IV Задача На основании исходных данных выявите нарушения

IV. Задача.
На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.
Исходные данные:
В августе 2012 г. ООО «Альянс» приобрело и ввело в эксплуатацию станок. Цена станка по договору составляет 180000 руб., в т.ч. НДС. При приобретении станка были оплачены консультационные услуги в размере 12000 руб., в т.ч. НДС. Для приобретения станка был командирован работник организации. Сумма командировочных расходов составила 7500 руб. Оплата станка произведена в сентябре 2012 г.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:
август
Д 08 К 60 152542 руб.
Д 19 К 60 27458 руб.
Д 20 К 60 10169 руб.
Д 20 К 71 7500 руб.
Д 60 К 51 12000 руб.
Д 01 К 08 152542 руб.
Д 68 К 19 27458 руб.
сентябрь
Д 60 К 51 180000 руб.- 31874 тыс.руб.

Решение:
Содержание операции По данным предприятия По данным аудитора Комментарий
Август
Приобретен станок Д 08 К 60 152542 руб. Д 08 К 60 152542 руб. Бух. проводка сделана верно
Начислен НДС по приобретенному станку Д 19 К 60 27458 руб. Д 19 К 60 27458 руб. Бух. проводка сделана верно
Отражены консультационные услуги Д 20 К 60 10169 руб. Д 08 К 60 10169 руб. Неверно составлена бух. проводка.
Согласно ПБУ 06/01 для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.
Начислен НДС по консультационным услугам Отсутствует Д 19 К 60 1831 руб.
12000 * 18/118 = 1831 Отсутствует проводка в учете
Оплачены консультационные услуги Д 60 К 51 12000 руб. Д 60 К 51 12000 руб. Бух. проводка сделана верно
Отражена сумма командировочных расходов Д 20 К 71 7500 руб.

Д 08 К 71 7500 руб.

Неверно составлена бух. проводка.
Согласно ПБУ 06/01 для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.
Станок введен в эксплуатацию Д 01 К 08 152542 руб. Д 01 К 08 170211 руб.
152542 + 10169 + 7500 = 170211

Неверно определена стоимость основного средства
Необходимо просуммировать все фактические затраты
НДС принят к вычету Д 68 К 19 27458 руб. Д 68 К 19 27458 руб.
27458 + 1831 = 29289 НДС принят к вычету верно, после принятия основного средства на баланс.
Но не учтена сумма по консультационным услугам.
Сентябрь
Оплачен станок Д 60 К 51 180000 руб.- 31874 тыс.руб. Д 60 К 51 180000 руб. Бух. проводка сделана верно.
Но сумма должна быть с учетом НДС, т.е 180000 руб.

IV. Задача.
На основании исходных данных определите, подлежит ли ЗАО «Еда Всегда» обязательному аудиту за 2011 год.
Исходные данные:
ЗАО имеет следующие показатели деятельности за 2010 год:
Валовой объем реализации без НДС -44 564 тыс. руб.
Валюта баланса – 17 763 тыс. руб.
Себестоимость готовой продукции – 34 954 тыс. руб.
ЗАО имеет следующие показатели за 2011 год:
Выручка от реализации готовой продукции – 53 505 тыс. руб.
Себестоимость готовой продукции – 84 690 тыс. руб.
Валюта баланса – 9 014 тыс. руб.
Прочие доходы – 600 тыс. руб.

Решение:
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ обязательному аудиту, в частности, подлежат организации, у которых объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. руб.
Соответственно, ЗАО «Еда Всегда» не подлежит обязательному аудиту.

IV. Задача.
На основании исходных данных определите, подлежит ли ОАО «Ремонтный завод» обязательному аудиту за 2011 год.
Исходные данные:
Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2010 год:
Валовой объем реализации без НДС -45 062 тыс. руб.
Валюта баланса – 17 562 тыс. руб.
Собственный капитал- 3 010 тыс. руб.
Общие затраты предприятия -150 082 тыс. руб.
Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2011 год:
Валовой объем реализации без НДС -25 818 тыс. руб.
Валюта баланса – 14 653 тыс. руб.
Собственный капитал- 100 тыс. руб.
Общие затраты предприятия -15 972 тыс. руб.

Решение:
Согласно требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ, обязательному аудиту подлежат предприятия, если имеют организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
Соответственно, ОАО «Ремонтный завод» подлежит обязательному аудиту.

IV. Задача.
На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результата оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений.
Исходные данные: В ходе аудита финансовых результатов в фирме Х выявлено, что в апреле 2011г. организации был подарен ноутбук рыночной стоимостью 45 000руб. (имеется прайс-лист одной из ведущих фирм, торгующих подобной техникой). Срок полезного использования был установлен с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца в размере 2 лет.
В учете были сделаны записи:
ДТ 08.4 Кт 91.1 – 45000 руб.
ДТ 01 Кт 08.4 – 45000 руб.
С мая по июль:
Дт 20 Кт 02 – 1 875 руб.

Решение:
Содержание операции По данным предприятия По данным аудитора Комментарий
Принят к учету подаренный ноутбук ДТ 08.4 Кт 91.1 – 45000 руб. ДТ 08.4 Кт 98.2 – 45000 руб. Неверно указан корреспондирующий счет.
Получение основных средств по договору дарения отражается по кредиту 98.2
Ноутбук принят на баланс ДТ 01 Кт 08.4 – 45000 руб. ДТ 01 Кт 08.4 – 45000 руб. Бух. проводка сделана верно
Начислена амортизация Дт 20 Кт 02 – 1 875 руб. Дт 20 Кт 02 – 1 875 руб. Бух. проводка сделана верно
По мере начисления амортизации организация признает прочий доход Отсутствует Дт 98.2 Кт 91.1 – 1 875 руб. п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
по мере начисления амортизации организация признает прочий доход

Стоимость имущества, полученного по договору дарения, признается в составе внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ, на дату получения имущества (на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества независимо от применяемого организацией в налоговом учете метода признания доходов и расходов) (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Внереализационный доход в размере рыночной стоимости полученного объекта ОС признается в налоговом учете в месяце подписания акта приемки-передачи имущества, в то время как в бухгалтерском учете прочий доход признается по мере начисления амортизации. В связи с этим в месяце подписания акта в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Указанные ВВР и ОНА погашаются при признании прочего дохода в бухгалтерском учете (п. п. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а погашение – записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Соответственно,
Дт 09 Кт 68 – 9000 руб. (45000 * 20%) на дату получения имущества
Д 68 Кт 09 – 375 руб. (1875 * 20%) на дату начисления амортизации

Исходя, из этого можно сказать, что допущенные ошибки в учете организации приведут к искажению налоговой базы на налогу на прибыль. Что в свою очередь приведет к налоговым санкциям.

julianikolaevna696 5.0

Опыт написания студенческих работ - 9 лет. Призер научных конкурсов в отрасли менеджмента, рекламы, политологии, управления персоналом, планирования, информационных технологий предприятия.Выполняю научные работы любой сложности.

Нанять автора