Рассчитаем фондоотдачу ФО= – среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов (берется из формы 5)

1. а) Рассчитаем фондоотдачу:
ФО=
– среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов (берется из формы 5)
в качестве знаменателя так же можно взять – среднегодовую стоимость внеоборотных активов
Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче:
ФЕ=
Везде далее показатель с индексом 0 обозначает данные 2009 года, показатель с индексом 1 – данные 2010 года
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Представим расчет в таблице:
Таблица 1 – Расчет фондоотдачи и фондоемкости
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 12 24 12 100
2 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. 374,5 844,5 470 125,50
3 Выручка, тыс. руб. 5546 33424 27878 502,67
4 Фондоотдача основных средств (стр. 3/стр 1), руб. 462,17 1392,67 930,50 201,33
5 Фондоотдача внеоборотных активов (стр. 3/стр. 2) , руб. 14,81 39,58 24,77 167,26
6 Фондоемкость основных средств (стр. 1/стр 3) , руб. 0,002 0,001 -0,001 -66,81
7 Фондоемкость внеоборотных активов (стр. 2/стр. 3) , руб. 0,068 0,025 -0,042 -62,58

По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы: стоимость основных средств предприятия очень мала, в результате чего фондоотдача основных средств значительна и возрастает на 201,33% из-за быстрого роста выручки
Внеоборотные активы увеличились в 2010 году на 125,5%, а их фондоотдача возросла с 14,81 руб. до 39,58 руб. за счет быстрого роста выручки.
Фондоемкость основных средств очень мала и уменьшается с 0,2 коп. до 0,1 коп.
Фондоемкость внеоборотных активов так же уменьшается с 6,8 коп. до 2,5 коп.
Таким образом, показатели эффективности использования основного капитала увеличиваются, причиной чего является более быстрый рост выручки по сравнении со стоимостью внеобоотных активов
б. Влияние факторов на изменение фондоотдачи оценивается по следующей модели
ФО = ФОа * УДа
где, УДа – доля активной части фондов в стоимости всех ОС; ФОа – фондоотдача активной части ОС.
В данном случае Уда0=Уда1=1 (на балансе числятся только передаточные устройства).
Таким образом, фондоотдача основных средств увеличилась на 930,5 руб. или на 201,33% за счет роста фондоотдачи активной части основных средств.
в. Факторная модель стоимости основных средств:
ОС=В*ФЕ
Влияние выручки:
ОСв=(В1-В0)ФЕ0=(33424-5546)0,002=60,3 тыс. руб.
Влияние фондоемкости:
ОСФЕ=В1(ФЕ1 – ФЕ0)=33424(0,001-0,002)=-48,3 тыс. руб.
Таким образом, размер основных средств увеличился на 12 тыс. руб. или на 100%, причем рост выручки вызвал рост стоимости основных средств на 60,3 тыс. руб., а уменьшение фондоемкости вызвало уменьшение стоимости основных средств на 48,3 тыс. руб.
2. Рассчитаем показатели использования оборотных средств:
Коэффициент оборачиваемости:
К=
где – среднегодовой размер оборотных активов (определяется по стр. 290 баланса)
Коэффициент закрепления: Кзак=
Продолжительность одного оборота: Д=
Расчет представим в таблице 2
Таблица 2 – Показатели эффективности использования оборотного капитала
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. 5670,5 5453,5 -217 -3,83
2 Выручка, тыс. руб
5546 33424 27878 502,67
3 Коэффициент оборачиваемости, об
0,98 6,13 5,15 526,65
4 Коэффициент закрепления, руб/руб. 1,02 0,16 -0,86 -84,04
5 Продолжительность оборота, дней 368 59 -309 -84,04

Данные таблицы 2 позволяют сделать вывод, что среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшается на 217 тыс. руб. или на 3,83%.
Так как при этом увеличивается выручка, то коэффициент оборачиваемости значительно возрос – с 0,98 до 6,13 об. Соответственно коэффициент закрепления уменьшился с 1,02 до 0,16 руб., а продолжительность оборота сократилась с 368 до 59 дней.
Ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств.
б. Для анализа выручки используем модель:
В=ОБ*К
Влияние изменения оборотных средств:
Воб=(ОБ1-ОБ0)*К0=(5453,5-5670,5)*0,98=-212,2 тыс. руб.
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
Вк=ОБ1*(К1- К0)=5453,5*(6,13-0,98)=28090,3 тыс. руб.
Таким образом, выручка увеличилась на 27878 тыс. руб. или на 502,67%, причем уменьшение оборотных средств вызвало уменьшение выручки на 212,2 тыс. руб., ускорение оборачиваемости вызвало рост выручки на 28090,2 тыс. руб.
в. Факторная модель для изучения стоимости оборотных активов: ОБ=В/К
Влияние изменения выручки:
ОБв=В1/К0-В0/К0=33424/0,98-5670,5=28503,8 тыс. руб.
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:
ОБк=В1/К1-В1/К0=5453,5-33424/0,98=-28720,8 тыс. руб.
Таким образом, размер оборотных средств уменьшился сна 217 тыс. руб. или на 3,83%, причем за счет роста выручки он увеличился на 28503,8 тыс. руб., за счет увеличения коэффициента оборачиваемости снизился на 28720,8 тыс. руб.
3. Балансовая прибыль по форме 2 составила -1615 тыс. руб. и -3089 тыс. руб. (убыток по форме 2).
Факторная модель:
БП=ПП(1+Кпр)
где БП – балансовая прибыль
ПП – прибыль от продаж
Кпр – коэффициент прибыли от прочей реализации
Прибыль от внереализационных результатов в отчетности не выделается.
Представим анализ в таблице 3
Таблица 3 – Анализ прибыли до налогообложения
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Прибыль от продаж ПП, тыс. руб. -1619 -3039 -1420 87,708462
2 Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб
4 -50 -54 -1350,00
3 Коэффициент прибыли от прочей реализации Кпр (стр. 2/стр 3) -0,0025 0,0165 0,0189 -765,93
4 Балансовая прибыль, тыс. руб. -1615 -3089 -1474,00 91,27

Как видно из данной таблицы, предприятие убыточное, причем убыток значительно возрос в 2010 году. Результаты от прочей деятельности очень малы и составляют менее 2% от прибыли от реализации.
Рассчитаем влияние факторов:
Влияние прибыли от продаж:
БППП=(ПП1-ПП0) (1+Кпр)=(-3039+1619)(1-0,0025)=-1416,5 тыс. руб.
БПКпр=ПП1 (Кпр1-Кпр0)=-3039(0,0165+0,0025)=-57,5 тыс. руб.
Таким образом, убыток увеличился на 1474 тыс. руб., причем за счет роста убытка от продаж убыток увеличился на 1416,5 тыс. руб., за счет изменения коэффициента прочих доходов и расходов убыток увеличился на 57,5 тыс. руб.
4. Рассчитаем общую рентабельность производства
R=
где – средняя стоимость активов (по данным стр. 300 баланса)
Для анализа используем следующую модель:
R=Ки*Rп*К*d
где
Ки- коэффициент использования прибыли
Rп – рентабельность продаж
К – коэффициент оборачиваемости оборотных активов
d –доля оборотных активов в стоимости имущества
Расчет представим в таблице 4
Таблица 4 – Анализ рентабельности
№ п/п
Показатель 2009 2010 Изменение, +,- Изменение, %
1 Прибыль от продаж ПП, тыс. руб. -1619 -3039 -1420 87,708462
2. Балансовая прибыль БП, тыс. руб
-1615 -3089 -1474 91,27
3. Выручка В, тыс. руб. 5546 33424 27878 502,67
4. Средняя стоимость оборотных активов , тыс. руб. 5670,5 5453,5 -217 -3,83
5. Средняя стоимость активов , тыс. руб. 6045 6298 253 4,19
6 Коэффициент использования прибыли Ки 0,998 1,016 0,019 1,90
7 Рентабельность продаж Rп

-0,292 -0,091 0,201 -68,85
8 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов К
0,978 6,129 5,151 526,65
9 Доля оборотных активов в стоимости имущества, d 0,938 0,866 -0,072 -7,69
10 Рентабельность производства стр. 6*стр 7*стр8 *стр 9 -0,267 -0,490 -0,223 83,59

Влияние факторов:
Коэффициента использования балансовой прибыли:
RКи=( Ки1-Ки0)*Rп0*К0*d0=0,019*(-0,292)*0,978*0,938=-0,005
Рентабельности продаж:
RRп= Ки1*(Rп1 – Rп0)*К0*d0=1,016*0,201*0,978*0,938=0,187
Коэффициента оборачиваемости оборотных активов:
Rк= Ки1*Rп1 *(К1- К0)*d0=1,016*(-0,091)*5,151*0,938=-0,447
Доли оборотных активов в стоимости имущества:
Rd= Ки1*Rп1 *К1*(d1- d0)=1,016*(-0,091)*6.129*(-0.072)=0.041
Проверка: -0,005+0,187-0,447+0,041=-0,223
Таким образом, рентабельность производства снизилась на 22,3%, причем за счет изменения коэффициента использования прибыли рентабельность уменьшилась на 0,5%, за счет роста рентабельности продаж рентабельность производства повысилась на 18,7%, за счет ускорения оборачиваемости рентабельность снизилась на 44,7%, за счет снижения удельного веса оборотных активов рентабельность увеличилась на 4,1%.

ПРИЛОЖЕНИЯ

maxprov 3.9

Окончил СГУПС, прошел курсы по психологии общения, основам современного менеджмента. Особый интерес проявляю к юриспруденции (Уголовное, гражданское право, прокурорский надзор). Прекрасно владею гуманитарными науками!

Нанять автора