех вариантов) февраль (варианты) март (для всех вариантов)

7 по больничным листам по нарядам
1
2
3
4
5
6
7
8 Андреев С.К.
Захаров В.И.
Луговой В.Р.
Николаев А.Г.
Петров О.С.
Розов М.Н.
Соболев К.К.
Юсупов А.Г.

Итого ММОТ
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –

9600 4 000
3600
4200
3800
3400
3600
3200
2000

27800 600
–
–
–
–
400
–
–

1000 1600
2 000
2200
2400
2200
2 000
2 000
уволен

14 400

Примечание: По приказу руководителя предприятия № 1 от 31.01.200____ г. в связи с тяжелым финансовым положением заработная плата за январь 200____ г. заработная плата будет выплачиваться в размере МРОТ (с 01.10.200____ г. – 1200 руб.).
Таблица 17
Расчеты с производственным персоналом за производство продукции Б за I квартал 200_____ г.

№
п/п Ф.И.О. Начислено, руб.

январь
(для всех вариантов) февраль (варианты) март (для всех вариан-тов)

7
1
2
3
4
5
6 Антонов К.Р.
Макарьев В.И.
Плотников В.С.
Тишкович Л.М.
Яковлев Б.Н.
Яхонтов И.А.

Итого ММОТ
– / –
– / –
– / –
– / –
– / –

7200 3000
2800
уволен
4000
2600
4200

16600 2 000
2200
–
2 000
2400
2200

10800

Примечание: По приказу руководителя предприятия № 1 от 31.01.200_____ г. в связи с тяжелым финансовым положением заработная плата за январь 200_____ г. заработная плата будет выплачиваться в размере МРОТ (с 01.10.200____ г. – 1200 руб.).

Таблица 18
Выписка из счетов- фактур и данные приемки материалов на складе
за I квартал 200______ г.

№ п/п № приход.орде
ра № счета-фактуры Постав-щик Дата поступле-
ния Наименова-ние мате-риалов Номенклатур. № Ед. изм. Количество Це-на за единицу Общая стои-мость
1

2

3

1

2

3 закуп. акт № 1

с.-ф. № 25

с.-ф. № 9 Петренко О.В.

ООО “Спектр”

ОАО “Строй-металконструкция” 17.01

18.01

19.01 Лак “Орех”

Береза
НДС
Итого
Сосна
НДС
Итого
Трансп
тариф
НДС
Итого
Всего к оплате

Петля окон-ная
НДС
Итого
Ручка двер-ная
НДС
Итого
Трансп тариф
НДС
Итого
Всего к оплате

12015

18012

10110

15040

15050 бут.

м3

м3

шт.

шт. 60

40

20

2000

200 80

1400

2000

10

50 4800

56000
10080
66080
40000
7200
47200

6 000
1080
7080

120360

20000

3600
23600
10000

1800
11800

400
72
472

35872

Таблица 19
Выписка из счетов- фактур и данные актов приемки-передачи основных средств за I квартал 200______ г.

№ п/п № ак-та № счета-фактуры Постав-щик Дата поступле-
ния Наименова-ние Инвентар. № Ед. изм. Количество Це-на за единицу Об-щая стои-мость
1 1 с.-ф. № 19 ЗАО “Альфа” 4.02 Эл.ру-банок
НДС
Итого
Эл.
дрель
НДС
Итого
Всего к оплате 35010

35012 шт.

шт.

2

3 1900

2200 3800

684
4484
6600

1188
7788

12272

Таблица 20
Выписка из лимитно- заборных карт за I квартал 200______ г.

№ доку-мента Номенклатур.№ материала Дата отпуска Едини-ца измерения Отпущено Цех- получатель Вид изде-лия Лимит отпуска
за месяц Сумма,
Руб.
1

2

3

4 10110

81012

10110

81012 22.01
19.02
19.03

22.01
20.02
19.03

23.01
20.02
20.03

23.01
21.02
20.03 м3
м3
м3

м3
м3
м3

м3
м3
м3

м3
м3
м3 10
6
2

10
9
2

12
7
2,7

15
8
1 1
1
1

1
1
1

2
2
2

2
2
2 А
А
А

А
А
А

Б
Б
Б

Б
Б
Б 10
10
10

10
10
10

15
15
15

15
15
15 20 000
12 000
4 000

14 000
12600
2800

24 000
14 000
5400

21 000
11200
1400

Таблица 21

Выписка из требований на отпуск за I квартал 200_____ г.

№ доку-мента Номенклатур.№ материала Дата отпуска Едини-ца измерения Отпущено Цех- получатель Вид изде-лия Сумма,
руб.
январь
1
2
3
4
сигнальное
треб-е
№ 1 15040
15050
12015
12015

10110 25.01
25.01
25.01
26.01

27.01 шт.
шт.
бут.
бут.

м3 240
25
10
15

0,3 1
2
1
2

1 А
Б
А
Б

А 2400
1250
800
1200

600
февраль
5
6
7
8 15040
15050
12015
12015 24.02
25.02
25.02
26.02 шт.
шт.
бут.
бут. 320
25
6
9 1
2
1
2 А
Б
А
Б 3200
1250
480
720

Таблица 22

Сводная ведомость сдачи готовой продукции на склад за
I квартал 200_____ г.
для II задания:
Наименование
продукции Дата оприходо-вания на склад Количест-во, шт. Стоимость выпуска по нормативной себестоимости

единицы Всего
Оконный блок
(изд. А)

Дверное полотно (изд. Б)
31.01
28.02

31.01
28.02

30
39

25
24
1400
– / –

2000
– / –

42 000
54600

50 000
48 000

Таблица 23
Ведомость отгрузки и продажи продукции за I квартал 200_______ г.

№
п/п Дата отгрузки № счета- фактуры Наименов-ание
покупателя Отгружена продукция Сумма по счету- фактуры

наименование кол-во
(шт.) за единицу сум-
ма НДС
(18%) Итого
1

2

3

31.01

17.02

7.03

1

3

4

ООО «Гарант»

ООО «Крафт»

ООО
«Тонус» изд.А
изд.Б
Итого

изд.А
изд.Б

изд.А
изд.Б 20
15

10
10

30
24 4 000
5000

4000
5000

4 000
5000

80000
75000
155000

40000
50000
90000

120000
120000
240000 14400
13500
27900

7200
9000
16200

21600
21600
43200 94400
88500
182900

47200
59000
106200

141600
141600
283200

Краткосрочный договор аренды
Между арендодателем (сторонняя организация) и арендатором (Ваше предприятие) предусматривает следующие условия:
Объектом аренды являются производственные и офисное помещения;
Арендные обязательства погашаются двумя платежами:
до 20 декабря 200____ г. за период с января по июнь 200____ г.
до 20 июня 200_____ г. за период с июля по декабрь 200____ г.
Утверждаются следующие размеры арендных платежей:

Таблица 24

Производственные помещения:
Цех по производству продукции А
Размер платежа в месяц Сумма, руб.
Стоимость услуг
НДС 6 000
1200

Цех по производству продукции Б
Размер платежа в месяц Сумма, руб.
Стоимость услуг
НДС 6 000
1200

Офис
Размер платежа в месяц Сумма, руб.
Стоимость услуг
НДС 4 000
800

Кредитный договор
между предприятием и коммерческим банком предусматривает следующие условия:
краткосрочный кредит выдается с 01.03.__ г. до 28.02.__г. включительно при ставке простого процента 20% годовых.
проценты не присоединяются к сумме основного долга, а периодически выплачиваются: двенадцать выплат равными долями 1-го числа месяца, начиная с 01.04.__ г.
сумма процентов, причитающихся к уплате банку, рассчитывается методом коммерческих (обыкновенных) процентов с точным числом дней кредита
утверждается следующий размер кредита:

Таблица 25
Утвержденный размер кредита
Сумма основного долга сумма для вариантов, руб.

6 7 8 9 10

96 000 120 000 96 000 120 000 96 000

VIII. По результатам инвентаризации незавершенное производство продукции на 01.02.20__ г., 01.03.20__ г., 01.04.20__ г. составило:
Таблица 26

для

Составить бухгалтерский баланс на 31 1 20…г отчет о прибылях и убытках за январь

Вариант 4
Составить бухгалтерский баланс на 31.1.20…г., отчет о прибылях и убытках за январь, отчет о движении денежных средств за январь (формы для заполнения можно взять в папке «Учебные пособия») по следующим данным:

Бухгалтерский баланс АО «Тула-нефть» на 31.12.20…г. в млн.руб.
Актив Пассив
Основные средства** – 200000
Денежные средства* – 300 000
Дебиторская задолженность поставщиков – 40 000 Уставный капитал – 370 000
Нераспределенная прибыль – 40 000
Кредиторская задолженность покупателей – 130 000
Баланс 540 000 Баланс 540 000
*в том числе касса – 27000 руб.
** в том числе амортизация 50000

Хозяйственные операции за месяц
№ Содержание хозяйственной операции Сумма Д К
1 Получены материалы от ОАО «Комплект»(165200-165200*18/118) 140 000 10 60

НДС по полученным материалам (165200*18/118) 25 200 19 60
2 Выдано под отчет Петухову И.И. на командировочные расходы 24 000 71 50
3 Начислена амортизация основного производственного оборудования 15 000 20 02
4 Получен авансовый отчет Петухова И.И. (цель командировки – проведение рекламной акции) 26 000 44 71
5 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя ГСМ 130 000 51 62
6 Перечислен аванс за материалы 70 000 60 51
7 Начислена заработная плата основным рабочим 95 000 20 70
8 Начислены взносы во внебюджетные фонды 23 600 20 69
9 Начислен налог на доходы физических лиц (13%) (95000*13%) 12 350 70 68
10 Произведен расчет с Петуховым по авансовому отчету (26000-24000) 2 000 71 50
11 Получен аванс от ЗАО «АЗС» за поставку ГСМ 100 000 51 62
12 Реализована готовая продукция ЗАО «АЗС», в т.ч. НДС 365 800 62 90

НДС в составе счета (365800*18/118) 55 800 90 68
13 Списаны на производство материалы 125 000 20 10
14 Переведена зарплата основным рабочим (за минусом налога) на банковские карты (95000-12350) 82 650 70 51
15 Уплачены взносы во внебюджетные фонды 23 600 69 51
16 Уплачен налог на доходы физических лиц 10 000 68 51
17 Приобретены облигации номиналом 100000 по цене 80000 со сроком погашения через 3 года 80 000 58 76

Отражена положительная разница между номинальной и покупной стоимости (100000-80000) 20 000 58 91
18 Взят кредит в банке на 10 месяцев на приобретение объектов основных средств 120 000 51 66
19 Начислены проценты за кредит 10 000 91 66
20 Оплачены и приобретены очистные установки, (141600-141600*18/118) 120 000 08 60

НДС по очистным установкам (141600*18/118) 21 600 19 60

Оплачены очистные установки(120000+21600) 141 600 60 51
21 Оплачены услуги ЗАО «Восход» по наладке очистных установок (35400-35400*18/118) 30 000 08 60

Отражен НДС ЗАО «Восход» (35400*18/118) 5 400 19 60

Услуги ЗАО «Восход» оплачены (30000+5400) 35 400 60 51
22 Очистные установки поставлены на учет по первоначальной стоимости (120000+30000) 150 000 01 08
23 По акту налоговой проверки начислены штрафы по налогу на прибыль 3 000 99 68
24 Выплачена часть кредита банка 32 000 66 51
25 Уплачены проценты за кредит 10 000 66 51
26 Себестоимость произведенной продукции списаны (сумма по Д счета 20)=(15000+95000+23600+150000)

258 600
258600 43
90 20
43

Списаны расходы по рекламе (пункт 4) 26 000 90 44

Отражена прибыль от реализованной продукции (Сумма по К90 отнять Д90)= (365800-55800-258600-26000) 25400 90 99

Отражена прибыль от прочей деятельности (Сумма по К91 отнять Д91)=(20000-10000) 10000 91 99

Отражен налог на прибыль (25400+10000)*20% 7080 99 68

Отражена нераспределенная прибыль(25400+10000-7080-3000) 25320 99 84

Д 10 К
«Материалы» Д 01 К
«Основные средства»
140000
125000
Сн 250000
150000 Об.140000 Об.125000 Об.150000 Об.
Ск 15000 Ск 140000
Д 19 К
«Налог на доставленную стоимость по приобретенным ценностям» Д 50 К
«Касса»
25200
21600
5400 Сн 27000 24000
2000
Об.52200 Об. Об.0 Об.26000
Ск. 52200 Ск. 1000

Д 68 К
«Расчеты по налогам и сборам» Д 20 К
«Основное производство»
10000 12350
55800
3000
7080 15000
95000
23600
125000 258600
Об.10000 Об.78230 Об.258600 Об.258600
Ск 68230
Д 70 К
«Расчеты с персоналом по оплате труда» Д 51 К
«Расчетный счет»
12350
82650
95000 Сн 273000
130000
100000
120000 70000
82650
23600
10000
141600
35400
32000
10000
Об.95000 Об.95000 Об.350000 Об.405250
Ск 217750

Д 60 К
«Расчеты с поставщиками» Д 02 К
«Амортизация»
Ск 40000
70000
141600
35400 140000
25200
120000
21600
30000
5400
Сн 50000
15000
Об.247000 Об.342200 Об. Об.15000
Ск55200 Ск 65000

Д 66 К
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д 80 К
«Уставный капитал»
32000
10000 120000
10000
Сн 370000
Об.42000 Об.130000 Об. Об.
Ск 88000 Ск 370000

Д 71 К
«Расчеты с подотчетными лицами» Д 44 К
«Расходы на продажу»
24000
2000 26000
26000 26000
Об.26000 Об. 26000 Об.26000 Об.26000
Ск

Д 62 К
«Расчеты с покупателями и заказчиками » Д 69 К
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению »
365800 Ск 130000
130000
100000
23600 23600
Об.365800 Об. 230000 Об.23600 Об.23600
Ск 5800

Д 90 К
«Продажи» Д 58 К
«Финансовые вложения»
55800
258600
26000
25400 365800 80000
20000 Об.365800 Об.365800 Об.100000 Об.
Ск 100000

Д 76 К
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д 91 К
«Прочие доходы и расходы»
80000 10000
10000
20000
Об. Об.80000 Об.20000 Об.20000
Ск 80000

Д 08 К
«Вложения во внеоборотные активы» Д 99 К
«Прибыли и убытки»
120000
30000
150000 3000
7080
25320 25400
10000
Об.150000 Об.150000 Об. 35400 Об.35400

Д 84 К
«Нераспределенная прибыль»
Сн 40000
25320
Об.0 Об.25320
Ск.65320

Д 43 К
«Готовая продукция»
258600 258600
Об.258600 Об.258600

Составляем баланс на основании остатков на счетах:

Бухгалтерский баланс
на 31 января 20
г.

Коды

Форма по ОКУД 0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.) по ОКЕИ 384(385)

Местонахождение (адрес)

Пояснения1)

Наименование показателя2) Код На 31 января
На 01 января На 31декабря

20
г.3) 20
г.4) 20
г.5)

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1110

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок 1120

Нематериальные поисковые активы 1130

Материальные поисковые активы 1140

Основные средства 1150 400000-65000=335000 200000

Доходные вложения в материальные ценности 1160

Финансовые вложения 1170 100000

Отложенные налоговые активы 1180

Прочие внеоборотные активы 1190

Итого по разделу I 1100 435000 200000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 15000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 52200

Дебиторская задолженность 1230 5800 40000

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 1000+217750=218750 300000

Прочие оборотные активы 1260

Итого по разделу II 1200 291750 340000

БАЛАНС 1600 726750 540000

Пояснения1)

Наименование показателя2) Код На 31 января
На 01 января На 31декабря

20
г.3) 20
г.4) 20
г.5)

ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 370000 370000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320

(
)7)
(
) (
)

Переоценка внеоборотных активов 1340

Добавочный капитал (без переоценки) 1350

Резервный капитал 1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 65320 40000

Итого по разделу III 1300 435320 410000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410

Отложенные налоговые обязательства 1420

Оценочные обязательства 1430

Прочие обязательства 1450

Итого по разделу IV 1400 0 0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 88000

Кредиторская задолженность 1520 55200+68230+80000=203430 130000

Доходы будущих периодов 1530

Оценочные обязательства 1540

Прочие обязательства 1550

Итого по разделу V 1500 291430 130000

БАЛАНС 1700 726750 540000

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)

”
”
20
г.

Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел “Целевое финансирование”. Вместо показателей “Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)”, “Собственные акции, выкупленные у акционеров”, “Добавочный капитал”, “Резервный капитал” и “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” некоммерческая организация включает показатели “Паевой фонд”, “Целевой капитал”, “Целевые средства”, “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества”, “Резервный и иные целевые фонды” (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Отчет о прибылях и убытках
за 31 января 20
г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)

Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономическойдеятельности
поОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За 31 января
За

Пояснения 1 Наименование показателя 2 20
г.3 20
г.4

Выручка 5 365800-55800=310000

Себестоимость продаж ( 258600 ) (
)

Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы ( 26000 ) (
)

Управленческие расходы (
) (
)

Прибыль (убыток) от продаж 25400

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате (
) (
)

Прочие доходы 20000

Прочие расходы ( 10000 ) (
)

Прибыль (убыток) до налогообложения 25400+10000=35400

Текущий налог на прибыль ( 35400*20%=7080 ) (
)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств 3000

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток) 35400-7080-3000=25320
Форма 0710002 с. 2

За

За

Пояснения 1 Наименование показателя 2 20
г.3 20
г.4

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель

Главныйбухгалтер

(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)

“
”
20
г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк “Чистая прибыль (убыток)”, “Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода” и “Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода”.

Рассчитаем фондоотдачу ФО= – среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов (берется из формы 5)

1. а) Рассчитаем фондоотдачу:
ФО=
– среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов (берется из формы 5)
в качестве знаменателя так же можно взять – среднегодовую стоимость внеоборотных активов
Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче:
ФЕ=
Везде далее показатель с индексом 0 обозначает данные 2009 года, показатель с индексом 1 – данные 2010 года
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Представим расчет в таблице:
Таблица 1 – Расчет фондоотдачи и фондоемкости
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 12 24 12 100
2 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. 374,5 844,5 470 125,50
3 Выручка, тыс. руб. 5546 33424 27878 502,67
4 Фондоотдача основных средств (стр. 3/стр 1), руб. 462,17 1392,67 930,50 201,33
5 Фондоотдача внеоборотных активов (стр. 3/стр. 2) , руб. 14,81 39,58 24,77 167,26
6 Фондоемкость основных средств (стр. 1/стр 3) , руб. 0,002 0,001 -0,001 -66,81
7 Фондоемкость внеоборотных активов (стр. 2/стр. 3) , руб. 0,068 0,025 -0,042 -62,58

По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы: стоимость основных средств предприятия очень мала, в результате чего фондоотдача основных средств значительна и возрастает на 201,33% из-за быстрого роста выручки
Внеоборотные активы увеличились в 2010 году на 125,5%, а их фондоотдача возросла с 14,81 руб. до 39,58 руб. за счет быстрого роста выручки.
Фондоемкость основных средств очень мала и уменьшается с 0,2 коп. до 0,1 коп.
Фондоемкость внеоборотных активов так же уменьшается с 6,8 коп. до 2,5 коп.
Таким образом, показатели эффективности использования основного капитала увеличиваются, причиной чего является более быстрый рост выручки по сравнении со стоимостью внеобоотных активов
б. Влияние факторов на изменение фондоотдачи оценивается по следующей модели
ФО = ФОа * УДа
где, УДа – доля активной части фондов в стоимости всех ОС; ФОа – фондоотдача активной части ОС.
В данном случае Уда0=Уда1=1 (на балансе числятся только передаточные устройства).
Таким образом, фондоотдача основных средств увеличилась на 930,5 руб. или на 201,33% за счет роста фондоотдачи активной части основных средств.
в. Факторная модель стоимости основных средств:
ОС=В*ФЕ
Влияние выручки:
ОСв=(В1-В0)ФЕ0=(33424-5546)0,002=60,3 тыс. руб.
Влияние фондоемкости:
ОСФЕ=В1(ФЕ1 – ФЕ0)=33424(0,001-0,002)=-48,3 тыс. руб.
Таким образом, размер основных средств увеличился на 12 тыс. руб. или на 100%, причем рост выручки вызвал рост стоимости основных средств на 60,3 тыс. руб., а уменьшение фондоемкости вызвало уменьшение стоимости основных средств на 48,3 тыс. руб.
2. Рассчитаем показатели использования оборотных средств:
Коэффициент оборачиваемости:
К=
где – среднегодовой размер оборотных активов (определяется по стр. 290 баланса)
Коэффициент закрепления: Кзак=
Продолжительность одного оборота: Д=
Расчет представим в таблице 2
Таблица 2 – Показатели эффективности использования оборотного капитала
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. 5670,5 5453,5 -217 -3,83
2 Выручка, тыс. руб
5546 33424 27878 502,67
3 Коэффициент оборачиваемости, об
0,98 6,13 5,15 526,65
4 Коэффициент закрепления, руб/руб. 1,02 0,16 -0,86 -84,04
5 Продолжительность оборота, дней 368 59 -309 -84,04

Данные таблицы 2 позволяют сделать вывод, что среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшается на 217 тыс. руб. или на 3,83%.
Так как при этом увеличивается выручка, то коэффициент оборачиваемости значительно возрос – с 0,98 до 6,13 об. Соответственно коэффициент закрепления уменьшился с 1,02 до 0,16 руб., а продолжительность оборота сократилась с 368 до 59 дней.
Ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств.
б. Для анализа выручки используем модель:
В=ОБ*К
Влияние изменения оборотных средств:
Воб=(ОБ1-ОБ0)*К0=(5453,5-5670,5)*0,98=-212,2 тыс. руб.
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
Вк=ОБ1*(К1- К0)=5453,5*(6,13-0,98)=28090,3 тыс. руб.
Таким образом, выручка увеличилась на 27878 тыс. руб. или на 502,67%, причем уменьшение оборотных средств вызвало уменьшение выручки на 212,2 тыс. руб., ускорение оборачиваемости вызвало рост выручки на 28090,2 тыс. руб.
в. Факторная модель для изучения стоимости оборотных активов: ОБ=В/К
Влияние изменения выручки:
ОБв=В1/К0-В0/К0=33424/0,98-5670,5=28503,8 тыс. руб.
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
ОБк=В1/К1-В1/К0=5453,5-33424/0,98=-28720,8 тыс. руб.
Таким образом, размер оборотных средств уменьшился сна 217 тыс. руб. или на 3,83%, причем за счет роста выручки он увеличился на 28503,8 тыс. руб., за счет увеличения коэффициента оборачиваемости снизился на 28720,8 тыс. руб.
3. Балансовая прибыль по форме 2 составила -1615 тыс. руб. и -3089 тыс. руб. (убыток по форме 2).
Факторная модель:
БП=ПП(1+Кпр)
где БП – балансовая прибыль
ПП – прибыль от продаж
Кпр – коэффициент прибыли от прочей реализации
Прибыль от внереализационных результатов в отчетности не выделается.
Представим анализ в таблице 3
Таблица 3 – Анализ прибыли до налогообложения
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Прибыль от продаж ПП, тыс. руб. -1619 -3039 -1420 87,708462
2 Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб
4 -50 -54 -1350,00
3 Коэффициент прибыли от прочей реализации Кпр (стр. 2/стр 3) -0,0025 0,0165 0,0189 -765,93
4 Балансовая прибыль, тыс. руб. -1615 -3089 -1474,00 91,27

Как видно из данной таблицы, предприятие убыточное, причем убыток значительно возрос в 2010 году. Результаты от прочей деятельности очень малы и составляют менее 2% от прибыли от реализации.
Рассчитаем влияние факторов:
Влияние прибыли от продаж:
БППП=(ПП1-ПП0) (1+Кпр)=(-3039+1619)(1-0,0025)=-1416,5 тыс. руб.
БПКпр=ПП1 (Кпр1-Кпр0)=-3039(0,0165+0,0025)=-57,5 тыс. руб.
Таким образом, убыток увеличился на 1474 тыс. руб., причем за счет роста убытка от продаж убыток увеличился на 1416,5 тыс. руб., за счет изменения коэффициента прочих доходов и расходов убыток увеличился на 57,5 тыс. руб.
4. Рассчитаем общую рентабельность производства
R=
где – средняя стоимость активов (по данным стр. 300 баланса)
Для анализа используем следующую модель:
R=Ки*Rп*К*d
где
Ки- коэффициент использования прибыли
Rп – рентабельность продаж
К – коэффициент оборачиваемости оборотных активов
d –доля оборотных активов в стоимости имущества
Расчет представим в таблице 4
Таблица 4 – Анализ рентабельности
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Прибыль от продаж ПП, тыс. руб. -1619 -3039 -1420 87,708462
2. Балансовая прибыль БП, тыс. руб
-1615 -3089 -1474 91,27
3. Выручка В, тыс. руб. 5546 33424 27878 502,67
4. Средняя стоимость оборотных активов , тыс. руб. 5670,5 5453,5 -217 -3,83
5. Средняя стоимость активов , тыс. руб. 6045 6298 253 4,19
6 Коэффициент использования прибыли Ки 0,998 1,016 0,019 1,90
7 Рентабельность продаж Rп

-0,292 -0,091 0,201 -68,85
8 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов К
0,978 6,129 5,151 526,65
9 Доля оборотных активов в стоимости имущества, d 0,938 0,866 -0,072 -7,69
10 Рентабельность производства стр. 6*стр 7*стр8 *стр 9 -0,267 -0,490 -0,223 83,59

Влияние факторов:
Коэффициента использования балансовой прибыли:
RКи=( Ки1-Ки0)*Rп0*К0*d0=0,019*(-0,292)*0,978*0,938=-0,005
Рентабельности продаж:
RRп= Ки1*(Rп1 – Rп0)*К0*d0=1,016*0,201*0,978*0,938=0,187
Коэффициента оборачиваемости оборотных активов:
Rк= Ки1*Rп1 *(К1- К0)*d0=1,016*(-0,091)*5,151*0,938=-0,447
Доли оборотных активов в стоимости имущества:
Rd= Ки1*Rп1 *К1*(d1- d0)=1,016*(-0,091)*6.129*(-0.072)=0.041
Проверка: -0,005+0,187-0,447+0,041=-0,223
Таким образом, рентабельность производства снизилась на 22,3%, причем за счет изменения коэффициента использования прибыли рентабельность уменьшилась на 0,5%, за счет роста рентабельности продаж рентабельность производства повысилась на 18,7%, за счет ускорения оборачиваемости рентабельность снизилась на 44,7%, за счет снижения удельного веса оборотных активов рентабельность увеличилась на 4,1%.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Организация находится на УСН доходы – расходы № Операция Сумма Приход Расход

1 . Организация находится на УСН доходы – расходы
№ Операция Сумма Приход Расход
1 Поступила на расчетный счет выручка от продажи работ (услуг) 130 000,00 130 000,00  
2 Начислена заработная плата 30 000,00    
3 Начислены страховые взносы от заработной платы в ПФ 22%+ ФФОМС 5,1% 8 130,00    
  Начислены страховые взносы от заработной платы в ФСС (2,9%) +от НС (0,2%) 930,00    
4 Заработная плата выплачена сотрудникам за вычетом НДФЛ 26 100,00   26 100,00
5 Оплачен счет за рекламные услуги и получены документы от организации (акт) 5 000,00   5 000,00
6 Оплачен счет за аренду офиса (и получены документы за аренду в размере 20000) 20 000,00   20 000,00
7 на расчетный счет поступили денежные средства – прибыль от финансовых вложений 5 000,00 5 000,00  
8 Возвращены в кассу подотчетные суммы 1 000,00    
9 На расчетный счет поступила выручка от сданных в аренду основных средств 15 000,00 15 000,00  
10 С расчетного счета возвращен аванс покупателю 60 000,00 -60 000,00  
11 с расчетного счета оплачена задолженность по налогам (начислено налогов 9060, но так как приУСН учитываются только фактически оплаченные расходы, а выплачено фактически было 9000, то к расходам относится только 9000) 9 000,00   9 000,00

Итого   90 000,00 60 100,00

База для налога УСН (90000-60100) 29900,00
Налог усн (доходы – расходы) 4485,00

Проверяем налог на УСН больше минимального налога ( 90 000*1%) = 900 руб, значит платить в бюджет будем 4485руб.

2. Те же данные по организации, но находящиеся на УСН Доходы
№ Операция Сумма Приход Расход
1 Поступила на расчетный счет выручка от продажи работ (услуг) 130 000,00 130 000,00  
2 Начислена заработная плата 30 000,00    
3 Начислены страховые взносы от заработной платы в ПФ 22%+ ФФОМС 5,1% 8 130,00    
  Начислены страховые взносы от заработной платы в ФСС (2,9%) +от НС (0,2%) 930,00    
4 Заработная плата выплачена сотрудникам за вычетом НДФЛ 26 100,00    
5 Оплачен счет за рекламные услуги 5 000,00    
6 Оплачен счет за аренду офиса 20 000,00    
7 на расчетный счет поступили денежные средства – прибыль от финансовых вложений 5 000,00 5 000,00  
8 Возвращены в кассу подотчетные суммы 1 000,00    
9 на расчетный счет поступила выручка от сданных в аренду основных средств 15 000,00 15 000,00  
10 с расчетного счета возвращен аванс покупателю 60 000,00 -60 000,00  
11 с расчетного счета оплачена задолженность по налогам 9 000,00    

Итого   90 000,00 0,00

База для налога 90000,00

Налог усн (доходы) 5400,00

Можно уменьшить оплаченные страховые взносы, но не более 50% (оплачено 9000, 5400*50%=2700)

Итого к оплате в бюджет 2700 руб.

3. Те же данные организации, находящейся на общей системе налогообложения
№ Операция Сумма Выручка без НДС Сумма НДС к оплате Расходы
1 Поступила на расчетный счет выручка от продажи работ (услуг) 130 000,00      
  Акт от заказчика подписан и получен, в том числе НДС 70 000,00 59 322,00 10 678,00  
  НДС 10 678,00      
2 Начислена заработная плата 30 000,00     30 000,00
3 Начислены страховые взносы от заработной платы в ПФ 22%+ ФФОМС 5,1% 8 130,00     8 130,00
  Начислены страховые взносы от заработной платы в ФСС (2,9%) +от НС (0,2%) 930,00     930,00
4 Заработная плата выплачена сотрудникам за вычетом НДФЛ 26 100,00      
5 Оплачен счет за рекламные услуги Без НДС 5 000,00     5 000,00
6 Оплачен счет за аренду офиса и получены документы с учетом НДС ( НДС 3051) 20 000,00   -3 051,00 16 949,00
7 на расчетный счет поступили денежные средства – прибыль от финансовых вложений 5 000,00 5 000,00    
8 Возвращены в кассу подотчетные суммы 1 000,00      
9 на расчетный счет поступила выручка от сданных в аренду основных средств. В том числе НДС 2288 15 000,00 12 712,00 2 288,00  
10 Налог на имущество 4 000,00     4 000,00
11 с расчетного счета возвращен аванс покупателю 60 000,00      
12 с расчетного счета оплачена задолженность по налогам 9 000,00      

Итого 394838,00 77034,00 9915,00 65009,00
База налога на прибыль равна 77034-65009=12025
Налог на прибыль 12025*20%=2405
НДС к оплате равен 9915 руб

4. Сравнительная таблица систем налогообложения за 2013 год
№ п/п
Показатель Традиционная система Упрощенная система Упрощенная система

Доходы 6 %( могут быть уменьшены на 50 %) Доходы – Расходы (15 %)не менее 1 %
    Величина показателя Величина налога Величина показателя Величина налога Величина показателя Величина налога
1 Выручка 59322   90000   70000  
2 Прочие доходы 17712       20000  
3 НДС к оплате   9915     0  
4 Фонд заработной платы 30000   30000   30000  
5 Отчисления в ФСС 930   930   930  
6 Отчисления в ПФ 8130   8130   8130  
7 Налог на имущество 4000 4000 0   0  
8 Земельный налог 0   0   0  
9 Транспортный налог 0   0   0  
10 Производственные затраты 21949       34000  
12 Всего расходы 65009       60100  
13 Прибыль 12025       29900  
14 Налог на прибыль (20 %)   2405        
15 Налог уплачиваемый по УСН       5400   4485
16 Уменьшение налога на оплаченные страховые взносы за сотрудников но не более чем на 50 %       2700    
17 Итого налогов   16320 129060 5400   4485
18 Удельный вес налогов на 1 руб выручки в %   21,19   6,00   4,98

Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 6):

339
679

20А
20Б

16
120 30.03 Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 6):
– на себестоимость изделия А
– на себестоимость изделия Б
Итого

156
122
278

20А
20Б

25
121 30.03 Расчет бухгалтерии
Для II задания:
Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы (приложение 7):
– на изделие А
– на изделие Б
Итого

19928
19929
39857

90А
90Б

26
122 30.03 Расчет бухгалтерии
начислены проценты за первый месяц пользования кредитом банка (приложение 11): 2038 91.2 66
123 30.03 Выписка из расчетного счета за 31 марта
Начислены банком проценты по текущему депозиту предприятия за I квартал 20__ г. 500 55 91.1
124 30.03 Расчет бухгалтерии
Списываются расходы по продаже продукции (полностью):
– на изделие А
– на изделие Б
(приложение 10)

1500
1500

90А
90Б

44
44
125 30.03 Расчет бухгалтерии
Определяется и списывается результат от продажи продукции:
– по изделию А
– по изделию Б

56572
50571

90А
90Б

99
99
126 30.03 Расчет бухгалтерии
Определяется и списывается сальдо по счету 91 1538 99 91.9

Приложение 1
Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости пиломатериалов за январь
Показатели Учетная стоимость Отклонения фактическая себестоимость
Основные материалы (10.1)
остаток на нач. месяца
поступило за месяц
47000
96000
760
6000
47760
102000
Итого 143000 6760 149760
Процент отклонений
0,047

Приложение 2
Ведомость списания отклонений фактической себестоимоcти
от учетной стоимости
Направление использования материалов В дебет
счетов С кредита счета 16 (расход)

Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

% сумма
Оконный блок
(изд. А) 20А 34000 0,047 1598 35598
Дверное полотно
(изд. Б) 20Б 45000 0,047 2115 47115
Исправление брака 28 600 0,047 28 628
Всего
79600
3741 83341
сальдо
63400
3019 66419

Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости фурнитуры за январь
Показатели Учетная стоимость Отклонения фактическая себестоимость
Основные материалы (10.1)
остаток на нач. месяца
поступило за месяц
–
30000
–
400

30400
Итого 30000 400 30400
Процент отклонений
0,013

Приложение 2
Ведомость списания отклонений фактической себестоимоcти
от учетной стоимости
Направление использования материалов В дебет
счетов С кредита счета 16 (расход)

Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

% сумма
Оконный блок
(изд. А) 20А 2400 0,013 32 2432
Дверное полотно
(изд. Б) 20Б 1250 0,013 17 1267
Исправление брака 28 –
– –
Всего
3650
49 3699
сальдо
26350
351 26701

Приложение 1
Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости пиломатериалов за февраль
Показатели Учетная стоимость Отклонения фактическая себестоимость
Основные материалы (10.1)
остаток на нач. месяца
поступило за месяц
63400
3019

66419
Итого

Процент отклонений

Приложение 2
Ведомость списания отклонений фактической себестоимоcти
от учетной стоимости
Направление использования материалов В дебет
счетов С кредита счета 16 (расход)

Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

% сумма
Оконный блок
(изд. А) 20А

Дверное полотно
(изд. Б) 20Б

Исправление брака 28

Всего

сальдо

Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости фурнитуры за февраль
Показатели Учетная стоимость Отклонения фактическая себестоимость
Основные материалы (10.1)
остаток на нач. месяца
поступило за месяц
26350

351

26701

Итого

Процент отклонений

Приложение 2
Ведомость списания отклонений фактической себестоимоcти
от учетной стоимости
Направление использования материалов В дебет
счетов С кредита счета 16 (расход)

Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

% сумма
Оконный блок
(изд. А) 20А

Дверное полотно
(изд. Б) 20Б

Исправление брака 28

Всего

сальдо

Приложение 1
Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости пиломатериалов за март
Показатели Учетная стоимость Отклонения фактическая себестоимость
Основные материалы (10.1)
остаток на нач. месяца
поступило за месяц

Итого

Процент отклонений

Приложение 2
Ведомость списания отклонений фактической себестоимоcти
от учетной стоимости
Направление использования материалов В дебет
счетов С кредита счета 16 (расход)

Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

% сумма
Оконный блок
(изд. А) 20А

Дверное полотно
(изд. Б) 20Б

Исправление брака 28

Всего

сальдо

Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости фурнитуры за март
Показатели Учетная стоимость Отклонения фактическая себестоимость
Основные материалы (10.1)
остаток на нач. месяца
поступило за месяц

Итого

Процент отклонений

Приложение 2
Ведомость списания отклонений фактической себестоимоcти
от учетной стоимости
Направление использования материалов В дебет
счетов С кредита счета 16 (расход)

Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

% сумма
Оконный блок
(изд. А) 20А

Дверное полотно
(изд. Б) 20Б

Исправление брака 28

Всего

сальдо

Приложение 3
Расчетная ведомость за январь
№ п/п Ф.И.О. Сальдо на начало месяца Оклад По нарядам доп. выплаты Итого
Начислено

Д-т К-т

больничные др.
А Б 1 2 3 4 5 6 7
1 Баранов Р.А.
8400 10000

10000
2 Губарева Л.М.
6200 8000

8000
3 Лазаренко В.З.
3600 5000

5000
4 Маслов В.М.
2040 4000

4000
5 Андреев С.К.
1440
1200

1200
6 Антонов К.Р.
1660
1200

1200
7 Захаров В.И.
1920
1200

1200
8 Луговой В.Р.
1780
1200

1200
9 Макарьев В.И.
1780
1200

1200
10 Николаев А.Г.
1880
1200

1200
11 Петров О.С.
2040
1200

1200
12 Плотников В.С.
2020
1200

1200
13 Розов М.Н.
Б.Н.
1820
1200

1200
14 Соболев К.К.
1960
1200

1200
15 Тишкович Л.М
2040
1200

1200
16 Юсупов А.Г.
1440
1200

1200
17 Яковлев И.А.
1820
1200

1200
18 Яхонтов
2080
1200

1200
Итого
45920 27000 16800

43800

Продолжение
№
п/п Удержания Выдано за прошлый месяц Сальдо на конец месяца

НДФЛ алименты За брак
Д-т К-т
А 8 9 10 11 12 13
1 1092

8400
8908
2 910

6200
7090
3 442

3600
4558
4 390 903
2040
2707
5 26

1440
1174
6 –

1660
1200
7 26

1920
1174
8 –

1780
1200
9 –

1780
1200
10 26

1880
1174
11 26

2040
1174
12 –

2020
1200
13 26
200 1820
974
14 26

1960
1174
15 –

2040
1200
16 –

1440
1200
17 –

1820
1200
18 26

2080
1174
Итого 3016 903 200 45920
39681
Примечание: стандартные вычеты взяты за 2006 год 400 руб. на работника и 600 на иждивенцев, исходя из того, что МРОТ в 2006 году 1200 руб.

Приложение 4
Ведомость распределения заработной платы и отчислений
на социальные нужды за январь
В дебет счетов Начислено
заработной
платы Отчисления на социальные нужды

В ФСС
(2,9%) в ПФ
(22%) в ФОМС
(5,1%) Итого
20А оконный блок
20Б
дверное полотно 8400

7200 243,6

208,8 1848

1584 428,4

367,2 2520

2160
Итого 13600 452,4 3432 795,6 4080
26
28 27000
1200 783
34,8 5940
264 1377
61,2 8100
360
Всего 43800 1270,2 9636 2233,8 13140

Приложение 5
Ведомость начисления амортизации основных средств за январь 200__ г.

Основные средства Шифр Норма
амортизации На 1 января На 1 февраля

первонач.
ст-ть накопл.
ам-ция за
январь накопл. ам-ция
Станок деревообрабатывающий полуавтоматический 41001 0,58 36000 35720 209 209
Станок деревообрабатывающий полуавтоматический с ЧПУ 41003 0,58 48000 2784 278 3062
Итого производство

487
Персональный компьютер 48008 0,83 56000 4648 465 5113
Ксерокс 44804 1,04 40000 2080 416 2496
Итого общехозяйственные

881
Всего

180000 45232 1368 10880

Приложение 6
Ведомость распределения амортизации основных средств производственного назначения за январь
Счет Отработано часов производственными рабочими, ч. Коэфф.
распред. Сумма начисленной амортизации, руб.
20А
20Б 100
75
278
209
Итого 175 2,78 487

Приложение 7

для II задания
Ведомость распределения общехозяйственных расходов за январь
Счет Объем выручки от продаж, руб. Коэфф.
распред. Общехозяйственные расходы, руб.
90А
90Б 94400
88500
22465
21060
Итого 182900 0,238 43525

Приложение 8

для II задания
Калькуляция производственной себестоимости оконных блоков
За январь
Выпуск __30________(шт.).
Производственная себестоимость одного изделия ____1899,67___(руб.)

Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц (оборот по дебету 20А (20Б)) НЗП на конец месяца Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы
Основная
заработная плата производст.
рабочих
3.Отчисления на соц. нужды
4. Общепроизв. Расходы
5. прочие 980

1000
384

30 44830

8400
2520

278
1988 1720

1200

428
72 44090

8200

2476
236
1988
Итого производств. себестоимость 2394 58016 3420 56990

Калькуляция производственной себестоимости
дверного полотна за январь
Выпуск ______25____(шт.).
Производственная себестоимость одного изделия ___2525,08___(руб.)

Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц (оборот по дебету 20А (20Б)) НЗП на конец месяца Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы
Основная
заработная плата производст.
рабочих
3.Отчисления на соц. нужды
4. Общепроизв. расходы 920

600
230

38 55582

7200

2160
209 1780

1400

498
134 54722

6400

1892
113
Итого производств. себестоимость 1788 65151 3812 63127

Приложение 9

Приложение 10
Ведомость распределения коммерческих расходов за январь
Счет Объем выручки от продаж, руб. Коэфф.
распред. Коммерческие расходы, руб.
90А
90Б 94400
88500
1548
1452
Итого 182900 0,016 3000

Расчетная ведомость за февраль
№ п/п Ф.И.О. Сальдо на начало месяца Оклад По нарядам доп. выплаты Итого
Начислено

Д-т К-т

больничные др.
А Б 1 2 3 4 5 6 7
1 Баранов Р.А.
8908 10000

10000
2 Губарева Л.М.
7090 8000

8000
3 Лазаренко В.З.
4558 5000

5000
4 Маслов В.М.
2707 4000

4000
5 Андреев С.К.
1174
4000 600
4600
6 Антонов К.Р.
1200
3000

3000
7 Захаров В.И.
1174
3600

3600
8 Луговой В.Р.
1200
4200

4200
9 Макарьев В.И.
1200
2800

2800
10 Николаев А.Г.
1174
3800

3800
11 Петров О.С.
1174
3400

3400
12 Плотников В.С.
1200
–

–
13 Розов М.Н.
Б.Н.
974
3600 400
4000
14 Соболев К.К.
1174
3200

3200
15 Тишкович Л.М
1200
4000

4000
16 Юсупов А.Г.
1200
2000

2000
17 Яковлев И.А.
1200
2600

2600
18 Яхонтов
1174
4200

4200
Итого
39681
71400 1000
72400

Продолжение
№
п/п Удержания Выдано за прошлый месяц Сальдо на конец месяца

НДФЛ алименты За брак
Д-т К-т
А 8 9 10 11 12 13
1 1092

8908
8908
2 910

7090
7090
3 442

4558
4558
4 390 903
2707
2707
5 468

1174
4132
6 182

1200
2818
7 338

1174
3262
8 260

1200
3940
9 156

1200
2644
10 364

1174
3436
11 312

1174
3088
12 –

1200
0
13 390

974
3610
14 286

1174
2914
15 312

1200
3688
16 52

1200
1948
17 130

1200
2470
18 416

1174
3784
Итого 6500 903
39681
64997
Примечание: стандартные вычеты взяты за 2006 год 400 руб. на работника и 600 на иждивенцев, исходя из того, что МРОТ в 2006 году 1200 руб.

Приложение 4
Ведомость распределения заработной платы и отчислений
на социальные нужды за февраль
В дебет счетов Начислено
заработной
платы Отчисления на социальные нужды

В ФСС
(2,9%) в ПФ
(22%) в ФОМС
(5,1%) Итого
20А оконный блок

27800 806,2 6116 1417,8 8340
20Б
дверное полотно

16600 481,4 3652 846,6 4980
Итого 44400 1287,6 9768 2264,4 13320
26 27000 783 5940 1377 8100
Всего 71400 2070,6 15708 3641,4 21420

Приложение 5
Ведомость начисления амортизации основных средств за февраль 200__ г.

Основные средства Шифр Норма
амортизации На 1 февраля На 1 марта

первонач.
ст-ть накопл.
ам-ция за
февраль накопл. ам-ция
Станок деревообрабатывающий полуавтоматический 41001 0,58 36000 209 209
Станок деревообрабатывающий полуавтоматический с ЧПУ 41003 0,58 48000 3062 278 3340
Итого производство

278
Персональный компьютер 48008 0,83 56000 5113 465 5578
Ксерокс 44804 1,04 40000 2496 416 416
Сейф
0,54 54000 – 292 292
Итого общехозяйственные

1173
Всего

198000 10880 1451 9835

Приложение 6
Ведомость распределения общепроизводственных расходов за февраль
Счет Отработано часов производственными рабочими, ч. Коэфф.
распред. Общепроизводственные расходы, руб.
20А
20Б 130
95
6170
4508
Итого 225 47,46 10678

Приложение 7

для II задания
Ведомость распределения общехозяйственных расходов за февраль
Счет Объем выручки от продаж, руб. Коэфф.
распред. Общехозяйственные расходы, руб.
90А
90Б 47200
59000
17961
22452
Итого 106200 0,38 40413

Приложение 8

для II задания
Калькуляция производственной себестоимости оконных блоков
За февраль
Выпуск __39______(шт.).
Производственная себестоимость одного изделия 2033,38_(руб.)

Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц (оборот по дебету 20А (20Б)) НЗП на конец месяца Фактическая производственная себестоимость выпуска
1.Материалы
2.Основная
заработная плата производст.
рабочих
3.Отчисления на соц. нужды
4. Общепроизв. Расходы
5. прочие 1720

1200

428

72 29478

27800

8340

6170
6000 780

800

284

42

30418

28200

8484

6200
6000
Итого производств. себестоимость 3420 77788 1906 79302

Калькуляция производственной себестоимости
дверного полотна за февраль
Выпуск ____24__(шт.).
Производственная себестоимость одного изделия 2579_(руб.)

Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц (оборот по дебету 20А (20Б)) НЗП на конец месяца Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы
Основная
заработная плата производст.
рабочих
3.Отчисления на соц. нужды
4. Общепроизв. Расходы
5.Прочие 1780

1400

498

134 28370

16600

4980

4508
6000 960

1000

356

58 29190

17000

5122

4584
6000
Итого производств. себестоимость 3812 60458 2374 61896

Приложение 10
Ведомость распределения коммерческих расходов за февраль
Счет Объем выручки от продаж, руб. Коэфф.
распред. Коммерческие расходы, руб.
90А
90Б 47200
59000
889
1111
Итого 106200 0,0188 2000

Расчетная ведомость за март
№ п/п Ф.И.О. Сальдо на начало месяца Оклад По нарядам доп. выплаты Итого
Начислено

Д-т К-т

больничные др.
А Б 1 2 3 4 5 6 7
1 Баранов Р.А.
8908 10000

10000
2 Губарева Л.М.
7090 8000

8000
3 Лазаренко В.З.
4558 5000

5000
4 Маслов В.М.
2707 4000

4000
5 Андреев С.К.
4132
1600

1600
6 Антонов К.Р.
2818
2000

2000
7 Захаров В.И.
3262
2000

2000
8 Луговой В.Р.
3940
2200

2200
9 Макарьев В.И.
2644
2200

2200
10 Николаев А.Г.
3436
2400

2400
11 Петров О.С.
3088
2200

2200
12 Розов М.Н.
Б.Н.
3610
2000

2000
13 Соболев К.К.
2914
2000

2000
14 Тишкович Л.М
3688
2000

2000
15 Юсупов А.Г.
1948
–

–
16 Яковлев И.А.
2470
2400

2400
17 Яхонтов
3784
2200

2200
Итого
64997 27000 36000

52200

Продолжение
№
п/п Удержания Выдано за прошлый месяц Сальдо на конец месяца

НДФЛ алименты За брак
Д-т К-т
А 8 9 10 11 12 13
1 1092

8908
8908
2 910

7090
7090
3 442

4558
4558
4 390 903
2707
2707
5 78

4132
1522
6 52

2818
1948
7 130

3262
1870
8 0

3940
2200
9 78

2644
2122
10 182

3436
2218
11 156

3088
2044
12 130

3610
1870
13 130

2914
1870
14 52

3688
1948
15 0

1948
0
16 104

2470
2296
17 156

3784
2044
Итого 4082 903
64997
47215
Примечание: стандартные вычеты взяты за 2006 год 400 руб. на работника и 600 на иждивенцев, исходя из того, что МРОТ в 2006 году 1200 руб.

Приложение 4
Ведомость распределения заработной платы и отчислений
на социальные нужды за март
В дебет счетов Начислено
заработной
платы Отчисления на социальные нужды

В ФСС
(2,9%) в ПФ
(22%) в ФОМС
(5,1%) Итого
20А оконный блок 14400 417,6 3168 734,4 4320
20Б
дверное полотно 10800 313,2 2376 550,8 3240
Итого 25200 730,8 5544 1285,2 7560
26 27000 783 5940 1377 8100
Всего 52200 1513,8 11484 2662,2 15660

Приложение 5
Ведомость начисления амортизации основных средств за март 200__ г.

Основные средства Шифр Норма
амортизации На 1 марта На 1 апреля

первонач.
ст-ть накопл.
ам-ция за
март накопл. ам-ция
Станок деревообрабатывающий полуавтоматический 41001 0,58 36000 209
209
Станок деревообрабатывающий полуавтоматический с ЧПУ 41003 0,58 48000 3340 278 3618
Итого производство

278
Персональный компьютер 48008 0,83 56000 5578 465 6043
Ксерокс 44804 1,04
416
416
Сейф
0,54 54000 292 292 584
Итого общехозяйственные

757
Всего

158000 9835 1035 10870

Приложение 6
Ведомость распределения амортизации основных средств производственного назначения за март
Счет Отработано часов производственными рабочими, ч. Коэфф.
распред. Сумма начисленной амортизации, руб.
20А
20Б 90
70
156
122
Итого 160 1,7375 278

Приложение 7

для II задания
Ведомость распределения общехозяйственных расходов за март
Счет Объем выручки от продаж, руб. Коэфф.
распред. Общехозяйственные расходы, руб.
90А
90Б 141600
141600
19928
19929
Итого 283200 0,14 39857

Приложение 8

для II задания
Калькуляция производственной себестоимости оконных блоков
За март
Выпуск __________(шт.).
Производственная себестоимость одного изделия _______(руб.)

Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц (оборот по дебету 20А (20Б)) НЗП на конец месяца Фактическая производственная себестоимость выпуска
1.Материалы
2.Основная
заработная плата производст.
рабочих
3.Отчисления на соц. нужды
4. Общепроизв. Расходы
5. прочие 780

800

284

42 7140

14400

4320

156
6000 7920

15200

4604

198
6000
Итого производств. себестоимость 1906 32016 33922

Калькуляция производственной себестоимости
дверного полотна за март
Выпуск __________(шт.).
Производственная себестоимость одного изделия ______(руб.)

Статьи затрат НЗП на начало месяца Затраты за месяц (оборот по дебету 20А (20Б)) НЗП на конец месяца Фактическая производственная себестоимость выпуска
1.Материалы
2.Основная
заработная плата производст.
рабочих
3.Отчисления на соц. нужды
4. Общепроизв. Расходы
5. прочие 960

1000

356

58

7139

10800

3240

122
6000 8099

11800

3596

180
6000
Итого производств. себестоимость 2374 27301 29675

Приложение 9

Приложение 10
Ведомость распределения коммерческих расходов за март
Счет Объем выручки от продаж, руб. Коэфф.
распред. Коммерческие расходы, руб.
90А
90Б 141600
141600
1500
1500
Итого 283200 0,01 3000

Определить степень выполнения плана по ассортименту продукции способом наименьшего числа

1. Определить степень выполнения плана по ассортименту продукции способом наименьшего числа.

Вид
товара Объем производства, тыс.руб. Темп
роста,
%

план
факт
А 337200 433600
Б 113930 131370
В 17297 22609
Г 583300 514600
Итого:

Решение

Процент выполнения плана по ассортименту определим по методу наименьшего, т.е. путем зачета наименьшего из показателей.
Вид товара Объем производства, тыс.руб. Темп
роста,
% Зачтено в счет плана

план факт

А 337200 433600 128,59 337200
Б 113930 131370 115,31 113930
В 17297 22609 130,71 17297
Г 583300 514600 88,22 514600
Итого: =SUM(ABOVE) 1051727 =SUM(ABOVE) 1102179 104,80 =SUM(ABOVE) 983027

Темп роста = факт / план * 100
Процент выполнения плана по ассортименту = Зачтено в счет плана / Выпуск по плану *100 =
= 983027/1051727*100 = 93,47%

Ответ: план производства товара А выполнен на 128,59%, товара Б – на 115,31%, товара В – на 130,71% и товара Г – на 88,22%. В целом план производства выполнен на 104,80%.
В то же самое время невыполнение плана по товару Г привело к тому, что план производства по ассортименту выполнен только на 93,47%.

2.Определить влияние на объем продукции фондоотдачи активной части основных промышленно-производственных основных фондов (ППОФ) и стоимости активной части ППОФ:
Показатель
Единица измерения

По плану По отчету
1. Товарная продукция
2. Фондоотдача активной части основных фондов
3. Среднегодовая стоимость активной части ППОФ
тыс.руб.

тыс руб.

тыс.руб.

7520
1,8
? 7080
1,9
?

Решение:

Для расчетов используемо формулу фондоотдачи
Фо = ТП / ППОФ
где Фо – фондоотдача
ТП – товарная продукцию
ППОФ – среднегодовая стоимость активной части ППОФ
Отсюда
ППОФ = ТП / Фо
По плану:
ППОФпл = ТПпл / Фопл = 7520 / 1,8 = 4178 тыс. руб.
Фактически
ППОФф = ТПф / Фоф = 7080/ 1,9 = 3726 тыс. руб.

Показатель
Единица измерения

По плану По отчету Откло-нение
1. Товарная продукция
2. Фондоотдача активной части основных фондов
3. Среднегодовая стоимость активной части ППОФ
тыс.руб.

тыс руб.

тыс.руб.

7520
1,8
4178 7080
1,9
3726
-440
0,1
-452

Расчет влияния факторов на объем товарной продукции проведем с использованием метода абсолютных разниц
– влияние изменения стоимости активной части ППОФ
ВПППОФ = ППОФ * Фопл = (-452) * 1,80 = -813 тыс. руб.
– влияние изменения фондоотдачи
ВП = ППОФф * Фо = 3726*0,1 = 373 тыс. руб.
Общее влияние факторов: (-813)+373 = -440 тыс. руб.

Ответ: фактически по сравнению с планом объем товарной продукции снизился на 440 тыс. руб. Также отмечается снижение стоимости активной части ППОФ на 452 тыс. руб. и увеличение фондоотдачи на 0,1 руб.
Факторный анализ показал, что за счет изменения стоимости активной части ППОФ объем товарной продукции снизился на 813 тыс. руб. в то время как рост фондоотдачи привел к росту выпуска продукции на 373 тыс. руб.

3.По данным таблицы определить процент выполнения плана по ассортименту. Сделайте выводы
Наименование продукции Выпуск
по плану,
за месяц
(тыс. руб.) Выпуск
фактический,
за месяц
(тыс. руб.)
А 3000 2500
Б 410 500
В 860 900
Г 700 700
Итого:

Решение:

Процент выполнения плана по ассортименту определим по методу наименьшего, т.е. путем зачета наименьшего из показателей

Наименование продукции Выпуск
по плану,
за месяц
(тыс. руб.) Выпуск
фактический,
за месяц
(тыс. руб.) Зачтено в счет плана (тыс. руб.)
А 3000 2500 2500
Б 410 500 410
В 860 900 860
Г 700 700 700
Итого: =SUM(ABOVE) 4970 =SUM(ABOVE) 4600 =SUM(ABOVE) 4470

Процент выполнения плана по ассортименту = Зачтено в счет плана / Выпуск по плану *100 =
= 4470 /4970 *100 = 89,94%

Ответ: план по ассортименту был выполнен на 89,94%.

4.По данным таблицы рассчитать материалоотдачу и определить количественное влияние факторов, определивших ее изменение.
Показатели 1-ый год 2- год Откл
Продукция в сопоставимых отпускных ценах, тыс. руб. 81500 84690
Материальные затраты, тыс. руб. 54220 55430

Решение:

Материалоотдача определяется по формуле:
Мо = ВП / МЗ
Где Мо – материалоотдача
ВП – выпуск продукции
МЗ – сумма материальных затрат
Мо1 = 81500/54220 = 1,50 руб.
Мо2 = 84690 / 55430 = 1,53 руб.
Показатели 1-ый год 2- год Откл
Продукция в сопоставимых отпускных ценах, тыс. руб. 81500 84690 3190
Материальные затраты, тыс. руб. 54220 55430 1210
Материалоотдача, руб. 1,50 1,53 0,03

Для определения влияния факторов на материалоотдачу используем метод цепных подстановок
Мо1 = ВП1 / МЗ1 = 81500/54220 = 1,50 руб.
Моусл = ВП2 / МЗ1 = 84690/54220 = 1,56 руб.
Мо2 = ВП2 / МЗ2 = 84690 / 55430 = 1,53 руб.
Влияние факторов составляет:
– изменение объема выпуска продукции
МоВП = Моусл – Мо1 = 1,56-1,50 = 0,06 руб.
– изменение стоимости материальных затрат
МоМЗ = Мо1 – Моусл = 1,53-1,56 = -0,03 руб.

Вывод: во 2-м году по сравнению с 1-м годом произошло увеличение выпуска продукции на 3190 тыс. руб. при росте стоимости материальных затрат на 1210 тыс. руб. Рост материалоотдачи на 0,03 руб. говорит о повышении эффективности формирования затрат на предприятии.
Факторный анализ показал, что увеличение выпуска продукции привело к росту материалоотдачи на 0,06 руб. в то время, как за счет увеличения стоимости материальных затрат уровень материалоотдачи снизился на 0,03 руб.

5. Предприятие выпускает новую продукцию. Возможный сбыт в первом году 30000 штук. Цена за единицу – 4000 руб. Переменные затраты на единицу составляют 40% от цены. Годовые постоянные затраты 950 тыс. руб.
Определить порог рентабельности (критический объем продаж) в штуках и рублях.

Решение:

Плановая совокупная маржинальная прибыль:
∑MRпл = (Цена за единицу – Переменные затраты за единицу)*Запланированный объем реализации = (4000-(4000.100*30)*30000 = 72000 тыс.руб.
Чистая прибыль:
NP = ∑MRпл – постоянные затраты = 72000 – 950 = 71050 тыс.руб.
Критический объем продаж:
Qкр = Постоянные расходы/(Цена за единицу – Переменные затраты за единиц) = 950/(4000-1600)=395,83 штук.
Проведем расчет критического объема продаж в рублях = Критический объем в штуках * цена изделия = 395,83 * 4000 = 1583,33 тыс.руб.
Ответ: 395,83 штук или 1583,33 тыс.руб.

1. Определить влияние факторов на объем выпущенной продукции:
Показатель 2013 г. 2014 г.
1. Объем выпущенной продукции, т.р. 188000 199800
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. 94000 105000
3.Фондоотдача общая, руб. ? ?
Решение:
Произведем расчет фондоотдачи используя формулу:
Фо= Объем выпущенной продукции /Среднегодовая стоимость основных фондов.
Данные решения представим в виде таблицы:
Показатель 2013 г. 2014 г.
1. Объем выпущенной продукции, т.р. 188000 199800
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. 94000 105000
3.Фондоотдача общая, руб. 2000 1902,85
Ответ:
3.Фондоотдача общая, руб. 2000 1902,85

2. Предприятие выпускает новую продукцию. Возможный сбыт в первом году 30000 штук. Цена за единицу – 4000 руб. Переменные затраты на единицу составляют 40% от цены. Годовые постоянные затраты 950 тыс. руб.
Определить порог рентабельности (критический объем продаж) в штуках и рублях.

Решение:

Плановая совокупная маржинальная прибыль:
∑MRпл = (Цена за единицу – Переменные затраты за единицу)*Запланированный объем реализации = (4000-(4000.100*30)*30000 = 72000 тыс.руб.
Чистая прибыль:
NP = ∑MRпл – постоянные затраты = 72000 – 950 = 71050 тыс.руб.
Критический объем продаж:
Qкр = Постоянные расходы/(Цена за единицу – Переменные затраты за единиц) = 950/(4000-1600)=395,83 штук.
Проведем расчет критического объема продаж в рублях = Критический объем в штуках * цена изделия = 395,83 * 4000 = 1583,33 тыс.руб.
Ответ: 395,83 штук или 1583,33 тыс.руб.

3. Определите количественное влияние факторов на годовой фонд рабочего времени, если известно:
Показатель

По плану

По отчету

1. Количество отработанных дней в году
2. Численность рабочих
3. Средняя продолжительность рабочей смены
4. Годовой фонд рабочего времени 230
240
8
? 235
255
7,7
?

Решение:

Годовой фонд времени определяется по формуле:
ГФВ = Ч * Д* П
где ГФВ – годовой фонд рабочего времени
Ч – численность рабочих
Д – количество дней, отработанных в году
П – средняя продолжительность рабочей смены
Для расчетов используем метод цепных подстановок
ГФВпл = Чпл * Дпл* Ппл = 240*230*8 = 441600 час
ГФВусл1 = Чф * Дпл* Ппл = 255*230*8 = 469200 час
ГФВусл2 = Чф * Дф* Ппл = 255*235*8 = 479400 час
ГФВф = Чф * Дф* Пф = 255*235*7,7 = 461422,5 час
Влияние факторов составляет:
– изменение численности рабочих
ГФВЧ = ГФВусл1 – ГФВпл = 469200-441600 = 27600 час.
-изменения количества отработанных дней
ГФВД = ГФВусл2 – ГФВусл1 = 479400-469200 = 10200 час.
– изменения продолжительности рабочей смены
ГФВП = ГФВф – ГФВусл2 = 461422,5-479400 = -17977,5 час.
Показатель

По плану

По отчету

1. Количество отработанных дней в году
2. Численность рабочих
3. Средняя продолжительность рабочей смены
4. Годовой фонд рабочего времени 230
240
8

441600 235
255
7,7

461422,5

Проверка:
Общее влияние факторов
27600+10200-17977,5 = 19822,5 час.
Изменение годового фонда рабочего времени
461422,5-441600 = 19822,5 час.

Ответ: по отчету по сравнению с планом годовой фонд рабочего времени увеличился на 19822,5 час. При этом изменение численности рабочих привело к росту годового фонда рабочего времени на 27600 час. За счет изменения количества отработанных дней годовой фонд рабочего времени вырос на 10200 час. И только сокращение продолжительности рабочей смены привело к снижению размера фонда рабочего времени на 17977,5 час.

4. Проанализировать возможности установления цены на новое изделие, которое предполагается выпускать на предприятии, если известна следующая информация:
– ожидаемые постоянные расходы, связанные с производством изделия, составляют 60000 руб.
– переменные расходы составляют 2 рубля на изделие,
– цена конкурента на аналогичное изделие – 6 руб.
– максимальный объем производства, который предприятие может обеспечить в первый год выпуска -16000 изделий.
На предприятии рассматриваются следующие варианты цены на изделие: 8; 6,5; 5,4 руб.
Существуют ли другие, более предпочтительные варианты цены на данное изделие?

Решение:

Наиболее выгодным будет тот вариант цены, который обеспечивает наиболее высокий размер поучаемой прибыли..
Показатель 1 вариант 2 вариант 3 вариант 4 вариант
Цена, руб. 8 6,5 6 5,4
Максимальный объем производства, шт. 16000 16000 16000 160000
Постоянные затраты, руб. 60 000 60 000 60 000 60 000
Переменные затраты на изделие, руб. 2 2 2 2
Выручка, руб. 8*16000 = 128000 6,5*16000 = 104000 6*16000 = 96000 5,4*16000 = 86400
Переменные затраты, руб. 2*16000 = 32000 2*16000 = 32000 2*16000 = 32000 2*16000 = 32000
Общая сумма затрат, руб. 60000+32000 = 92000 92000 92000 92000
Прибыль, руб. 128000-92000 = 36000 104000-92000 = 12000 96000-92000 = 4000 86400-92000 = -5600

Таким образом, наиболее выгодна для предприятия цена в 8 руб, так как этом случае обеспечивается максимальный размер получаемой прибыли.
Возможный и другие варианты установления цены в диапазоне свыше 6 руб. Однако при этом установление более высокой цены на должно привести к снижению спроса на продукцию предприятия.

5. Определите количественное влияние факторов на изменение трудоемкости, если известно:
Показатель

По плану

По отчету

1. Объем продукции, тыс.руб
2. Количество отработанных чел.-часов
3. Трудоемкость

4800
800
? 5600
820
?

Решение:

Трудоемкость определяется оп формуле:

Тр = Ч / Q
где Тр – трудоемкость
Ч – количество отработанных человеко-часов
Q – объем продукции
По плану
Трпл = 800 /4800 = 0,1667 чел-час/ тыс. руб.
По отчету:
Тротч = 820 / 5600 = 0,1464 чел-час/ тыс. руб.

Показатель

По плану

По отчету

1. Объем продукции, тыс.руб
2. Количество отработанных чел.-часов
3. Трудоемкость

4800
800
0,1667 5600
820
0,1464

Расчет влияния факторов на размер трудоемкости проведем с использованием метода цепных подстановок
Трпл = Чпл / Qпл = 800 /4800 = 0,1667 чел-час/ тыс. руб.
Трусл = Чф / Qпл = 820/4800 = 0,1708 чел-час/ тыс. руб.
Тротч = Чф / Qф = 820 / 5600 = 0,1464 чел-час/ тыс. руб.
Влияние факторов:
– изменения количества отработанных чел-часов
Тр = Трусл – Трпл = 0,1708-0,1667 = 0,0041 чел-час/ тыс. руб.
– изменения объема продукции
Тр = Тротч – Трусл = 0,1464- 0,1708 = -0,0244 чел-час/ тыс. руб.
Общее влияние факторов
0,0041-0,0244 = -0,0203 чел-час/ тыс. руб.
Отклонение трудоемкости
0,1464-0,1667 = -0,0203 чел-час/ тыс. руб.

Ответ: по отчету по сравнению с планом трудоемкость снизилась на 0,0203 чел-час/ тыс. руб. При этом увеличение количества отработанных чел-часов привело к росту трудоемкости на 0,0041 чел-час/ тыс. руб. в то время как рост объема продукции снизил трудоемкость на 0,0244 чел-час/ тыс. руб.

Торговая организация ООО «Эскада» осуществляет оптовую куплю-продажу строительных товаров

Вариант 7
Торговая организация ООО «Эскада» осуществляет оптовую куплю-продажу строительных товаров. Предприятие применяет общий режим налогообложения.
В рамках ведения бухгалтерского учета этого предприятия:
1) заполнить журнал хозяйственных операций за январь текущего года;
2) оформить счета, по которым были операции;
3) составить оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс на 31 января текущего года и отчет о финансовых результатах за январь.
Выписка из учетных документов
Метод начисления амортизации ОС – линейный. Срок полезного использования ОС – 10 лет.
Метод списания товаров – средняя.
Исходные данные
Остатки по счетам на 01 января 2015 г.
№ счета Наименование счета Сумма

Дебет Кредит
01 Основные средства 1 000 000
 
02 Амортизация основных средств   500 000
41 Товары 20 000  
50 Касса 20 000  
51 Расчетные счета 460 000  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   20 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 120 000  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   300 000
68 Расчеты по налогам и сборам   200 000
80 Уставный капитал   600 000
  ИТОГО 1 620 000 1 620 000

Данные аналитических карточек
Товары Начисленная оплата труда
1-ая поставка 2-ая поставка Продажа, нат ед.
Нат. Ед. Цена (без НДС), руб/ед. Нат.ед. Цена (без НДС), руб/ед.

60 510 100 480 120 27400

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь
№ п/п
Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция

Дт Кт
1 На склад поступила 1-ая партия товаров 30600 41 60
2 Учтен НДС по приобретенным товарам 5508 19 60
3 На склад поступила 2-ая партия товаров 48000 41 60
4 Учтен НДС по приобретенным товарам 8640 19 60
5 С расчетного счета произведена оплата за товары 92748 60 51
6 Начислена амортизация основных средств 8333,33 44 02
7 Начислена оплата труда работников 27400 44 70
8 Начислены взносы на обязательное социальное страхование на оплату труда работников 8220 44 69
9 Списана себестоимость реализованных товаров 59160 90 41
10 Списаны расходы на продажу 43953,33 90 44
11 Отражена выручка от реализации товаров 134047,33 62 90
12 Отражен НДС в составе выручки 20447,90 90 68
13 Выручка поступила на расчетный счет 134047,33 51 62
14 Отражен финансовый результат от продаж (прибыль/убыток) 10486,10 90 99
15 Начислен налог на прибыль организаций 2097,22 99 68
  Итого 633689    

Расчеты по отдельным операциям
Операция 1.
Поступила 1-ая партия товара: 60*510 = 30600 руб.
Операция 2.
НДС по приобретенным товарам: 30600*18% = 5508 руб.
Операция 3.
Поступила 2-ая партия товара: 100*480 = 48000 руб.
Операция 4.
НДС по приобретенным товарам: 48000*18% = 8640 руб.
Операция 5.
Произведена оплата поставщикам: 30600+5508+48000+8640 = 92748 руб.
Операция 6.
Начисление амортизации.
Первоначальная стоимость ОС – 1 000 000 руб.
Срок полезного использования 10 лет (120 мес.)
Для определения ежемесячной нормы амортизации воспользуемся формулой
Норма амортизации=1срок полезного использования в мес.×100%

Норма амортизации = 1120×100% = 0,833%

Ежемесячная амортизация = 1000000*0,833% = 8333,33 руб.
Операция 8.
Начислены страховые взносы по ставке 30%
27400*30% = 8220 руб.
Операция 9.
Себестоимость реализованных товаров
Расчет стоимости реализованных товаров по методу средней стоимости единицы
Показатель Единица измерения Количество Покупная цена, руб./ед
Стоимость партии, руб.
1 2 3 4 5
Остаток на 01.01.2015г. кг 40 500 20000
Поступило за месяц: кг      
1-ая партия кг 60 510 30600
2-ая партия кг 100 480 48000
Итого за месяц кг 160 Х 78600
Итого с остатком кг 200 Х 98600
Средняя стоимость единицы, руб./ед. 493,00
Реализовано за месяц: кг 120 Х 59160
Остаток на 01.02.2015г. кг 80 Х 39440

Стоимость первой партии: 60*510 = 30600
Стоимость второй партии: 100*480 = 48000
Остаток на начало месяца: 40*500 = 20000
Итого: 200 кг на общую сумму – 98600 руб.
Средняя стоимость единицы: 98600/200 = 493 руб.
Реализовано за месяц 120 кг.
Себестоимость реализованного товара: 120*493 = 59160 руб.
Операция 10.
Расходы на продажу: 8333,33(оп.6)+27400(оп. 7)+8220 (оп.8) = 43953,33 руб.
Операция 11.
Выручка от реализации:
Себестоимость товаров = 59160 руб.
Расходы на продажу = 43953,33 руб.
Итого: (59160+43953,33) = 103113,33 руб.
Рентабельность = 30%
Выручка от продаж = (103113,33*30%)+103113,33 = 134047,33 руб.
Операция 12.
НДС с продажи: 134047,33*18/118 = 20447,90 руб.
Операция 14.
Финансовый результат: 134047,33-20447,9-59160-43953,33 = 10486,10 руб.
Операция 15.
Начислен налог на прибыль: 10486,10*20% = 2097 руб.

01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
1000000
 

  С нач
500000
       
    6) 8333,33
       
       
       
       
Оборот 0 Оборот 0
Оборот 0 Оборот 8333,33
С кон 1000000

  С кон

19 “НДС по приобретенным ценностям”
41 “Товары”
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
 
 
С нач
20000
 
2) 5508    
1) 30600 9) 59160
4) 8640    
3) 48000    
       
       
Оборот 14148 Оборот 0
Оборот 78600 Оборот 59160
С кон 14148

С кон 39440

44 “Расходы на продажу”
50 “Касса”
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
 
 
С нач
20000
 
6) 8333,33 10) 43953
       
7) 27400    
       
8) 8220    
       
       
       
Оборот 43953,33 Оборот 43953
Оборот 0 Оборот 0
С кон 0

С кон 20000

51 «Расчетные счета”
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
460000
 
С нач
  С нач
20000
13) 134047,33 5) 92748
5) 92748 1) 30600
       
    2) 5508
       
    3) 48000
       
    4) 8640
       
       
Оборот 134047 Оборот 92748
Оборот 92748 Оборот 92748
С кон 501299

С кон   С кон 20000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
120000 С нач
 
С нач
  С нач
300000
11) 134047 13) 134047
       
       
       
       
       
Оборот 134047 Оборот 134047
Оборот 0 Оборот 0
С кон 0 С кон

С кон   С кон 300000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
  С нач
200000
С нач
  С нач
 
    12) 20448
    8) 8220
    15) 2097
       
       
       
Оборот 0 Оборот 22545
Оборот 0 Оборот 8220
С кон   С кон 222545
С кон   С кон 8220

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
80 «Уставный капитал”
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  

  С нач
 

  С нач
600000
    7) 27400
       
       
       
Оборот 0 Оборот 27400
Оборот 0 Оборот 0

  С кон 27400

  С кон 600000

90 «Продажи”
99 «Прибыли и убытки”
Дебет   Кредит  
Дебет   Кредит  
С нач
  С нач
 
С нач
  С нач
 
9) 59160 11) 134047,33
15) 2097 14) 10486
10) 43953,33    
       
12) 20447,90    
       
14) 10486,10    
       
       
       
Оборот 134047,33 Оборот 134047,33
Оборот 2097 Оборот 10486
С кон   С кон 0
С кон   С кон 8389

Оборотно-сальдовая ведоость
№ счета Сальдо на 01.01.2015 Обороты за январь Сальдо на 31.01.2015

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 1 000 000
  0,00 0,00 1000000,00  
02   500000 0,00 8333,33   508333,33
19     14148,00 0,00 14148,00  
41 20000   78600,00 59160,00 39440,00  
44     43953,33 43953,33 0,00  
50 20000   0,00 0,00 20000,00  
51 460000   134047,33 92748,00 501299,33  
60   20000 92748,00 92748,00   20000,00
62 120000   134047,33 134047,33 120000,00  
66   300000 0,00 0,00   300000,00
68   200000 0,00 22544,90   222544,90
69     0,00 8220,00   8220,00
70     0,00 27400,00   27400,00
80   600000 0,00 0,00   600000,00
90     134047,33 134047,33   0,00
99     2097,00 10486,10   8389,10
  1620000 1620000 633688,33 633688,33 1694887,33 1694887,33
Бухгалтерский баланс
Наименование статьи Сумма на 31 января, тыс. руб. Сумма на 1 января, тыс. руб.
Актив
1. Внеоборотные активы 492 500
Основные средства 492 500
2. Оборотные активы 694 620
Запасы 39 20
Налог на добавленную стоимость 14 –
Дебиторская задолженность 120 120
Денежные средства 521 480
Баланс 1186 1120
Пассив
3. Капитал и резервы 608 600
Уставный капитал 600 600
Нераспределенная прибыль 8 –
4. Долгосрочные обязательства  – –
5. Краткосрочные обязательства 578 520
Кредиты и займы 300 300
Кредиторская задолженность 278 220
Баланс 1186 1120

Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя Сумма, тыс. руб.
Выручка 114
Себестоимость продаж (59)
Валовая прибыль (убыток) 55
Коммерческие расходы (44)
Прибыль (убыток до налогообложения) 11
Текущий налог на прибыль (2)
Чистая прибыль (убыток) 8

Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками Открыть регистр по учету расчетов с поставщиками

2.2. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками
Открыть регистр по учету расчетов с поставщиками, записать остатки по незаконченным расчетам на 1 апреля текущего года.
Записать в регистр по учету расчетов с поставщиками операции за апрель текущего года.
Отметить в регистре оплату поставщикам, подсчитать итоги за месяц.
Данные регистра по учету расчетов с поставщиками отразить в Главной книге.
Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.
Сальдо на 1 апреля по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Регистрационный номер Номер расчетного документа Поставщик Сальдо по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам, р.
49 174 ООО «Соболь» 127 730
50 205 ОАО «Иркут» 228 270
Итого 356 000

Операции по расчетам с поставщиками за апрель текущего года
(регистрационные номера продолжать с № 51)
№ счета Содержание операций Сумма, р.
385 Счет, счет-фактура, приходный ордер.
Принят к оплате счет № 385 ОАО «Северопт» за принятые основные материалы – сталь листовая 18 тонн по приходному ордеру № 55 по учетной цене 25 000 р. за тонну:
по учетной стоимости – 450 000 р.
НДС – 81 000 р.
Итого

531 000
477 Счет, счет-фактура, акт выполненных работ.
Принят к оплате счет № 477 транспортной организации ООО «Транссервис» за доставку основных материалов от ОАО «Северопт»:
услуги за транспортировку – 54 000 р.,
НДС – 9 720 р.
Итого

63 720
150 Счет, счет-фактура, приходный ордер.
Принят к оплате счет № 150 от ОАО «Нефтехим» за принятые смазочные материалы – топливо 100 кг. по приходному ордеру № 56 по учетной цене 20 р.:
по учетной стоимости – 2 000 р.
НДС – 360 р.
Итого

2 360
495 Счет, счет-фактура, акт выполненных работ.
Принят к оплате счет № 495 транспортной организации ООО «Транссервис» за доставку топлива – смазочных материалов от ОАО «Нефтехим»
услуги за транспортировку – 300 р.,
НДС – 54 р.
Итого

354
487 Счет, счет-фактура, акт о приемке материалов.
Приняты на склад по Акту о приемке материалов №2 поступившие от ОАО «Сибметалл» основные материалы – сталь круглая по учетной цене 14 000 р. за тонну:
по учетной стоимости – 112 000 р.
НДС – 20 160 р.
Итого
На складе при приеме основных материалов выявлены излишки стали круглой Ø 10 мм. в размере 1 тонны. На выявленные излишки поставщик согласен предоставить сопроводительные документы. Сталь круглая Ø 10 мм в размере 1 тонны принята по учетной цене.

132 160

14 000
519 Счет, счет-фактура, акт выполненных работ.
Принят к оплате счет № 519 транспортной организации ООО «Транссервис» за доставку основных материалов от ОАО «Сибметалл»
услуги за транспортировку – 13 440 р.,
НДС – 2 419 р.
Итого

15859

Журнал-ордер № 6

№пп № счета Наименование Сальдо на начало С Кт 60 в дебет Итого по кредиту Дт с кредита счетов Итого по дебету Сальдо на конец

Дт Кт 10/1 19 10/9

50 51
Дт Кт
49 174 ООО «Соболь»
127730

127730

50 205 ОАО «Иркут»
228270

228270

51 385 ОАО «Северопт»

450000 81000

531000
531000

52 477 ООО «Транссервис»

9720 54000

63720
63720

53 150 ОАО «Нефтехим»

2000 360

2360
2360

54 495 ООО «Транссервис»

54 300

354
354

55 487 ОАО «Сибметалл»

126 000 22680

148680
148680

56 519 ООО «Транссервис»

2419 13440

15869
15869

Итого

578000 116233 67740

761973
1117973

Главная книга
по счету 60 «Расчеты с поставщиками»
Обороты по дебету Оборот по
дебету Оборот по
кредиту Сальдо на 01.04.г Сальдо на 01.05.г
С кредита счета № 51 по журналу ордеру № 1 С кредита счета № по журналу ордеру № 2 С кредита счета №
по журналу ордеру № С кредита счета №
по журналу ордеру № С кредита счета №
по журналу ордеру № С кредита счета №
по журналу ордеру № Д К Д К
1117973 1117973 761973
356000
0

Журнал регистрации хозяйственных операций
№ счета Содержание операций Сумма, р. ДТ КИ
385 Счет, счет-фактура, приходный ордер.
Принят к оплате счет № 385 ОАО «Северопт» за принятые основные материалы – сталь листовая 18 тонн по приходному ордеру № 55 по учетной цене 25 000 р. за тонну:
по учетной стоимости – 450 000 р.
НДС – 81 000 р.
Итого

450000
81000
531 000

10/1
19

60/3
60/4
477 Счет, счет-фактура, акт выполненных работ.
Принят к оплате счет № 477 транспортной организации ООО «Транссервис» за доставку основных материалов от ОАО «Северопт»:
услуги за транспортировку – 54 000 р.,
НДС – 9 720 р.
Итого

54000

9720
63 720

10/9

19

60/4

60/4
150 Счет, счет-фактура, приходный ордер.
Принят к оплате счет № 150 от ОАО «Нефтехим» за принятые смазочные материалы – топливо 100 кг. по приходному ордеру № 56 по учетной цене 20 р.:
по учетной стоимости – 2 000 р.
НДС – 360 р.
Итого

2000
360
2 360

10/1
19

60/5
60/5
495 Счет, счет-фактура, акт выполненных работ.
Принят к оплате счет № 495 транспортной организации ООО «Транссервис» за доставку топлива – смазочных материалов от ОАО «Нефтехим»
услуги за транспортировку – 300 р.,
НДС – 54 р.
Итого

300
54
354

10/9
19

60/4
60/4
487 Счет, счет-фактура, акт о приемке материалов.
Приняты на склад по Акту о приемке материалов №2 поступившие от ОАО «Сибметалл» основные материалы – сталь круглая по учетной цене 14 000 р. за тонну:
по учетной стоимости – 112 000 р.
НДС – 20 160 р.
Итого
На складе при приеме основных материалов выявлены излишки стали круглой Ø 10 мм. в размере 1 тонны. На выявленные излишки поставщик согласен предоставить сопроводительные документы. Сталь круглая Ø 10 мм в размере 1 тонны принята по учетной цене.

112000
20160
132 160

14 000
2520
16520

10/1
19

10/1
19

60/6
60/6

60/6
60/6
519 Счет, счет-фактура, акт выполненных работ.
Принят к оплате счет № 519 транспортной организации ООО «Транссервис» за доставку основных материалов от ОАО «Сибметалл»
услуги за транспортировку – 13 440 р.,
НДС – 2 419 р.
Итого

13440

2419
15859

10/9

19

60/4

60/4

Произведена оплата счетов поставщиков
– ООО «Соболь»
– ОАО «Иркут»
– ОАО «Северопт»
– ООО «Транссервис»
– ОАО «Нефтехим»
– ОАО «Сибметалл»

127730
228270
531000
79 933
2360
148680

60/1
60/2
60/3
60/4
60/5
60/6

51
51
51
51
51
51

1 4 9 ООО «Соловки» Счет 10 «Материалы» Дебит Кредит месяц №

1.4.9. ООО «Соловки»
Счет 10 «Материалы»
Дебит Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

1 200000
3 90000

16 300000

Оборот
500000 Оборот
90000
Остаток на конец месяца
410000

Счет 19 «НДС»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

1 36000

16 54000

Оборот
90000 Оборот

Остаток на конец месяца
90000

Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

3 90000
6 125600

4 100000

5 30000

Оборот
220000 Оборот
125600
Остаток на конец месяца
94400

Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

6 125600

Оборот
125600 Оборот

Остаток на конец месяца
125600

Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца
30000

10 89000
11 87500

12 1000
Оборот
89000 Оборот
88500
Остаток на конец месяца
30500

Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца
300000

14 500000
8 12500

19 413000
2 118000

9 20000

10 89000

15 360000

18 40000

22 80000

23 60000
Оборот
913000 Оборот
779500
Остаток на конец месяца
433500

Счет 58 «Финансовые вложения»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

22 80000

Оборот
80000 Оборот

Остаток на конец месяца
80000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

2 118000
1 236000

15 360000
16 354000

17 354000
17 354000
Оборот
832000 Оборот
944000

Остаток на конец месяца
112000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца
19 413000
Оборот

Оборот
413000

Остаток на конец месяца
413000

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

18 40000
14 500000
Оборот
40000 Оборот
500000

Остаток на конец месяца
460000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

8 12500
7 12500

23 60000
20 63000
Оборот
72500 Оборот
75500

Остаток на конец месяца
3000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

9 20000
5 30000
Оборот
20000 Оборот
30000

Остаток на конец месяца
10000

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца

7 12500
4 100000

11 87500

Оборот
100000 Оборот
100000

Остаток на конец месяца
–

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

12 1000

Оборот
1000 Оборот

Остаток на конец месяца
1000

Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

Остаток на начало месяца

21 50000
Оборот

Оборот
50000
Остаток на конец месяца

Остаток на конец месяца

50000

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Остаток на начало месяца

Остаток на начало месяца

20 63000

Оборот
63000 Оборот

Остаток на конец месяца

63000 Остаток на конец месяца

Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
50000
Оборот

Оборот

Остаток на конец месяца
50000
Счет 82 «Резервный капитал»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
20000

13 20000
Оборот

Оборот
20000

Остаток на конец месяца
40000

Счет 83 «Добавочный капитал»
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
10000
Оборот

Оборот

Остаток на конец месяца
10000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

Остаток на начало месяца
250000

13 20000

21 50000

Оборот
70000 Оборот

Остаток на конец месяца
180000

Счет Название счета Сальдо
начальное Обороты Сальдо
конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
10 Материалы

500000 90000 410000
19 НДС

90000
90000
20 Незавершенное производство

220000 125600 94400
43 Готовая продукция

125600
125600
50 Касса 30000
89000 88500 30500
51 Расчетный счет 300000
913000 779500 433500
58 Финансовые вложения

80000
80000
60 Расчеты с поставщиками

832000 944000
112000
62 Расчеты с покупателями

413000
413000
66 Краткосрочные кредиты

40000 500000
460000
68 Расчеты по налогам и сборам

72500 75500
3000
69 Расчеты с органами социального страхования

20000 30000
10000
70 Расчеты по оплате труда

100000 100000

71 Расчеты с подотчетными лицами

1000
1000
75 Расчеты

50000
50000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

63000
63000
80 Уставный капитал
50000

50000
82 Резервный капитал
20000
20000
40000
83 Добавочный капитал
10000

10000
84 Нераспределенная прибыль
250000 70000

180000

Итого 330000 330000 3216100 3216100 1328000 1328000

Оборотно – шахматная ведомость, тыс. руб.
дткт
10 20 50 51 60 62 66 68 69 70 75 82 итого
10

500

500
19

90

90
20 90

30 100

220
43
125,6

125,6
50

89

89
51

413 500

913
58

80

80
60

478 354

832
66

40

40
68

72,5

72,5
69

20

20
70

87,5

12,5

100
71

1
1
76

63

63
84

50 20 70
Итого 90
88,5 779,5 944
500 75,5 30 100 50 20 3216,1

Бухгалтерский баланс ООО «Соловки»

На
отчётную дату отчётного периода На
Начало отчетного периода На
31 декабря года, предшествующего предыдущему
Пояснения Наименование показателя

1 2 3 4 5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 0 0

Результаты исследований и разработок 0 0

Нематериальные поисковые активы 0 0

Материальные поисковые активы 0 0

Основные средства 0 0

Доходные вложения в материальные ценности 0 0

Финансовые вложения 0 0

Отложенные налоговые активы 0 0

Прочие внеоборотные активы 0 0

Итого по разделу I 0 0

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
0

Запасы 630 0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 90 0

Дебиторская задолженность 64 0

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 80 0

Денежные средства и денежные эквиваленты 464
330

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II 1328 330

БАЛАНС 1328 330
Форма 0710001 с. 2

На
отчётную дату отчётного периода На
Начало отчетного периода На
31 декабря года, предшествующее
го предыдущему
Пояснения Наименование показателя

1 2 3 4 5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 50 50

Собственные акции, выкупленные у акционеров ( – ) ( – ) (
)

Переоценка внеоборотных активов – –

Добавочный капитал (без переоценки) 10 10

Резервный капитал 40 20

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
180
250

Итого по разделу III 280 330

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства 0 0

Отложенные налоговые обязательства 0 0

Оценочные обязательства 0 0

Прочие обязательства 0 0

Итого по разделу IV 0 0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства 460 0

Кредиторская задолженность 588 0

Доходы будущих периодов
0

Оценочные обязательства
0

Прочие обязательства
0

Итого по разделу V 1048 0

БАЛАНС 1328 330

Рассчитать влияние использования оборудования и его производительности на объем продукции

6. Рассчитать влияние использования оборудования и его производительности на объем продукции. Сделать выводы.
Показатели Предыдущий год Отчетный год
Продукция, тыс.руб. 20 000 22 100
Отработано станко-часов всеми станками, тыс. ст-ч
250 260

Решение.
Производительность (выпуск продукции за 1 станко-час) определяем по формуле:
Пр = V: Кст-час, где
V –выпуск продукции всего;
Кст-час – отработано станко-часов всеми станками.
Предыдущий год Пр п. = 20 000 : 250 = 80 руб./ст-ч.
Отчетный год Пр о. = 22100 : 260 = 85 руб./ст-ч.
Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+,-)
Продукция, тыс.руб. 20 000 22 100 +2 100
Отработано станко-часов всеми станками, тыс. ст-ч
250 260 +10
Выпуск продукции за 1 ст-ч., руб./ст-ч
80 85 +5

Выпуск продукции определяется по формуле:
V = Кст-ч * Пр
Определим влияние факторов на выпуск продукции:
– улучшние использования оборудования
∆ VКст-ч = Кст-ч о.* Пр п. – Кст-ч п. * Пр п.
∆ VКст-ч = 260 * 80 – 250 * 80 = 800 тыс.руб.
– увеличение производительности
∆ VПр = Кст-ч о. * Пр о. – Кст-ч о. * Пр п.
∆ VПр = 260 * 85 – 260 * 80 = 1 300 тыс.руб.
∆ V = Vо – Vп = 22 100 – 20 00 = 800 + 1 300 = 2100 тыс.руб.
Вывод: выпуск продукции в отчетном году выше выпуска предыдущего года на 2 100 тыс.руб. За счет улучшения использования оборудования выпуск увеличился на 800 тыс.руб., за счет увеличения производительности рост выпуска составил1 300 тыс.руб.

7. Проанализируйте влияние факторов на материалоотдачу. Сделайте выводы.
Показатели Базисный период Отчетный период Отклонение (+,-)
Темп роста, %
1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. 524 200 628 100

2.Материальные затраты, тыс.руб. 403 300 448 650

3.Материалоотдача, руб./руб.

Решение.
Материалоотдача определяется по формуле:
Мо = V : МЗ , где
V – объем выпуска продукции;
МЗ – материальные затраты.
Базисный год Мо б. = 524 200 : 403 300 = 1,3 руб./руб.
Отчетный год Мо о. = 628 100 : 448 650 = 1,4 руб./руб.
Показатели Базисный период Отчетный период Отклонение (+,-)
Темп роста, %
1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. 524 200 628 100 + 103 900 119,8
2. руб./руб., тыс.руб. 403 300 448 650 +45 350 111,2
3.Материалоотдача, руб./руб. 1,3 1,4 + 0,1 107,7

Материалоотдача возросла. Рассчитаем влияние факторов:
– влияние объема выпуска продукции
∆ Мо V = V о. : МЗ б. – V п. : МЗ б.
∆ VПр = 628 100 : 403 300 – 524 200 : 403 300 = 0,26 руб./руб.
– влияние материальных затрат
∆ Мо МЗ = V о. : МЗ о. – V о. : МЗ б. = -0,16 руб./руб.
МЗ о. – МЗ б. = 1,4 – 1,3 = 0,26 – 0,16 = 0,1 руб./руб.
Вывод: материалоотдача увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 0,1 руб./руб. За счет увеличения выпуска она возросла на 0,26 руб./руб., а за счет увеличения затрат – снизилась на 0,16 руб./руб.

8. По данным таблицы определить количественное влияние факторов – численности персонала и выработки – на объем продукции. Сделать выводы.
Показатели 1-й год 2-й год
Продукция в сопоставимых отпускных ценах, тыс.руб. 84 690 81 500
Производственный персонал, чел. 385 380
Выработка

Решение.
Выработку определим по формуле:
Выр.= V : Ч, где
V – объем выпуска продукции;
Ч – численность производственного персонала.
1-й год Выр 1= 84 690 : 385 = 220 тыс.руб./чел.
2-й год Выр 2= 81 500 : 380 = 214 тыс.руб./чел.
Показатели 1-й год 2-й год
Продукция в сопоставимых отпускных ценах, тыс.руб. 84 690 81 500
Производственный персонал, чел. 385 380
Выработка, тыс.руб./чел. 220 214

Выработка снизилась. Рассчитаем влияние факторов:
– влияние объема выпуска продукции
∆ Выр V = V2 : Ч1 – V1 : Ч1
∆ Выр V = 81 500 : 385 – 84 690 : 385 = -8 тыс.руб./чел.
– влияние численности производственного персонала
∆ Выр Ч= V2 : Ч2 – V2 : Ч1
∆ Выр V = 81 500 : 380 – 81 500 : 385 = 2 тыс.руб./чел.
∆ Выр = 214 – 220 = -8 + 2 = – 6 тыс.руб./чел.
Вывод: выработка во 2-м году снизилась по сравнению с 1-м годом на 6 тыс.руб/чел. Снижение объема выпуска снизило выработку на 8 тыс.руб./чел., снижение численности повысило выработку на 2 тыс.руб./чел.

9.Рассчитайте влияние на объем продукции использования оборудования по времени и производительности. Сделайте выводы.
Показатели По плану Фактически
Отработано станко-часов, тыс. ст-ч. 400 420
Выработка за 1 станко-час, шт. 22 20

Решение.
Объем выпуска продукции определяется по формуле:
V = Кст-ч * Выр, где
Кст-ч – отработано станко-часов;
Выр – выработка на 1 станко- час.
По плану V п = 400 * 22 = 8 800 шт.
Фактически Vф = 420 * 20 = 8 400 шт.
Показатели По плану Фактически
Отработано станко-часов, тыс. ст-ч. 400 420
Выработка за 1 станко-час, шт. 22 20
Объем выпуска продукции, шт. 8 800 8 400

Объем выпуска уменьшился. Рассчитаем влияние факторов:
– влияние числа отработанных станко-часов
∆ VКст-ч = Кст-ч ф.* Выр п. – Кст-ч п. * Вырп.
∆ VКст-ч = 420* 22 – 400 * 22 = 440 шт.
– влияние выработки за 1 станко-час
∆ VВыр= Кст-ч ф.* Выр ф. – Кст-ч ф. * Выр п.
∆ VВыр= 420 * 20 – 420 * 22 = -840 шт.
∆ V= 8 400 – 8 800 = 440 – 840 = 400 шт.
Вывод: объем выпуска продукции уменьшился на 400 шт. За счет увеличения количества отработанных станко-часов выпуск увеличился на 440 штук, а за счет снижения выработки на 1 станко-час – снизился на 840 штук.

10.Определите влияние факторов на объем продукции. Сделайте выводы.
Показатель Единица измерения По плану По отчету
1. Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ % 75 70
2. Фондоотдача активной части основных фондов руб. 1,8 1,9
3. Среднегодовая стоимость ППОФ тыс.руб. 4 200 4 500
4. Объем продукции тыс.руб. ? ?

Решение.
Объем продукции определим по формуле:
V = Фо.а * Ср.ст. ппоф * Dа, где
Фо.а- фондоотдача активной части основных фондов;
Ср.ст. ппоф – среднегодовая стоимость ППОФ;
Dа – удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ.
По плану Vп. = 1,8 * 4200 * 0,75 = 5 670 тыс.руб.
По отчету Vо. = 1,9 * 4500 * 0,70 = 5 985 тыс.руб.
Показатель Единица измерения По плану По отчету Отклонение (+,-)
1. Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ % 75 70 -5
2. Фондоотдача активной части основных фондов руб. 1,8 1,9 +0,1
3. Среднегодовая стоимость ППОФ тыс.руб. 4 200 4 500 + 300
4. Объем продукции тыс.руб. 5 670 5 985 +315

Объем продукции увеличился. Определим влияние факторов:
– влияние фондоотдачи активной части основных фондов
∆VФо.а = Фо о. * Ср.ст. ппоф п. * Dа п. – Фо п. * Ср.ст. ппоф п. * Dа п.
∆VФо.а = 1,9 * 4200 * 0,75 – 1,8 * 4200 * 0,75 = 315 тыс.руб.
– влияние среднегодовой стоимости ППОФ
∆VСр.ст.ппоф = Фо о. * Ср.ст. ппоф о. * Dа п. – Фо о. * Ср.ст. ппоф п. * Dа п.
∆VСр.ст.ппоф = 1,9 * 4 500 * 0,75 – 1,9 * 4200 * 0,75 = 428 тыс.руб.
– влияние удельного веса активной части фондов в стоимости ППОФ
∆VDa = Фо о. * Ср.ст. ппоф о. * Dа о. – Фо о. * Ср.ст. ппоф о. * Dа п.
∆VDa = 1,9 * 4 500 * 0,70 – 1,9 * 4500 * 0,75 = – 428 тыс.руб.
Vп – Vо = 315 + 428 _ 428 = 315 тыс.руб.
Вывод: в отчетном году объем продукции увеличился на 315 тыс.руб. За счет увеличение фондоотдачи активной части основных фондов увеличение составило 315 тыс.руб., увеличение среднегодовой стоимости ППОФ увеличило объем продукции на 428 тыс.руб., снижение удельного веса активной части фондов в стоимости ППОФ снизило объем продукции на 428 тыс.руб.

№ 4 Учет расчетов по оплате труда По приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов по учету расчетов по оплате труда

№ 4. Учет расчетов по оплате труда

По приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов по учету расчетов по оплате труда, сделать записи в Журнал операций расчетов по оплате труда.

№ Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата штатным сотрудникам учреждения, занятым: – в бюджетной деятельности
– в предпринимательской деятельности

300000
100000

440120211
240120211

430211730
230211730
2 Начислена заработная плата лицам, не состоящим в штате учреждения (за счет бюджетных средств)
40000 440120211 430211730
3 Начислен Соцналог: – по бюджетной деятельности
– по предпринимательской деятельности 87120
26000 440120211
240120211 430308730
230308730
4 Удержан НДФЛ из сумм начисленной зарплаты:
– штатных сотрудников (бюджет)
– штатных сотрудников (предпринимат. деят-ть)
– внештатных сотрудников
34000
12000
5200
430211830
230211830
430211830
430301730
230301730
430301730
5 На основании письменных заявлений штатных сотрудников (бюджет) произведены удержания из зарплаты:
– неизрасходованных подотчетных сумм (проезд)
– сумм недостач МЗ, отнесенных на виновных лиц

820
12000

430211830
430211830

420800660
420900660
6 Приходный кассовый ордер. Отражено поступление в кассу денег на выплату заработной платы:
– по бюджетной деятельности
– по предпринимательской деятельности

287980
88000

420134510
220134510

420111610
220111610
7 Расходный кассовый ордер. По платежной ведомости выплачена заработная плата:
– штатным сотрудникам (бюджет)
– штатным сотрудникам (предпринимат. деят-ть)
– внештатным сотрудникам

253180
85000
34800

430211830
230211830

430211830

420134610
220134610

420134610
8 Депонирована не полученная в срок заработная плата (предпринимательская деятельность)
3000 230211830 230402730
9 Выписка с лицевого счета и РКО. Депонированные суммы перечислены на лицевой счет (предпринимат. деят-ть)
3000 220111510 220134610

Журнал операций №
по учёту расчётов по оплате труда
Коды
за ______________ 200_ г.
Форма по ОКУД0504064

Дата открытия

Учреждение ______________________________________________________________
Дата закрытия
Структурное подразделение ________________________________________________ по ОКПО

Единица измерения: руб.
383
по ОКЕИ

Документ Наименование Содержание Остаток на Номер счета Сумма Остаток
дата номер наименование показателя операции начало периода дебет кредит
на конец периода

    по дебету по кредиту

по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1   Расчетно-платежная ведомость.   Начислена заработная плата штатным сотрудникам учреждения, занятым:              
        – в бюджетной деятельности

440120211 430211730 300000   300000
        – в предпринимательской деятельности

240120211 230211730 100000   100000
2       Начислена заработная плата лицам, не состоящим в штате учреждения (за счет бюджетных средств)   300000 440120211 430211730 40000   340000
3       Удержан НДФЛ из сумм начисленной зарплаты:  

        – штатных сотрудников (бюджет)   340000 430211830 430301730 34000   306000
        – штатных сотрудников (предпринимат. деят-ть)   100000 230301830 230301730 12000   88000
        – внештатных сотрудников   306000 430211830 430301730 5200   300800
4   Письменные заявления штатных сотрудников (бюджет)   произведены удержания из зарплаты:              
        – неизрасходованных подотчетных сумм (проезд)   300800 430211830 420800660 820   299980
        – сумм недостач МЗ, отнесенных на виновных лиц   299980 430211830 420900660 12000   287980
5   Расходный кассовый ордер.   По платежной ведомости выплачена заработная плата:              
        – штатным сотрудникам (бюджет)   287980 430211830 420134610 253180   34800
        – штатным сотрудникам (предпринимат. деят-ть)   88000 230211830 220134610 85000   3000
        – внештатным сотрудникам   34800 430211830 420134610 34800    
6       Депонирована не полученная в срок заработная плата (предпринимательская деятельность)   3000 230211830 230402730 3000    
Итого     Х Х