Экономика предприятия

Фондовооруженность труда = Среднегодовая стоимость основных средств

Фондовооруженность труда = Среднегодовая стоимость основных средств/численность работающих
Численность работников в отчетном году= 17500/3500 = 5 чел.
Численность работников в плановом году = 17700/3800 = 4,7 чел.
Фондовооруженность труда в отчетном году = 11150/5 = 2230 руб./чел.
Фондовооруженность труда в плановом году = 11150/4,7 = 2 372 тыс. руб./чел.
Темп роста фондовооруженности = 2372/2230*100% = 106,4 %

Фондоотдача = объем продукции/ Среднегодовая стоимость основных средств
объем продукции = 150*13 = 1950 тыс. руб.
Фондоотдача = 1950/2000 = 0,975 руб./руб.

Сумма амортизации = норма амортизации*первоначальная стоимость
Сумма амортизации за месяц = 0,24*162/12 = 3,22 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости ОбС:
Коб = N / Соб
N – объем реализованной продукции
Соб – средняя сумма ОбС

Длительность оборачиваемости ОбС:
Тоб = Тпл / Коб

Коб = 400/40 = 10 оборотов
Тоб = 360/10 = 36 дней
Тоб план = 36-7 = 29 дней
Коб план = 360/29 = 12 оборотов
Соб план = 400*1,25/12 = 41,7 млн.руб.
Изменение величины оборотных средств = 41,7-40 = 1,7 млн.руб.

Среднее количество станков = 100 + 30*2/12-6*8/12 = 100+5-4 = 101 станок
Фонд рабочего времени = 258*2*8*0,96 = 3962 ч
Производственная мощность цеха = Среднее количество станков* Фонд рабочего времени*производительность станка = 101*3962*5 = 2000810 дет.
Коэффициент использования мощности = план выпуска /Производственная мощность цеха = 1500000 / 2000810= 0,75

Плановое время работы одного работника = 1875+15 = 1890 ч
Количество рабочих = 0,75*3200 = 2400 чел.
Темп роста рабочего времени = 1890/1875 = 1,01
Высвобождение работников = 3200-3200*0,99 = 3200-3168 = 32 чел.

Сдельная расценка = часовая ставка*норма времени = 11,32*1,29*6 = 87,6 руб.
Сдельная оплата труда = 87,6*5000 = 438000 руб.
Плановый фонд заработной платы = 438000+438000*0,05+438000*0,063 = 487494 руб.

Дополнительная заработка плата:
А = 60*0,1 = 6 руб.
Б = 150*0,1 = 15 руб.
В = 75*0,1 = 7,5 руб.
Единый налог:
А = (60+6)*0,28 = 18,48 руб.
Б = (150+15)*0,28 = 46,2 руб.
В = (75+7,5)*0,28 = 23,1 руб.
Общий годовой выпуск =120+650+340 = 1110 шт.
Удельный вес в выпуске:
А= 120/1110 = 0,11
Б= 650/1110 = 0,59
В = 340/1110 = 0,30
Общепроизводственные расходы:
А = 0,11*170000 = 18700 руб.
Б = 0,59*170000 = 100300 руб.
В = 0,30*170000 = 51000 руб.
Себестоимость:
А = 150+160+60+6+18,48+18700/120 = 544,3 руб.
Б = 80+150+150+15+46,2+100300/650 = 445,5 руб.
В = 105+70+75+7,5+23,1+51000/340 = 475,6 руб.

Критический объем = 20000/(200-120) = 250 единиц
250 = 20000*1,1/(Новая цена – 120*1,15)
Новая цена = 226 руб.
Процент увеличение цены = 226/200*100% = 113 %

Выручка от реализации = 1250*300 = 375000 руб.
Затраты = 150000+90000 = 240000 руб.
Переменные затраты на единицу продукции = 150000/1250 = 12 руб.
Прибыль = выручка – затраты
0 = 300*объем – 12*объем – 90000
Объем = 5000 ед.

Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетный период 1500 тыс

Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетный период 1500 тыс. руб., а отчетная фондоотдача 0,7 руб./руб. В плановом периоде стоимость основных фондов не изменится, а фондоотдачу планируется увеличить до 0,85 руб./руб. Определить прирост продукции в плановом периоде
Фондоотдача = объем продукции/ Среднегодовая стоимость основных фондов
объем продукции в отчетном периоде = Фондоотдача* Среднегодовая стоимость основных фондов = 0,7*1500 = 1050 тыс. руб.
объем продукции в плановом периоде = 0,85*1500 = 1275 тыс. руб.
прирост продукции в плановом периоде = 1275-1050 = 225 тыс. руб. или 1275/1050*100% – 100 % = 21,4 %

3 4 5 6 7 8 9 10 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 0 15 54 78 88 100 103 105 105 98 88 0 16 50 69 87 95 96 96 88 72 52 0 16 46 6

3 4 5 6 7 8 9 10
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20 0
15
54
78
88
100
103
105
105
98
88 0
16
50
69
87
95
96
96
88
72
52 0
16
46
64
81
89
91
91
87
75
52 0
15
35
62
87
97
100
100
94
84
72 0
14
34
64
85
100
106
106
106
100
92 0
17
37
65
87
102
111
115
115
113
107 0
12
29
54
74
84
89
89
86
78
66 0
18
46
82
107
118
120
120
118
112
103 0
8
25
48
63
70
72
72
71
68
61 0
9
23
41
74
91
96
96
94
88
80
Затраты Объем выпуска продукции по вариантам
труда инвестиций 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20 0
7
19
40
70
87
93
94
94
92
87 0
10
28
57
72
78
79
70
77
72
60 0
11
27
54
90
111
118
118
117
114
106 0
15
50
78
87
100
100
105
72
52
40 0
16
30
50
87
105
100
90
87
65
44 0
15
34
62
85
97
106
106
94
82
75 0
17
34
65
85
95
96
96
88
78
66 0
18
29
62
87
97
103
111
115
113
107 0
17
54
69
88
95
100
100
89
67
50 0
12
19
40
74
87
96
96
94
92
87
Затраты Объем выпуска продукции по вариантам
труда инвестиций 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20 0
10
23
41
72
78
79
70
67
50
30 0
13
27
54
90
111
118
118
117
114
106 0
11
29
82
107
118
120
120
116
112
103 0
14
34
40
43
85
85
70
60
30
10 0
15
35
41
44
86
86
71
61
31
20 0
16
36
42
45
87
87
72
62
32
21 0
17
37
43
46
88
88
73
63
33
22 0
18
38
44
47
89
89
74
64
34
23 0
19
39
45
48
90
90
75
65
35
24 0
20
40
46
49
91
91
76
66
36
25

Контрольные вопросы к кейсу.

1. В чем заключается экономический смысл показателей среднего продукта и предельного продукта?
2. С какого момента привлечение дополнительной рабочей силы снижает эффективность труда?
3. На каких теоретических предпосылках основан анализ с использованием предельных оценок?
4. В чем состоит сущность закона предельной полезности или убывающей отдачи?

Рекомендуемая литература к кейсу.
1.Экономикс: Принципы, проблемы ми политика. Кэмпбелл Р.Макконнелл, Стэнли Л. Брю, т.1 и 2 –М.: ИНФРА, 2011.-400с.- ISBN 5-250-001486-0.
2.Большая экономическая энциклопедия.- М.: Эксмо,2010.-816с. – ISBN 5-699-14788-8.

Список рекомендуемой литературы
Основной
Гражданский кодекс РФ. – М.: Проспект, КНОРУС, 2013.-688 с. ISBN 978-5370-01804-6.
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 454 с. ISBN 978-5-9916-0515-1.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 354 с. ISBN 978-5-9916-0515-1.
Арбитражно-процессуальный кодекс РФ. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 155с. ISBN 5-902403-39-1.
Налоговый кодекс РФ ч.I, II, гл. 25 «Налог на прибыль организаций». – М.: Проспект, КНОРУС, 2013.-688 с. ISBN 978-5370-01804-6.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 354 с. ISBN 978-5-9916-0515-1.
Арбитражно-процессуальный кодекс РФ. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 155с. ISBN 5-902403-39-1.
Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений»
от 25.02.1999 № 39-ФЗ (в тек.ред.). – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 55с.
ISBN 5-902403-39-1.
Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в РФ» от 9.06.99 № 160-ФЗ. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 65с. ISBN 5-902403-39-1.
ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), 2002 г. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 15с. ISBN 5-902403-39-1.
ФЗ «О банках и банковской деятельности», 1990 г. – М.: Издательство Юрайт, 2013.- 55с. ISBN 5-902403-39-1.
Большая экономическая энциклопедия.- М.: Эксмо,2010.-816с. – ISBN 5-699-14788-8.
Федеральный закон « О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 № 164 – ФЗ.– М.: ООО «ТК ВЕЛБИ», 2013. – 80 с. ISBN 5 – 902171 – 76-8.
Экономикс: Принципы, проблемы ми политика. Кэмпбелл Р.Макконнелл, Стэнли Л. Брю, т.1 и 2 –М.: ИНФРА, 2011.-400с.- ISBN 5-250-001486-0.
Большая экономическая энциклопедия.- М.: Эксмо,2010.-816с. – ISBN 5-699-14788-8.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 5-е изд., перераб. И доп.. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 978-5-16-002705-0
Морсман Э. Кредитный департамент банка. Организация эффективной работы. — М.: АльпинаHYPERLINK “http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BB%D1%8C%D0%BF%D0%B8%D0%BD%D0%B0_%D0%9F%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%88%D0%B5%D1%80_%28%D0%B8%D0%B7%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%29” HYPERLINK “http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BB%D1%8C%D0%BF%D0%B8%D0%BD%D0%B0_%D0%9F%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%88%D0%B5%D1%80_%28%D0%B8%D0%B7%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%29″Паблишер, 2004. — 64 с. — ISBN 5-9614-0034-4
Грязнова А. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика, год = 2002 год. — 256 с. — ISBN 5-279-02306-X
Гвилисиани Т. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. — М.: Экзамен, 2003. — 408 с.
Дополнительной
ПБУ 2/2008 – Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008, утв. Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н.
ПБУ 9/99 – Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
ПБУ 10/99 – Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
ПБУ 17/02 Учет расходов на НИОКР и технологические работы
ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций. ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
ПБУ 10/99 – Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
ПБУ 17/02 Учет расходов на НИОКР и технологические работы
ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций. ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Налоговый кодекс РФ ч.I, II, гл. 25 «Налог на прибыль организаций». М.: Проспект, КНОРУС, 2013.-688 с. ISBN 978-5370-01804-6.
ПБУ 6/01 « Учет основных средств», утв. Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26Н (рег.№2689).
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утв. Приказом МФ РФ от 6.10.08 № 106Н.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утв. Приказом МФ РФ от 13.10.03 № 91Н.
Приказ МФ РФ от 12.12.05 № 147Н (новый лимит стоимости имущества – до 40 000 р.).
Постановление Государственного Комитета по статистике РФ « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21.01.03 №7:
– № ОС – 6 «Инвентарная карточка учета»,
– № НМА – 1 «Нематериальные активы».
Постановление Правительства РФ « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1.01.02 № 1 ( в текущей редакции ).
Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС). – М.: Проспект, КНОРУС, 2013.-288 с. ISBN 978-5370-01804-6.
Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих.( Постановление Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. N 37 в тек. Ред.

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 18000 19000 19200 19600 20400 20800 21600 22000 22800 23200

3 4 5

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.

Показатели наличия оборотных средств
1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 18000 19000 19200 19600 20400 20800 21600 22000 22800 23200

Варианты

6 7 8 9 10

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.
1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р.
24000

24400
25600
26000
26400
26800
27200
27600
28000
28400

   Окончание таблицы 6.2.
№ п/п

Наименование показателей

Значение по вариантам, тыс.руб.

6 7 8 9 10

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.

Показатели наличия оборотных средств
1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 30000 30400 30800 31200 31600 32000 32200 32600 33100 33500

Варианты

11 12 13 14 15

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.
1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 33600 34000 34400 34800 35200 35400 35800 36200 36600 37000

Варианты

16 17 18 19 20

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.
1.

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 37400 37800 38200 38600 39000 39400 39800 41200 41600 42000

Варианты

21 22 23 24 25

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г.
2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.
1.

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 42200 42600 43000 43200 43600 44000 44200 44600 45000 45200

Варианты

26 27 28 29 30

1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г. 1 г. 2 г.
1.

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 45600 46000 46400 46800 47200 47600 48000 48200 48600 49000

Рекомендуемая литература к кейсу
1. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утв. Приказом МФ РФ от 09.06.01 №44 Н.
2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. Приказом МФ РФ от 28.12.01 № 119Н.
3. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утв. Приказом МФ РФ от 26.12.02 № 135 Н.
4. Налоговый кодекс РФ ч.I, II, гл. 25 «Налог на прибыль организаций». М.: Проспект, КНОРУС, 2013.-688 с. ISBN 978-5370-01804-6.

КЕЙС № 7 «РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ»
Варианты использования кейса в работе бакалавра: для экономиста, выполняющего аналитические расчеты, связанные с оценкой эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
Цель кейса: развитие навыков экономический диагностики использования трудовых ресурсов фирмы и принятия решений по повышению эффективности их использования.
Содержание кейса: Общая бизнес-ситуация описана и приведена на рис. 7.0. В данном кейсе рассматривается деятельность компании, в которой работает штат сотрудников: рабочие и административно-хозяйственный персонал. Необходимо рассчитать и проанализировать показатели эффективности использования трудовых ресурсов и выработать рекомендации по совершенствованию деятельности фирмы в этой области.

Бизнес-ситуация

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Рис. 6.0. Бизнес ситуация.

Кадры предприятия являются самым важным ресурсом, от квалификации которого зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. В процессе управления трудовым потенциалом фирмы основываются на действующих нормативно-правовых актах 1, 2, 3 При изучении состава и структуры персонала выделяют основные группы занятых:
в основном производстве,
в подсобном и вспомогательном производстве,
в обслуживающем хозяйстве.
Кроме того выделяют следующие виды занятых:
служащие,
рабочие.
В составе служащих выделяют категории:
руководители,
специалисты,
другие служащие (технические исполнители).
Категория служащих представляет собой персонал фирмы, который обладает соответствующим высшим или специальным образованием и наличием стажа работы по специальности.
К рабочим кадрам относят работников, у которых есть профессиональное образование с присвоенным определенным разрядом. Если у работника, принятого на работу в качестве рабочего нет профессионального образования, то возможно его обучение на рабочем месте также с присвоением ему определенного разряда.
При учете трудовых ресурсов на предприятиях используется три группы показателей: наличия персонала, движения (или изменения) персонала и эффективности использования трудовых ресурсов.
Показатели наличия персонала определяются как на конкретную дату, так и за определенный период.

Показатели наличия персонала:
Списочная и среднесписочная численность,
Численность на начало и конец года,
Численность выбывших и принятых,
Количество внешних совместителей,
работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера
и др.

Среднесписочная численность работников определяется как среднее значение между численностью персонала, числящегося на начало и конец года.
Численность работников, проработавших весь период, определяется как разница между численностью работников, которые состоят в штате фирмы на начало года и численностью выбывших сотрудников:
работников, которые состоят в штате фирмы на начало года и численностью выбывших сотрудников:

ЧРза г. = ЧРн.г.- ЧРвыб.

Численность работников на конец года определяется как разница между численностью работников, которые состоят в штате фирмы на начало года и численностью выбывших сотрудников с учетом принятых на работу:

ЧРк. г. = ЧРн.г.- ЧРвыб. + ЧРпр.

Показатели движения или изменения численности работников являются относительными и рассчитываются как коэффициенты.
Показатели движения персонала:
коэффициент оборота по приему,
коэффициент оборота по выбытию,
коэффициент замещения кадров,
коэффициент текучести,
коэффициент постоянства кадрового состава.

Коэффициент оборота по приему работников рассчитывается как отношение численности принятых сотрудников к среднесписочной численности работников:

Кпр. = ЧРпр. / Rсп

Коэффициент оборота по выбытию работников рассчитывается как отношение численности выбывших сотрудников к среднесписочной численности работников:
Квыб. = ЧРвыб. / Rсп

Коэффициент замещения кадров определяется как отношение разницы между прибывшими и выбывшими сотрудниками к среднесписочной численности работников:
Кз= (ЧРпр. – ЧРвыб.) / Rсп

Коэффициент текучести кадров рассчитывается как отношение численности выбывших работников к численности работников, которые состоят в штате фирмы на конец года:
Ктек.= ЧРвыб. / ЧРк.г.

Коэффициент постоянства кадрового состава рассчитывается как отношение численности работников, проработавших весь период (год) к численности работников, которые состоят в штате фирмы на конец года:
Кп.= ЧРза г./ ЧРк.г.

Показателями эффективности использования трудовых ресурсов на предприятиях и организациях являются показатели производительности труда.

Производительность труда – количество продукции, производимое за единицу времени

Показателями производительности труда на предприятиях являются: выработка (стоимостная и натуральная) и трудоемкость продукции. В данном кейсе рассчитываются основной показатель эффективности использования трудовых ресурсов стоимостная выработка.
Стоимостная выработка рассчитывается как отношение выручки предприятия к среднесписочной численности работников и определяется на уровне предприятия в целом:
Выр. = В / Rсп

Натуральная выработка рассчитывается как отношение объема произведенной продукции в натуральном выражении к среднесписочной численности рабочих и определяется на уровне отдельного рабочего или бригады:
Nвыр. = Q / Rраб.

Оба показателя выработки показывают долю продукции в стоимостном или натуральном выражении, которая производится каждым работником или рабочим.

Вариант решения. Основываясь на данных о составе трудовых ресурсов фирмы необходимо рассчитать показатели движения (изменения) численности и стоимостную выработку, проанализировать их и сделать выводы.
Пример расчета показателей за последние два года деятельности фирмы приведен в таблице 7.1. В данном расчете также использованы показатели выручки и среднесписочной численности работников кейса № 2 и № 5 за 3-й и 4-й год деятельности фирмы (таблица 2.2. и 5.1.).

Таблица 7.1.

Расчет показателей движения и эффективности использования трудовых ресурсов

№ п/п Наименование показателей 3-й год 4-й год Изменение
+/-

1.
2.

3.

4.

5.

6.

7.

Показатели выручки и наличия персонала

Выручка, тыс.р.
Среднесписочная численность работников, чел.
Численность работников на начало года, чел.
Численность принятых работников, чел.
Численность выбывших работников, чел.
Численность работников на конец года, чел.
Численность работников, проработавших год, чел.

42 089

400

370

100

40

430

330

47 933

450

430

60

20

470

410

+ 5 844

+50

+ 60

– 40

– 20

+ 40

+ 80

8.

9.

10.

11.

12.

Показатели движения трудовых ресурсов

Коэффициент оборота по приему работников
Коэффициент оборота по выбытию работников
Коэффициент замещения кадров
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров

0,25

0,10

0,15

0,09

0,77

0,13

0,04

0,08

0,04

0,87

– 0,12

– 0,06

– 0,07

– 0,05

+ 0,10

13. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Стоимостная выработка, тыс.р./чел. в год

105

107

+ 2

Как видно из приведенных расчетов, рост выручки предприятия сопровождается ростом численности трудовых ресурсов. Насколько оправданным является прирост среднесписочной численности сотрудников фирмы на 50 чел.? Если рассчитать темпы изменения выручки и среднесписочной численности кадров, то можно установить неравномерный рост показателей: выручка выросла в 4-м году на 14%, а среднесписочная численность на 13%.
Общий рост среднесписочной численности персонала отражается в положительной разнице между количеством принятых и выбывших работников. Так, количество принятых сократилось на 40 чел., а выбывших всего на 20 чел. Имеется в виду тот факт, что в 3-м и 4-м гг. численность принятых составляла большее значение, чем выбывших: в 3-м г. 100 и 40 чел. соответственно, в 4-м – 60 и 20 чел. соответственно.
Положительным фактом является так же рост численности работников, которые проработали целый год без увольнения. Это особенно важно для рабочих кадров.

Анализ коэффициентов, отражающих изменение кадрового состава, показывает, что коэффициенты оборота по приему и выбытию работников снижаются. Это может свидетельствовать о стабилизации численности персонала фирмы.
Снижение коэффициента текучести и рост коэффициента постоянства кадров также являются подтверждением вышеприведенного вывода.
Показатель стоимостной выработки также растет, что может внушить уверенность в эффективном использовании работников предприятия. Вместе с тем, темпы роста выработки, составляющие 102% гораздо ниже темпов роста выручки 114%. Следовательно, прирост численности занятых на предприятии на 50 чел. (с 400 до 450 чел.) не сопровождался адекватным ростом выработки.
Для того чтобы на данном предприятии сохранялось стабильное и сбалансированное развитие необходимо:
либо увеличение выручки до 54000тыс.р.,
либо сократить численность с 400 до 399 чел.
Таким образом, рост численности в 4-м году до 450 чел. являлся слишком значительным для данного предприятия.

На основании данных о хозяйственных расходах предприятия составим сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (таблица 1)

Вариант 5
На основании данных о хозяйственных расходах предприятия составим сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (таблица 1), цеховых (таблица 2) и общехозяйственных расходов (таблица 3). На элемент затрат Заработная плата производим начисление страховых взносов в размере 30 % и начисление на создание резерва на оплату отпусков в размере 12 %.
Расходы на обслуживание и эксплуатацию оборудования составили 34344 тыс. р. Для распределения этих расходов между отдельными видами продукции используем сметные ставки. Составим ведомость распределения РСЭО по видам продукции (таблица 4). В первую очередь определим сметную величину расходов на весь выпуск. Для этого умножим фактический выпуск каждого вида продукции на соответствующую сметную ставку. Затем суммируем полученные результаты. Для определения коэффициента распределения расходов рассчитаем отношение фактических РСЭО к их сметной величине:
34344207=165,916043.

Фактическую величину расходов, приходящихся на конкретный вид продукции, определяем как произведение сметных расходов на весь выпуск и коэффициента распределения.
Далее составляем смету распределения цеховых и общехозяйственных расходов (таблица 5). Базой для распределения этих расходов будет сумма основной заработной платы и РСЭО, приходящихся на соответствующий вид продукции. Для определения суммы заработной платы на весь выпуск умножаем заработную плату рабочих за одно изделие на фактический выпуск продукции данного вида. Сумму РСЭО переносим из таблицы 4.

Таблица 1
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. р.
Статьи расходов Элементы затрат

материалы услуги сторонних организаций заработная плата отчисления на ЕСН резерв предстоящих платежей услуги вспомогательных цехов амортизация основных средств итого

1. Амортизация оборудования

7000 7000
2. Эксплуатация оборудования 2400
3000 900 360 4800
11460
3. Ремонт оборудования 800
2200 660 264 3900
7824
4. Внутризаводское перемещение грузов 800
3000 900 360

5060
5. Износ инструментов

3000 3000
Итого: 4000
8200 2460 984 8700 10000 34344

Таблица 2
Смета цеховых расходов, тыс. р.
Статьи расходов Элементы затрат

материалы услуги сторонних организаций заработная плата отчисления на ЕСН резерв предстоящих платежей услуги вспомогательных цехов амортизация основных средств итого

1. Содержание АУП управления цеха

5000 1500 600

7100
2. АО зданий и сооружений

8500 8500
3. Содержание зданий и сооружений 700
5000 1500 600 900
8700
4. Ремонт зданий и сооружений 900
3000 900 360 1700
6860
5. Расход инвентаря, инструмента

2700 2700
6. Потери и простои

Всего: 1600
13000 3900 1560 2600 11200 33860

Таблица 3
Смета общехозяйственных расходов, тыс. р.
атьи расходов Элементы затрат

Материалы услуги сторонних организаций заработная плата отчисления на ЕСН резерв предстоящих платежей услуги вспомогательных цехов амортизация основных средств итого

1. Заработная плата работников аппарата управления

6000 1800 720

8520
2. Отчисления на социальные нужды

3. Содержание зданий и сооружений 800
2500 750 300 700
5050
4. Ремонт зданий и сооружений 700
1900 570 228 1200
4598
5. Амортизация ОС

4400 4400
6. Износ МБП

1800 1800
Всего: 1500
10400 3120 1248 1900 6200 24368

Таблица 4
Ведомость распределения РСЭО по видам продукции, тыс. р.
Наименование продукции Выпуск продукции, шт. Сметная ставка на изделие, тыс. р. Сметная величина расходов на выпуск, тыс. р. Коэффициент распределения Фактическая величина расходов
Изделие А
250 0,4 100 165,913043 16591,3
Изделие Б
145 0,6 87 165,913043 14434,4
Изделие В
80 0,25 20 165,913043 3318,3
Итого:     207 165,913043 34344,0
Коэффициент распределения цеховых расходов рассчитываем как отношение общей суммы цеховых расходов к общей сумме заработной платы и РСЭО, выраженное в процентах:
3386038899,5∙100=87,0448 %.

Сумма распределенных на конкретный вид продукции цеховых расходов равна произведению суммы расходов на заработную плату и обслуживание и эксплуатацию оборудования по данному изделию на коэффициент распределения (так как коэффициент выражен в процента, то полученный результат делим на 100).
Распределение общехозяйственных расходов происходит аналогично распределению цеховых расходов. Коэффициент распределения общехозяйственных расходов составил:
2436838899,5∙100=62,6435 %.

Таблица 5
Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции, тыс. р.
Наименование видов продукции Основная заработная плата РСЭО Итого зарплата и РСЭО Коэффициент распределения цеховых расходов, % Сумма цеховых расходов Коэффициент распределения общехозяйственных расходов, % Сумма общехозяйственных расходов
Изделие А
2000,0 16591,3 18591,3 87,0448 16182,8 62,6435 11646,2
Изделие Б
2363,5 14434,4 16797,9 87,0448 14621,7 62,6435 10522,8
Изделие В
192,0 3318,3 3510,3 87,0448 3055,5 62,6435 2199,0
Итого: 4555,5 34344,0 38899,5 87,0448 33860,0 62,6435 24368,0

Анализ внешней среды предприятия Проведите PESTLE-анализ

Анализ внешней среды предприятия.

Проведите PESTLE-анализ.
Проведите отраслевой анализ. Рассчитайте количество семей, которые пользуется средствами защиты растений от насекомых, болезней растений и сорняков. Каков объем этого рынка в рублях?
Проведите анализ микросреды с помощью модели «Пять сил Портера». Определите степень давления каждой силы на компанию (высокое, среднее, низкое) и обоснуйте свой ответ.
Рассчитайте конкурентную силу компании «ТПК ТЕХНОЭКСПОРТ» и ее конкурентов методом весовых коэффициентов. Для этого объедините все таблицы с оценкой показателей конкурентоспособности и весов. Сравните места компаний по конкурентной силе с их местами по доле рынка – какие выводы можно сделать? Обоснуйте свой ответ.
Постройте две карты стратегических групп по произвольно выбранным критериям. Какие стратегические группы образуются? Какие выводы из них можно сделать?
На основе проведенного анализа внешней среды выделите возможности и угрозы.

Проведите PESTLE-анализ.
P – политика
Е – экономика
S – общество
T – технология
L – правовой фактор
E – окружающая среда.
Политический фактор.
Сейчас вступление в ВТО сыграет положительную роль на деятельность компании, так ВТО откроет дополнительные возможности работы с иностранными партнерами.
Откроется дополнительная возможность для работы с новыми иностранными партнерами.
Экономика
С момента открытия компании (1997г.) компания пережила 2 кризиса – это кризис 1998г. и 2008г.
Компании в 2008 г. благодаря своим антикризисным мерам смогла без особых ущербов пережить кризис 2008г.
Компания постоянно увеличивает экономические показатели начиная со дня основания и расширяет свой продуктовый ассортимент, так как экономические показатели страны увеличиваются и уровень жизни также.
Расширение рынка.
Общество
Продукты данной компании стали востребованы в обществе.
Компания благодаря повышенному спросу увеличивает объемы выпуска продукции
Компания благодаря повышенному спросу расширяет выпуск продукции
Положительные прогнозы по отрасли со стороны экспертов.
Технология
Компания использует, как современные технологии в РФ, так и современные западные технологии.
Компания имеет возможность увеличивать объем продаж без увеличения цены, за счет привлечения передовых и более экономичных западных технологий.
Применение запатентованных технологий.
Правовой фактор
Сложные входные барьеры в отрасль регистрация и прочее.
Изменение правовых норм таможенного права при вступлении в ВТО.
Анализ окружающей среды
Повышенные требования к экологии со стороны потребителей.
Требования государства к экологическим нормам продукции.

Проведите отраслевой анализ. Рассчитайте количество семей, которые пользуется средствами защиты растений от насекомых, болезней растений и сорняков. Каков объем этого рынка в рублях?

Количество семей, которые пользуются средствами для защиты растений от насекомых болезней растений и сорняков
= 31,1 *0,85 = 26,44 млн. чел. Занимаются выращиваем продукции и пользуются различными удобрениями и другой продукцией компании.
= 26,44*82,5%(берется средний показатель от прогноза 80%-85%). =21,81млн.чел.
Объем рынка в денежном выражении = 21,81*110руб. (средний показатель между 100руб. в год и 120 руб. в год).=2 399,1 млн. руб. в год объем рынка.

Проведите анализ микросреды с помощью модели «Пять сил Портера». Определите степень давления каждой силы на компанию (высокое, среднее, низкое) и обоснуйте свой ответ.

Проведем анализ 5 сил по М. Портеру, которая определяется 5 силами или факторами конкуренции:
Соперничество среди конкурирующих предприятий. Конкуренция среди производителей возникает в связи с тем, что у одного или нескольких предприятий появляется возможность лучше других удовлетворять запросы потребителей или необходимость улучшить свою деятельность. Стратегия конкуренции представляет собой совокупность наступательных и оборонительных действий, связанных с достижением рыночного успеха, приобретением конкурентного превосходства над соперниками, а также защитой своей конкурентной позиции. (достаточно высокая)
Расширение производства, стратегия дифференциации продуктового ряда.
Оборонительная стратегия проводилась только в периоды кризиса.
Конкуренция со стороны товаров, являющихся заменителями и конкурентоспособных с точки зрения цены. Угроза появления таких товаров зависит от цены производства заменителей и готовности покупателей принять такую замену. (низкая угроза)
Широкий ассортимент
Массовая реклама, в том числе и на телевидение.
Несколько компаний с разными названиями, которые создают «псевдоконкуренцию»
Угроза появления новых конкурентов в отрасли зависит от так называемых барьеров входа в отрасль. Барьеры входа в отрасль – это препятствия, которые необходимо преодолеть для организации бизнеса и успешной конкуренции в отрасли. Барьерами входа в отрасль могут быть: приверженность покупателей торговой марке; контроль над клиентами сбыта; экономия на масштабе производства; переходные затраты (одноразовые затраты, связанные, например, со сменой поставщика); политика правительства, направленная на защиту отрасли через требование лицензирования, ограничение доступа к источникам сырья. (при вступлении ВТО данный фактор повышается)
Планирование вступления в ВТО позволит, как облегчить работу с поставщиками, так и откроет доступ к рынку РФ.
Компании необходимо повышать экологические нормы безопасности до Европейских, чтобы успешно конкурировать.
Экономические возможности и торговые способности поставщиков. Поставщики представляют собой реальную рыночную силу в том случае, если поставляемый ими товар составляет существенную часть издержек отраслевой продукции, критически важен для производственного процесса и (или) в значительной степени влияет на качество отраслевого продукта. Поставщики могут влиять на отрасль, пользуясь своей возможностью поднимать цены или снижать качество поставляемых товаров или услуг. (достаточно высокий)
Иностранные поставщики из Европы;
Уменьшение издержек производства;
Использование передовых технологий.
Экономические возможности и торговые способности покупателей. Экономические возможности покупателей определяются их способностью навязывать продавцам условия сделки. Влияние покупателей велико в нескольких ситуациях: отрасль, представляющая товар на рынок, состоит из большого числа относительно некрупных продавцов; число покупателей незначительно, товар закупается в большом количестве; продукция стандартизирована, и имеются альтернативные варианты покупки. (средние)
Основные требования покупателей – это экологический фактор данной продукции.
Близость производства к основным потребителям.
Ценность модели пяти сил конкуренции состоит в том, что она помогает определить структуру и масштабы конкуренции в конкретной отрасли.

Рассчитайте конкурентную силу компании «ТПК ТЕХНОЭКСПОРТ» и ее конкурентов методом весовых коэффициентов. Для этого объедините все таблицы с оценкой показателей конкурентоспособности и весов. Сравните места компаний по конкурентной силе с их местами по доле рынка – какие выводы можно сделать? Обоснуйте свой ответ.

Характеристика Коэффициенты Август Зеленая аптека садовода ООО «Ортрон» Ваше хозяйство ООО Техэкспорт
качество 0,15 9 8 6 6 9
Ассортимент 0,15 7 6 5 5 8
Производственные мощности 0,15 8 8 5 6 9
Объем продаж 0,15 9 8 6 6 9
Расположение и объем склада 0,1 9 8 7 7 8
Цена 0,1 8 8 8 7 8
Дилерская сеть и распространение 0,1 7 6 5 5 8
Технологии и патенты 0,1 9 8 7 6 9
Итого 1 8,25 7,5 6,0 5,95 8,55

Рассмотренные показатели говорят нам о том, что рассматриваемая компания самая сильная в своей отрасли, основной конкурент, которого ООО ТЕХЭКСПОРТ всего лишь на 0,3 коэффициента выше. Остальные конкуренты в данной отрасли отстают более 1 единицы.
Почти максимальные коэффициенты 9 (из 10) ООО «Техноэкспорт» набрало за следующие показатели:
Качество продукции
Производственные мощности
Объем продаж
Технологии и патенты.
Минимальных коэффициентов нет, так как все они приблизительно равные, а те, которые не достигли 9 баллов из 10 возможных составили 8. Данные факторы характеризуют компанию, как достаточно прочную, поскольку нет в данном случае у компании отсутствуют ярко выраженные слабости.

Доли рынка ведущих производителей говорит нам о том, что компания ООО «Август» – это сильный конкурент, который держит уверенно второе место за рассматриваемой компанией. Доля рынка ТЕХНОЭКСПОРТ самая большая, разрыв между 1 и 2 местом составляет 4%, а между 2 и 3 8% – это говорит о том, что 1 и 2 остальным участникам рынка очень сложно достать и стать их полноценными конкурентами.

Постройте две карты стратегических групп по произвольно выбранным критериям. Какие стратегические группы образуются? Какие выводы из них можно сделать?

После определения привлекательности отрасли и было определим, как будет работать на рынках отрасли компания, а также необходимо оценить теперь, какие компании имеют здесь конкурентные позиции (сильные или слабые).
Одним из инструментов, позволяющих это сделать, является Карта Стратегических Групп (КСГ).
Даже в рамках одной отрасли конкурирующие компании не выглядят как однородная группа компаний, которые продают одно и тоже и действуют одним и тем же образом. Как правило, продукция и действия компаний достаточно разнообразны. Поэтому разумным будет оказать и разделить всех операторов рынка на группы по схожим существенным признакам. Карта Стратегических Групп позволяет это сделать достаточно эффективно и наглядно.
Компании, действующие в одной отрасли, могут существенно различаться по следующим признакам, важным для ведения успешного бизнеса:
Диапазон цен и качества;
Территориальный охват (местный, региональный, общенациональный или глобальный оператор);
Степень вертикальной интеграции;
Диапазон ассортимента продукции;
Развитость каналов распределения;
Уровень послепродажного обслуживания.
Список существенных характеристик можно продолжить. Выбор характеристик зависит от характера бизнеса, например, часто бывает важно выделить группу операторов по уровню используемой технологии. В любом случае, на начальном этапе составляется список признаков, которые важны с точки зрения стратегического управления Вашим бизнесом.
Алгоритм применения КСГ
Когда список составлен, можно переходить к построению двумерных матриц, придерживаясь следующего алгоритма:
Составить список компаний, которые будут подвержены анализу.
Выбрать наиболее важную пару дифференцирующих компании характеристик, например: «Цена» и «Асортимент».
Установить шкалу значений данных характеристик. Как правило, это ранговая шкала.
Нанести анализируемые компании на двумерный график соответственно значениям характеристик.
Компании, которые оказались рядом в этом двумерном пространстве, объединяются в одну стратегическую группу. Каждая такая группа компаний обносится окружностью, радиус которой пропорционален доле этой группы в общем объеме выручки от продаж в отрасли.
Процедуры 2-5 повторить несколько раз, меняя пары характеристик.
Произвести сравнительный анализ двумерных графиков, чтобы установить Стратегические Группы по многомерному основанию. Та группа компаний, состав которой оказался относительно устойчивым в различных двумерных пространствах и которая является наиболее близкой по своим характеристикам к Вашей компании, должна быть подвергнута дальнейшему более детальному анализу.
Теперь надо решить, что делать со своей компанией. Очевидно, что чем теснее компании «прижаты друг к другу», тем сильнее между ними конкуренция. Компании, которые оказались в гордом одиночестве, не ведут острую конкурентную борьбу. Другое дело, что среди них есть, наверное, аутсайдеры и лидеры. Вопрос, куда на этой «карте» направить свою компанию.
Правила и соглашения , позволяющие эффективно применять КСГ
Для успешной работы с КСГ необходимо соблюдать ряд правил и соглашений, которые перечислены ниже:
Переменные, которые берутся в качестве пары, задающей двумерное пространство, должны быть относительно независимыми переменными по отношению друг к другу. Если, например, характер товара таков, что рост цены напрямую связан с качеством и разнообразием послепродажного обслуживания, построив на основе этих двух характеристик двумерную матрицу, Вы обнаружите, что все компании «выстроились в линейку» по диагонали графика. От такой информации мало проку. Эти обе характеристики могут «замещать» одна другую в анализе, то есть любую из них можно взять в качестве составляющей, а от другой отказаться, заменив ее на более информативную переменную.
Выбранные переменные должны на самом деле устанавливать различия между компаниями. Существуют ведь переменные, по которым компании практически неразличимы. Это как раз часто такие характеристики, которые по признанию большинства специалистов, в этой отрасли являются важными. Поэтому, со временем, многие компании «выравниваются» по данной характеристике.
Если информация по разным компаниям собрана в различных шкалах измерения, правильнее огрублять количественную шкалу до порядковой, нежели «обогащать» порядковую до количественной, делая допущения, которые нельзя проверить. Как правило, шкала рангов является вполне эффективным уровнем измерения при использовании данного инструмента.
При использовании этого инструмента может появиться искушение смотреть на позиционирование стратегических групп как на статическое явление. Правильнее смотреть на все это как на динамическую систему. Для этого, имея уже КСГ, необходимо собрать сведения и поразмышлять о следующих вещах:
какие стратегические группы являются «сверхновыми созвездиями», поэтому еще долго не распадутся;
какие стратегические группы скоро начнут распадаться, поскольку в их состав входят операторы, которые уже нацелились на то, чтобы перейти в другую группу;
каким будет пространство матрицы, например, через пару лет.
Результаты размышлений можно изобразить на матрице в виде стрелок, плюсов и минусов, вопросительных и восклицательных знаков и ключевых слов.
Рассмотрим две пары характеристик:
Характеристика Август Зеленая аптека садовода ООО «Ортрон» Ваше хозяйство ООО Техэкспорт
качество 9 8 6 6 9
Ассортимент 7 6 5 5 8

И следующие:
Характеристика Август Зеленая аптека садовода ООО «Ортрон» Ваше хозяйство ООО Техэкспорт
Производственные мощности 8 8 5 6 9
Расположение и объем склада 9 8 7 7 8
Производсивенные мощности
9
8
7
6
5
4
3
2
1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Расположение объема склада

качество
9
8
7
6
5
4
3
2
1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Ассортимент

Из представленных и графиков можно сделать выводы, что основные конкуренты объединились в 2 группы. Поэтому сделаем выводы, о том, что по некоторым конкурентным преимуществам конкуренты догоняют нашего производителя, но в целом конкуренты отстают от ООО «ТЕХЭКСПОРТ»
На основе проведенного анализа внешней среды выделите возможности и угрозы.
Возможности компании:
Увеличение объемов продаж, за счет диверсификации продукции.
Повышение прибыльности за счет использования конвейера за счет эффекта масштаба.
Рост продаж за счет высокого качества продукции.
Производство в разных частях РФ снижение транспортных расходов.
Международные представительства в Белоруссии.
Дополнительные возможности для выбора поставщика при вступлении ВТО.
Лидерство на рынке.
Угрозы компании.
Вступление в ВТО откроет возможности для иностранных рынков.
При выигрыше крупного тендера ближайшим конкурентом ООО «Август» компания может догнать рассматриваемую.
Открытие местных компаний в регионах, где представлен ООО ТЕХЭКСПОРТ увеличит конкуренцию и снизит доходы фирмы.
Изменение законодательства в сторону увеличения требований к экологии приведет к дополнительным финансовым затратам у компании.
Список литературы:Список литературы:
Васильев Ю.В. – Теория управления : учеб. для вузов по специальности “Гос. и муницип. упр.” / Ю. В. Васильев [и др.] ; под ред. Ю.В. Васильева [и др.]. – 2-е изд., доп. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 607 с.
Гапоненко А.Л. – Теория управления : Учеб. для вузов / Ю. П. Алексеев [и др.] ; под общ. ред. А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухина; РАГС и др. – М., 2010. – 558 с.
Граждан В.Д. Теория управления : учеб. пособие для вузов по специальности 061000 “Гос. и муницип. упр.” / В. Д. Граждан. – М. : Гардарики, 2009. – 415 с
Кнорринг В.И. Основы государственного и муниципального управления : Учеб. [для вузов] по специальности “Гос. и муницип. упр.” / В. И. Кнорринг. – М. : Экзамен, 2004. – 414 с.
Хартанович К.В. Основы менеджмента : учеб. пособие [для вузов] по специальности “Менеджмент орг.” / К. В. Хартанович, В. Н. Краев ; Рос. гос. проф.-пед. ун-т. – М. : Трикста : Акад. проект, 2006. – 251 с.
Ф. Котлер “Основы маркетига” нфа-М 2003г. 725с.
Мескон, Хедоуль «Основы менеджмента» 2010г. 635с.

Рассчитайте недостающие показатели в таблице

Вариант №7.

Решите задачи:
1. Рассчитайте недостающие показатели в таблице:
Стоимость основных средств, тыс. руб. Коэффициент износа, % Годовая сумма амортизации, тыс. руб. Норма амортизации, % Срок эксплуатации основных средств, лет Срок службы основных средств, лет
Первоначальная Остаточная Износ

400
72
36

РЕШЕНИЕ:
Остаточная стоимость (ОС) = Первоначальная стоимость (ПС) – Износ (И)
ОС= 400-72 = 328 тыс. руб.

Коэффициент износа основных средств (Ки) – коэффициент, равный отношению суммы начисленной амортизации (И) к первоначальной стоимости основных средств (ПС).
Ки=И/ПС*100
Ки=72/400*100%= 18%

Годовая сумма амортизации (Аг) рассчитывается по формуле:
Аг =  ПС * На / 100 ,
 
где На – норма амортизации (в %);
Аг –сумма амортизации за год;
ПС – первоначальная стоимость объекта ОС.

Отсюда,
На= Аг*100 / ПС
На= 36*100 / 400 = 9%

Годовая норма амортизации (Аг) объекта основных  фондов, выраженная в процентах, рассчитывается по формуле:
На = (1/ Тн)*100,
где Тн – нормативный срок службы объекта, годы.
Отсюда,
Тн=100/На
Тн= 100/9 = 11,11 лет.

Общая начисленная сумма износа (И):
И= t * Аг
где t- срок эксплуатации.
Отсюда,
t=И / Аг
t= 72 /36 = 2 года

Стоимость основных средств, тыс. руб. Коэффициент износа, % Годовая сумма амортизации, тыс. руб. Норма амортизации, % Срок эксплуатации основных средств, лет Срок службы основных средств, лет
Первоначальная Остаточная Износ

400 328 72 18 36 9 2 11,11

ОТВЕТ: остаточная стоимость 328 тыс. руб., коэффициент износа 18%. Норма амортизации 9% в год, срок эксплуатации 2 года, срок службы (полезного использования) составляет 11,11 лет.
2. Определите величину оборотных средств в незавершенном производстве, если за квартал планируется выпустить продукции на сумму 36 млн. рублей. Себестоимость одного изделия 150 рублей, а затраты распределяются равномерно в течение всех 10 дней производственного цикла.
РЕШЕНИЕ:
Величина норматива незавершенного производства (Нн.п.) рассчитывается по формуле:
Н н.п. = V сут * Тц * Кн.з.,
V сут — плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости;
Тц — длительность производственного цикла;
Кн.з — коэффициент нарастания затрат в производстве.
Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.
Н н.п. = (36 000 000 /90) *10 * 0,5 = 2 000 000 руб.
Н н.п.кв = 2 000 000 * (90/10) = 18 000 000 руб.

ОТВЕТ: величина оборотных средств в незавершенном производстве на 1 цикл составляет 2 млн. руб., на квартал 18 млн. руб.

3. Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 96000 тыс. рублей. В течение года введены в действие основные средства: 23 апреля на сумму 600 тыс. рублей, а 26 ноября на 1200 тыс. рублей. Кроме того, в мае того же года приобретено и введено новое оборудование стоимостью 8064 тыс. рублей (22 мая), включая затраты на его доставку, монтаж и наладку. 18 мая выведены из эксплуатации машины и оборудование на сумму 3300 тыс. рублей. Амортизация на начало года составила 18000тыс. рублей. Определить среднегодовую стоимость основных средств.
РЕШЕНИЕ:
Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов определяется по формуле:
 FСр=Fн+Fввm12-Fв(12-m1)12
где FH, FBB, FB – стоимость основных производственных средств со ответственно на начало года, вновь введенных и выбывших в анали зируемом периоде;т – число полных месяцев функционирования вновь введенных и m1 – выбывших основных промышленно-производственных фондов (исключается неполный месяц ввода); 12 – число месяцев в году.
Показатель Значение (F), руб. Период (m), мес. F*m
Стоимость на начало года 96000000
96000000
Стоимость введенных основных средств:

23 апреля 600000 8 400000
26 ноября 1200000 1 100000
22 мая 8064000 7 4704000
Стоимость выбывших основных средств:

18 мая 3300000 12-5=7 1925000
ИТОГО

99279000

 FСр=96000000+600000×812+1200000×112+8064000×712-3300000×12-512=96000000+400000+100000+4704000-1925000=99279000 руб.

ОТВЕТ: среднегодовая стоимость основных средств составляет 99279 тыс. руб.

4. Срок службы объекта основных средств 6 лет. Его первоначальная стоимость 780 тыс. рублей. Остаточная стоимость на начало расчетного года 320 тыс. рублей. Амортизация рассчитывается для бухгалтерского учета, используется метод уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения равен 2. Определить амортизационные отчисления за данный расчетный год.
РЕШЕНИЕ:
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта:

где  Сост – остаточная стоимость объекта;  к – коэффициент ускорения;        На – норма амортизации для данного объекта (100/срок службы).
А=320000*2*(100/6)/100=106 666,67 руб.
ОТВЕТ: амортизационные отчисления за исследуемый расчетный год составят 106 666, 67 руб..

5. Выручка от реализации продукции за данный период составила 150 тыс. рублей, а валовые издержки 60 тыс. рублей. Доля переменных затрат в валовых издержках 50%. Объем продаж в данном периоде 3 тыс. штук. Определите показатель безопасности коммерческой деятельности (запас финансовой прочности) и силу действия операционного рычага.
РЕШЕНИЕ:
Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности (ЗФП). Это разность между фактическим объемом выпуска (Qф) и объемом выпуска в точке безубыточности(Qкр).
Qкр=SпостЦед-Sперед=QфSпостВ-Sпер
Qкр=3000×60000×0,5150000-60000×0,5=750 шт.
ФЗП=Qф-Qкр = 3000 – 750 = 2250 шт. – в абсолютном натуральном выражении.
Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:
ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%,
Тбд – точка безубыточности в денежном выражении
Тбд = Ц* Qкр = В/Qф * Qкр = 150000/3000 *750 = 50 * 750 = 37500 руб.
ЗПд = (150000 -37500 )/150000 * 100%=75%,
ФЗПд = 150000-37500 = 112500 руб. – в абсолютном стоимостном выражении.
Уровень или силу воздействия операционного рычага (Degree operating leverage, DOL) рассчитываем по формуле:
DOL = MP/P = ((p-v)*Q)/((p-v)*Q-FC)
Где MP – маржинальная прибыль;
Р – прибыль;
FC – условно-постоянные расходы производственного характера;
Q – объем производства в натуральных показателях;
p – цена за единицу продукции;
v – переменные затраты на единицу продукции.

Уровень операционного рычага позволяет рассчитать величину процентного изменения прибыли в зависимости от динамики объема продаж на один процентный пункт.

Сила операционного рычага – отношение маржинальной прибыли к валовой прибыли.
В нашем примере валовая маржа (выручка минус переменные затраты) равна 120 000 рублей. (150-60*0,5 = 120 тыс. руб.), операционная прибыль (валовая прибыль), разница между выручкой и себестоимостью, составляет 90 тыс. рублей (150-60=90).
DOL=120 000 / 90 000 = 1,33
ОТВЕТ: показатель безопасности коммерческой деятельности (запас финансовой прочности) составляет 75% или 112500 руб. или 2250 шт. Сила действия операционного рычага равна 1,33.

В данной контрольной работе рассмотрен процесс экономического планирования на предприятии

Введение
В данной контрольной работе рассмотрен процесс экономического планирования на предприятии. Главной задачей такого планирования является определение целей предприятия и способов их достижения.
В процессе разработки экономических планов в первую очередь составляется производственная программа, которая определяет требуемый объем производства. После постановки производственной задачи на планируемый период переходят к расчету ресурсов, необходимых для выполнения поставленных задач. Планирование позволяет составить графики поставок материалов, рассчитать требуемую численность работников, определить потребность в дополнительном привлечении финансовых ресурсов. Кроме того, с помощью планирования оцениваются финансовые результаты, которые предприятие рассчитывает получить.
Система планов, разрабатываемых в контрольной работе, включает:
производственную программу;
план материальных и прочих затрат на производство;
план по труду;
смета затрат на производство;
планирование прибыли.
Расчет амортизационных отчислений и остаточной стоимости внеоборотных активов
Сумму амортизационных отчислений и остаточную стоимость внеоборотных активов рассчитаем в таблице 1. Для того, чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений линейным методом, используем формулу:
Первоначальная стоимость∙Норма амортизации, %100.

Таблица 1
Определение амортизационных отчислений и остаточной стоимости внеоборотных активов
№ Наименование показателя Балансовая стоимость, тыс. руб. Остаточная стоимость на начало года, тыс. руб. Поступило в течение года, тыс. руб. Выбыло в течение года, тыс. руб. Норма амортизационных отчислений, % Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Административные здания 3790 2530

2,1 79,59 2530,00 2450,41
2 Производственные здания 7300 4870

2,1 153,30 4870,00 4716,70
3 Общежитие 350 222

2,1 7,35 222,00 214,65
4 Оборудование (станки) 6460 3800 63,50
18 1162,80 3810,58 2700,70
5 Мебель в административном здании 85 70,8
61,00 10 8,50 60,63 1,30
6 Мебель в общежитии 340 283,2 83,80
10 34,00 297,17 333,00
7 Вычислительная техника 480 274
49,00 33,33 159,98 265,83 65,02
8 Лицензия (на 2 года) 35 35

50 17,50 35,00 17,50
9 Программный продукт 7224 5160 52,90
20 1444,80 5168,82 3768,10
10 Ценные бумаги
660

660,00 660,00
11 Итого 26064 17905 200,20 110,00
3067,82 17920,03 14927,38

Среднегодовую стоимость основных фондов определяем по формуле:
Фс=Фн.г.+Фвв∙М112-Фвыб∙М212,

где Фс – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;
Фн.г. – стоимость основных фондов на начало планового года, тыс. руб.;
Фвв – стоимость введенных фондов, тыс. руб.;
М1 – количество полных месяцев с момента ввода основных фондов в действие до конца года;
Фвыб – стоимость выбывших фондов, тыс. руб.;
М2 – количество полных месяцев с момента выбытия до конца года.
При этом полагаем, что датой поступления новых необоротных активов и выбытие списываемых активов происходит 15 октября.
Остаточная стоимость внеоборотных активов на конец года определяется по формуле:
Фк.г.=Фн.г.+Фвв-Фвыб-Ам,

где Ам – годовая сумма амортизации.
Производственная программа
Исходя из прогнозируемого спроса, рассчитываем необходимое количество производимых капитальных ремонтов в таблице 2.
Таким образом, для удовлетворения спроса на капитальные ремонты и обеспечения планируемого запаса на конец периода, требуется в течение года произвести 251 единицу ремонтов.

Таблица 2
Годовая производственная программа
№ Показатель Значение показателя В том числе по кварталам

I II III IV
1 Продукция к реализации, ед. 260 65 65 65 65
2 Планируемый запас на конец планового периода, ед. 27 34 32 30 27
3 Всего на продажу и запасы
стр.1+стр.2
287 99 97 95 92
4 Планируемый запас на начало планового периода, ед. 36 36 34 32 30
5 Произвести ремонтов, ед.
стр.3-стр.4
251 63 63 63 62
Расчет материальных и прочих затрат на производство
На основании сведений о нормах расходов основных материалов , запасных частей и комплектующих изделий, полученных от начальников цехов, составим смету затрат на приобретение основных материалов и комплектующих изделий (табл. 3).
Таблица 3
Смета затрат на приобретение основных материалов и
комплектующих изделий
№ Показатель Основные материалы Запасные части и комплектующие изделия
1 Производственная программа, ед. 260
2 Норма расхода на один капремонт 270 315
3 Количество, необходимое для удовлетворения годовой потребности производства, тыс. руб. 70200 81900
4 Планируемый запас на конец планового года, тыс. руб. 145 82
5 Итого запасов, тыс. руб. 70345 81982
6 Минус планируемый запас на начало планового года, тыс. руб. 130 104
7 Итого приобрести, тыс. руб. 70215 81878
То есть, для того чтобы обеспечить выполнение производственной программы с учетом планируемых запасов на начало и конец года потребуется приобрести основных материалов на сумму 70215 тыс. руб. и запасных частей на 81878 тыс. руб.
Затем рассчитаем сумму материальных и прочих затрат на производство (табл. 4).
Таблица 4
Определение материальных и прочих затрат на производство
№ Показатель Сумма, тыс. руб.
1 Основные материалы 70200
2 Запасные части и комплектующие изделия 81900
3 Топливо 784
4 Энергия 392
5 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инвентарь 319
6 Возвратные отходы 118
8 Оплата услуг товарных бирж 200
9 Потери от недостатка поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли 71
10 Итого затрат, относимых на “Материальные затраты” 153748
11 Оплата коммунальных затрат 206
  Платежи за выбросы предельно допустимых загрязняющих веществ 700
12 Проценты по полученным ссудам на приобретение материалов 56
13 Потери от недостатка поступивших материальных ресурсов сверх норм естественной убыли 9
14 Итого “Прочие затраты” 971
15 Производственный запас ТМЦ, дн. 19,7
16 Сумма запаса ТМЦ 8413,43
Сумму запаса ТМЦ рассчитываем по формуле:
Сумма материальных затрат360∙19,7=153748360=8413,43 тыс.руб.

План по труду
Исходя из расчетов затрат рабочего времени, предоставленных начальниками цехов, составим план по труду основных производственных рабочих (табл. 5).
Таблица 5
План по труду основных производственных рабочих
№ Показатель Значение показателя
1 Запланировано капремонтов, ед. 251
2 Время на капремонт одной машины, ч. 650
3 Общее запланированное время, ч. 163150
4 Плановая средняя тарифная ставка, руб. 212,8
5 Итого основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. 34718,32
Для определения средней тарифной ставки полагаем, что требуемый средний тарифный разряд работ по капитальному ремонту машин четвертый. Тарифную ставку первого разряда полагаем равной 140 руб./ч., а тарифный коэффициент четвертого разряда – 1,52.
Для определения требуемой численности основных производственных рабочих рассчитаем баланс рабочего времени рабочего в таблице 6. Количество праздничных и выходных дней берем из календаря рабочего времени на 2015 год.
На основании имеющихся данных рассчитаем численность основных производственных рабочих:
Чр=ТобщФэф∙Кн,

где Тобщ – общее запланированное время на выполнение производственной программы, ч.;
Фэф – эффективный фонд времени одного рабочего, ч.;
Кн – коэффициент переработки норм (принимаем равным 1,2).
Таблица 6
Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего
№ Показатель Плановые данные
1 Календарный фонд времени, дн. 365
  в т. ч.: – праздничных дней 14
  – выходных дней 104
2 Номинальный фонд, дн. 247
3 Неявки на работу, дн. 39,2
  в т. ч.: – очередные и дополнительные отпуска 31
  – отпуска по учебе 1,7
  – отпуска по беременности и родам 1
  – невыходы по болезни 5
  – выполнение государственных и общественных обязанностей 0,5
4 Явочный фонд, дн. 207,8
5 Средняя продолжительность рабочей смены, номинальная, ч. 7,98
6 Потери рабочего времени в смену, ч. 0,02
  в т. ч.: – за счет сокращения рабочего дня подростков 0,02
  – за счет кормящих матерей
  – за счет внутрисменных простоев
17 Средняя продолжительность рабочей смены, реальная, ч. 7,96
18 Эффективный (реальный) фонд рабочего времени одного рабочего, ч. 1654,088
Чр=1631501654,088∙1,2=82 чел.

Далее разрабатываем сводный план по труду (табл. 7). При этом численность вспомогательных рабочих равна 15 % от численности основных производственных рабочих, а средний тарифный разряд работ – второй (тарифный коэффициент 1,15). Численность руководителей – 5 % от основных производственных рабочих, среднегодовая заработная плата 400 тыс. руб. Численность специалистов составляет 10 % от основных рабочих с среднегодовой зарплатой 360 тыс. руб. Численность служащих равна 16 % от численности основных производственных рабочих, среднегодовая заработная плата – 320 тыс. руб.
Таблица 7
Сводный план по труду
№ Показатель Численность Среднегодовая зарплата Годовой фонд зарплаты
1 Основные производственные рабочие 82 351,99 28863,18
2 Вспомогательные рабочие 12 266,31 3195,72
3 Итого по рабочим 94 341,05 32058,9
4 Руководители 4 400 1600
5 Специалисты 8 360 2880
6 Служащие 13 320 4160
7 Всего 119 342,01 40698,9
Теперь, когда нам известна плановая численность работников предприятия, можем определить плановую выработку на одного работающего:
Вр=Qпрробщ,

где Qпр – объем планируемых ремонтов по производственной программе, ед.;
робщ – численность всех работающих на предприятии, чел.
Вр=251119=2,11 ед./чел.
Далее рассчитаем средства на оплату труда в таблице 8. Сумму доплат
и оплаты очередных отпусков принимаем равной 80 % от суммы основной заработной платы. Ставку взносов в фонды социального страхования принимаем равной 30 %. В статью затрат на оплату труда включаются расходы на основную и дополнительную заработную плату. Премии за изобретения и рационализаторские предложения и затраты на подготовку кадров относим к статье прочих затрат. Оплата проезда до работы, материальная помощь и оплата путевок производятся из прибыли предприятия и не включаются в себестоимость работ.
Таблица 8
Средства на оплату труда
№ Показатель Сумма, тыс. руб.
1 Заработная плата основная 40698,9
2 Доплаты и оплата очередных отпусков 32559,12
4 Итого затрат на оплату труда 73258,02
5 Единый социальный налог 21977,41
6 Затраты на подготовку и переподготовку кадров 361
7 Премии за изобретение и рационализаторские предложения 190
8 Единый социальный налог 57
9 Итого прочих затрат 608
10 Материальная помощь 340
11 Оплата проезда до работы 10,2
12 Оплата путевок 95
13 Затраты, не включаемые в себестоимость 445,2
Смета затрат на производство
Одним из основных разделов экономического плана предприятия является смета затрат на производство. Составим такую смету в таблице 9.
Сумму материальных затрат переносим из таблицы 4. Затраты на оплату труда рассчитаны в строке 4 таблицы 8, отчисления на социальные нужды – в строке 5 таблицы 8. Сумму амортизационных отчислений мы рассчитали в таблице 1. Сумма прочих затрат складывается из суммы стр. 14 таблицы 4 и стр.9 таблицы 8.
Таким образом, полная коммерческая себестоимость произведенных ремонтов составляет 253815,66 тыс. руб.

Таблица 9
Смета затрат на производство
№ Показатель Значение показателя, тыс. руб.
1 Материальные затраты 153748
2 Затраты на оплату труда 73258,02
3 Отчисления на социальные нужды 21977,41
4 Амортизационные отчисления 3067,82
5 Прочие 1579
6 Итого затрат на производство 253630,25
7 Изменение остатка расходов будущих периодов 1200
8 Изменение остатка по резерву предстоящих расходов и платежей -300
9 Изменение остатка незавершенного производства, увеличение (5 % от годовых затрат на производство) 12681,51
10 Итого затрат на производство с учетом изменений (производственная себестоимость)
стр.6-стр.7+стр.8+стр.9
239448,74
11 Внепроизводственные (коммерческие) расходы (6 % от затрат на производство) 14366,92
12 Полная коммерческая себестоимость 253815,66
Планирование прибыли
Следующим этапом разработки годового плана предприятия является прогнозирование прибыли и налога на прибыль (табл. 10, 11).
Таблица 10
Расчет балансовой прибыли
№ Показатель Сумма, тыс. руб.
1 Выручка от реализации продукции 280800
2 Полная себестоимость 253815,66
7 Прибыль от реализации продукции 26984,34
8 Прибыль от реализации имущества 30
9 Прибыль от внереализационных операций 60
10 Балансовая прибыль 27074,34

Таблица 11
Расчет налога на прибыль
№ Показатель Сумма, тыс. руб.
1 Балансовая прибыль 27074,34
3 Затраты, увеличивающие налогооблагаемую прибыль –
4 Льготы по налогообложению –
5 Налогооблагаемая прибыль 27074,34
6 Сумма налога на прибыль (30 %) 8122,3
Баланс доходов и расходов
Составим баланс денежных доходов и поступлений с таблице 12.
Таблица 12
Баланс доходов и расходов (сокращенный)
№ Показатель Сумма, тыс. руб.
1 Выручка от реализации продукции 280800

в т. ч.: – амортизационные отчисления 3067,82

– прибыль от реализации продукции 26984,34
2 Прибыль от прочей реализации 30
3 Прибыль от внереализационных операций 60
4 Долгосрочный кредит на капитальные вложения 25000

Итого доходов и поступлений 305890
5 Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений 250562,43
6 Убытки от прочей реализации
7 Внереализационные убытки
8 Капитальные вложения, всего 200,20

в т. ч.: – на цели развития производства 63,50

– на непроизводственное строительство
9 Прибыль, направляемая на производственное и социальное развитие (без прибыли на капитальные вложения)
10 Прибыль, направляемая на материальное поощрение 445,2
11 Неиспользованная прибыль текущего года 18506,84

Итого расходов и отчислений средств 251207,83
12 Превышение доходов над расходами 54682,17
Финансово-экономические показатели
Для обобщения рассчитанных показателей планируемого периода составим таблицу 13 в которой определим среднемесячную заработную плату по предприятию; заработную плату, приходящуюся на 1 рубль реализации; затраты на 1 рубль реализованных работ и уровень рентабельности затрат (по балансовой прибыли).
Таблица 13
Финансово-экономические показатели предприятия
№ Показатель Планируемый год

Всего I II III IV
1 2 3 4 5 6 7
1 Общий объем реализации работ, услуг и продукции, тыс. руб. 280800 70200 70200 70200 70200
2 Число работающих, чел. 119 119 119 119 119

в т. ч. рабочих 94 94 94 94 94
3 Фонд оплаты труда, тыс. руб. 73258 18315 18315 18315 18315

в т. ч. рабочих 57706 14427 14427 14427 14427
4 Среднемесячная зарплата одного работающего 615,61 153,90 153,90 153,90 153,90
5 Заработная плата на 1 рубль реализации 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26
6 Себестоимость, тыс. руб. 253815,66 63453,92 63453,915 63453,92 63453,92
7 Затраты на 1 рубль реализации 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90
8 Балансовая прибыль, тыс. руб. 27074,34 6746,08 6746,08 6746,08 6836,08

в т.ч. прибыль от реализации работ, услуг и продукции 26984,34 6746,08 6746,08 6746,08 6746,08
9 Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества предприятия, тыс. руб. 30

30
10 Доходы от внереализационных операций, тыс. руб. 60

60
11 Налогооблагаемая прибыль 27074,34 6746,08 6746,08 6746,08 6836,08

Продолжение таблицы 13
1 2 3 4 5 6 7
12 Отчисления от прибыли налога в бюджет, тыс. руб. 8122,30 2023,82 2023,82 2023,82 2050,82
13 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, тыс. руб. 18952,04 4722,26 4722,26 4722,26 4785,26
14 Чистая прибыль предприятия, тыс. руб. 18952,04 4722,26 4722,26 4722,26 4785,26
15 Прибыль, направляемая в резервный фонд, тыс. руб. 568,56 141,67 141,67 141,67 143,56
16 Прибыль, направляемая в фонд производственного развития, тыс. руб. 2842,81 708,34 708,34 708,34 717,79
17 Прибыль, направляемая в фонд потребления, тыс. руб. 1895,2 472,23 472,23 472,23 478,53
18 Уровень рентабельности, % 10,67 10,63 10,63 10,63 10,77
Список литературы
Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине «Экономика предприятия» для студентов специальности 190109.65 «Строительно-дорожные машины и оборудование» всех форм обучения. Составитель М.В. Фролова – Хабаровск: ТОГУ,2014.
Налоговый кодекс РФ.
Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Экономика, организация и управление предприятием. Учебное пособие. Зайцев Н.Л. – М.: Инфра-М, 2008 – 445 с.
Экономика предприятия. Курс лекций. Разработчик Фролова М. В. – Хабаровск: ТОГУ,2010
. Экономика предприятия. Учебник / под ред. проф. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер – М.: Инфра-М, 2008 – 432 с.

3 6 Самостоятельная аудиторная работа № 2 1) Определить нормативы оборотных средств по данным таблицы

3.6. Самостоятельная аудиторная работа № 2

1) Определить нормативы оборотных средств по данным таблицы.
Норматив производственных запасов по каждому виду может быть определен по формуле:
Н п.з = Р * Т3i , где
Р – однодневный расход сырья (суточное потребление);
Т 3i – норма запаса i-го элемента в днях.
Найдем однодневный расход сырья (Р) разделив годовую потребность материалов на количество дней в периоде. Календарное время для расчета однодневного расхода принято за год – 360 дней.
Норма запаса в днях находится путем сложения норм текущего, страхового и технологического запасов.
Виды запасов Дизельное топливо Тампонажный цемент

1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Годовая потребность, тыс. руб. 550 590 620 650 700 650 700 750 800 850
Текущий запас, дн. 15 14 16 15 16 25 24 25 24 25
Страховой запас, дн.(текущий запас * 50 %) 8 7 8 8 8 13 12 13 12 13
Технологический запас, дн. 9 8 7 9 8 8 7 8 7 8
Однодневный расход сырья, тыс. руб. (годовая потребность / 360) 1,5 1,6 1,7 1,8 1,9 1,8 1,9 2,1 2,2 2,4
Норма запаса, дн. 32 29 31 32 32 46 43 46 43 46
Норматив производственных запасов, тыс. руб. 48,1 47,5 53,4 56,9 62,2 82,2 83,6 94,8 95,6 107,4

2) Определить по данным таблицы:
– среднегодовую величину остатков оборотных средств;
– коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
– коэффициент загрузки оборотных средств;
– длительность одного оборота оборотных средств.
Среднегодовая величина остатков оборотных средств находится по формуле:
ОСг = ((ОСнг + ОСкг) / 2 + ∑11i=1 ОСнi) / 12, где
ОСнг – остаток оборотных средств на начало года;
ОСкг – остаток оборотных средств на конец года;
∑11i=1 ОСнi – сумма остатков оборотных средств за 11 месяцев периода.
1. Среднегодовая величина остатков оборотных средств:
1 вариант:
ОСг = ((1650+2150)/2 + 1690+1733+1792+1810+1888+1856+1922+1993+2005+
+2084+2111)/12 = 1899 тыс. руб.
2 вариант:
ОСг = ((1580+1770)/2 +1568+1597+1606+1649+1673+1690+1711+1735+1756+
+1780+1791)/12 = 1686 тыс. руб.
3 вариант:
ОСг = ((1528+1930)/2 + 1585+1572+1595+1643+1664+1710+1792+1833+1825+
+1881+1955)/12 = 1732 тыс. руб.
4 вариант:
ОСг = ((1503+1595)/2 + 1510+1523+1534+1545+1550+1566+1577+1588+1589+
+1593+1597)/12 = 1560 тыс. руб.
5 вариант:
ОСг = ((1485+1570)/2 + 1480+1490+1492+1511+1530+1528+1532+1545+1550+
+1557+1563)/12 = 1525 тыс. руб.
6 вариант:
ОСг = ((1500+1600)/2 + 1490+1480+1500+1510+1520+1530+1535+1540+1550+
+1560+1560)/12 = 1527 тыс. руб.
2. Коэффициент оборачиваемости (Ко) находится по формуле:
Ко = РП/ОС, где
РП – стоимость реализованной продукции,
ОС – средняя сумма оборотных средств.
3. Коэффициент загрузки (Кз) находится по формуле:
Кз = ОС / РП, где
РП – стоимость реализованной продукции,
ОС – средняя сумма оборотных средств.
4. Время одного оборота находится по формуле:
Т = РП / Ко, где
РП – стоимость реализованной продукции,
Ко – коэффициент оборачиваемости.
Показатели Ед.изм. Варианты

1 2 3 4 5 6
Объем реализованной продукции тыс. руб. 50000 49000 48000 47000 45000 51000
Остатки оборотных средств на: тыс. руб.

01.01
1650 1580 1528 1503 1485 1500
01.02
1690 1568 1585 1510 1480 1490
01.03
1733 1597 1572 1523 1490 1480
01.04
1792 1606 1595 1534 1492 1500
01.05
1810 1649 1643 1545 1511 1510
01.06
1888 1673 1664 1550 1530 1520
01.07
1856 1690 1710 1566 1528 1530
01.08
1922 1711 1792 1577 1532 1535
01.09
1993 1735 1833 1588 1545 1540
01.10
2005 1756 1825 1589 1550 1550
01.11
2084 1780 1881 1593 1557 1560
01.12
2111 1791 1955 1597 1563 1560
01.01. следующего года
2150 1770 1930 1595 1570 1600
Среднегодовая сумма оборотных средств
1899 1686 1732 1560 1525 1527
Коэффициент оборачиваемости (Ко) – объем реализованной продукции / среднегодовая сумма оборотных средств
26,33 29,06 27,71 30,13 29,50 33,40
Коэффициент загрузки (Кз) – среднегодовая сумма оборотных средств / объем реализованной продукции
0,04 0,03 0,04 0,03 0,03 0,03
Время одного оборота, дн.
13,67 12,39 12,99 11,95 12,20 10,78

2) Определить по данным таблицы потребность в оборотных средствах, проанализировав показатели оборачиваемости, определить эффективность использования оборотных средств, сделать выводы.

Показатели Ед.изм.
Варианты

Базис 1 2 3 4 5 6
Расход сырья и материалов тыс. руб. 25200 26880 27000 27300 27400 27500 27700
Норма запаса дни 28 28 28 28 28 28 28
Кол-во дней в периоде дни 90 90 90 90 90 90 90
Потребность в оборотных средствах = Расход сырья и материалов / Кол-во дней в периоде * Норма запаса тыс. руб. 7840 8363 8400 8493 8524 8556 8618
Выручка от реализованной продукции тыс. руб. 33600 38400 38700 39000 39100 39300 39500
Продолжительность одного оборота дни 21 20 20 20 20 20 20
Коэффициент оборачиваемости число оборотов 4,29 4,59 4,61 4,59 4,59 4,59 4,58
Коэффициент загрузки
0,23 0,22 0,22 0,22 0,22 0,22 0,22
Эффективность оборотных средств

+ + + + + +

1. Потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств) находится по формуле:
Н п.з = Р * Т3i = Q / Т , где
Р – однодневный расход сырья (суточное потребление);
Q – объем (расход) сырья за период;
Т – количество дней в периоде;
Т 3i – норма запаса i-го элемента в днях.
2. Продолжительность одного оборота находится по формуле:
Тоб = потребность в оборотных средствах * количество дней в периоде / выручку от реализованной продукции
3. Коэффициент оборачиваемости = стоимость реализованной продукции / потребность в оборотных средствах
4. Коэффициент загрузки = потребность в оборотных средствах / стоимость реализованной продукции
5. Эффективность оборотных средств – во всех вариантах: продолжительность одного оборота снизилась, число оборотов (коэффициент оборачиваемости) увеличилось, величина коэффициента загрузки уменьшилась. Данные изменения говорят о более эффективном использовании оборотных средств в планируемом периоде, по сравнению с базисным периодом. Снижение продолжительности одного оборота, ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств, т.е. происходит высвобождение материальных ресурсов и источников их образования, что способствует повышению рентабельности и улучшению финансового состояния организации.
3) Проанализировать абсолютное и относительное изменение показателей использования оборотных средств в базовом и планируемом вариантах.
Абсолютное изменение оборотных средств
ОСабс = РПф/Коф – РПпл/Копл или

ОСабс = потребность с оборотных средствах фактическая – потребность с оборотных средствах плановая (базисная).
Относительное высвобождение оборотных средств
∆ОСотн = РПпл/Копл – РПпл/Коф,

где РПф – стоимость реализованной продукции фактическая;
Коф – коэффициент оборачиваемости фактический;
РПпл – стоимость реализованной продукции плановая;
Копл – коэффициент оборачиваемости плановый.

Показатели Ед.изм.
Варианты

Базис 1 2 3 4 5 6
Потребность в оборотных средствах тыс. руб. 7840 8363 8400 8493 8524 8556 8618
Выручка от реализованной продукции тыс. руб. 33600 38400 38700 39000 39100 39300 39500
Коэффициент оборачиваемости число оборотов 4,29 4,59 4,61 4,59 4,59 4,59 4,58
Абсолютное изменение тыс. руб.
523 560 653 684 716 778
Относительное высвобождение тыс. руб.
520 551 520 520 520 504

Во всех вариантах:
Абсолютное изменение показывает, что фактически в отчетном периоде потребовалось большая величина оборотных средств необходимая для совершения одного оборота, т.е. в отчетном периоде произошло вовлечение оборотных средств.
Например, в первом варианте произошло вовлечение оборотных средств на сумму 523 тыс. руб.
Относительное высвобождение показывает, какая величина оборотных средств будет высвобождена из оборота за счет ускорения оборачиваемости в отчетном периоде.
Например, в первом варианте: ускорение оборачиваемости при базисном значении выручки на 0,3 оборота (4,59 – 4,29) позволит высвободить 520 тыс. руб., т.е. позволит использовать оборотные средства более эффективно.

1 Характеристика объекта и обоснование решений Процесс предназначен для очистки сероводорода и диоксида углерода природного газа

1. Характеристика объекта и обоснование решений
Процесс предназначен для очистки сероводорода и диоксида углерода природного газа. Установка имеет производительность 2,5 млрд, м /год.
Расчетное число часов работы в году – 8000. Процесс очистки от сероводорода и диоксида углерода является непрерывным.
Таблица 1- Основные технико-экономические показатели.
Показатели Единицы
измерения До модернизации После модернизации
Производительность тыс. м3/ час 314 393
Эффективное время ч/смен 7,41 7,41
Оптовая цена тыс. руб
3600 3600
Число рабочих смен в год смен 1044 1044
Годовой режим работ час 8000 8000
Численность обслуживающего персонала человек 48 48

2. Капитальные вложения
Стоимость оборудования по оптовым ценам (Ц0):
Ц0 = 3600 тыс.руб.
Расход на доставку оборудования (Д0):
До = Цо ’ Н д /100%,
где Ц0 – цена оптовая тыс.руб.;
Нд – норматив затрат на доставку (10%)
Д0 = 3600*10% /100= 360 тыс.руб
Расход на монтаж оборудования (Мо):
М0=Ц0*Нм/100,
где Ц0 – цена оптовая тыс.руб.;
Нм – норматив на монтаж (20 %);
М0 =3600*20% /100= 720 тыс.руб
Определяем капитальные вложения (Кв. о.):
Кв. о.=Ц0+Д0+Мо,
Кв. о. =3600+360+720 = 4680 тыс.руб
Сменная выработка продукции (ПСУ):
Пм = Пч * Тэ,
где Пч – производительность оборудования, тыс.м3 / час;
Тэ – эффективное время, час.
До модернизации:
Пч до =314*7,41=2326,7тыс.м3/ смену
После модернизации:
Пч после = 393*7,41=2912,1тыс.м3 / смену
Годовая выработка продукции (Пг):
Пг =Псм*Ксм,
где Ксм- количество смен в год,
Пг до =2326,7*1044=2429074,8 тыс.м3 / год;
Пг после =2912,1*1044=3040232,4 тыс.м3 / год.
Удельные капитальные вложения(Ку.о.):
Ку.о.= Кв. о. / Пг , тыс.руб / м3;
Ку.о.до= 4680/ 2429074,8 = 0,0019тыс.руб / м3
Ку.о.после= 4680/ 3040232,4 = 0,0015тыс.руб / м3
Результаты сведем в таблицу 2.
Таблица 2- Капитальные вложения
Показатели До модернизации После модернизации
Капитальные вложения, тыс.руб
4680 4680

Выработка продукции, тыс. .м3 /год 2429074,8 3040232,4
Удельные капитальные вложения,
тыс.руб / м3 0,0019 0,0015

3. Расчет затрат по заработной плате
Таблица 3- Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего дня
Показатели Непрерывное производства

4-бригадный график, 7- часовой рабочий день, 8- часовая смена.
Календарный фонд рабочего времени 365
Выходные дни 52
Праздничные дни –
Номинальный фонд рабочего времени 313
Очередной и дополнительные отпуска 28
Время на выполнение государственных и общественных обязанностей 2
Невыходные, регламентированные за- коном(болезнь, учеба без отрыва от производства и др) 10
Эффективный фонд рабочего времени Тэфф, в днях 273
Эффективный фонд рабочего времени Тэфф, в часах 2184

3.1 Расчет фонда заработной платы основных рабочих
Таблица 4 – Состав и численность работников
Должность Разряд Штат
Начальник установки Итр
1
Механик т/у Итр
2
Старший мастер Итр
2
Оператор т/у звеньевой 6 5
Оператор т/у 1 5 13
Оператор т/у 2 4 25
Итого – 48

Расчет фонда заработной платы основных рабочих ведется по формуле:
3 тар= Р сп*Т см*Т эфф*З час.
где Рсп- списочный состав рабочих,
Т эфф – эффективный фонд времени, сут.
Тсм — длительность смены, ч.
Зчас – часовая тарифная ставка рабочего данного разряда.
Тарифная ставка 1-го разряда – 11,4 руб./ч
Тарифная сетка:
Разряды 1 2 3 4 5 6
Тарифные коэффициенты 1,0 1,326 1,424 1,776 1,865 2,144

Фонд заработной платы состоит из тарифного фонда и доплат:
Зосн = Зтар + Д
Годовой фонд заработной платы основных рабочих включает фонд основной и дополнительной заработной платы:
3 год= Зосн + 3доп
0есн – отчисления по ЕСН составляют 3 % от годового фонда заработной
платы.
Результаты расчетов выполним в таблице 5.
Таблица 5 – Расчет годового фонда заработной платы основных рабочих
Наименование профессии и специальностей
Рсп,
чел
Т эфф
сут.
Тсм,
ч
Зчас руб/ч

Зтар, тыс.руб.
Д оп,
%
Зосн =3 год тыс.руб.
0есн,
тыс.руб.
Оператор т/у звеньевой (6 разряд)

5

273

8
24,442 266,9 10 293,6 8,8|
Оператор т/у (5 разряд) 13
237 8 21,261 603,6 10 664,0
19,9
Оператор т/у (4 разряд) 25
273 8 20,246 1105,4 10 1215,9 36,5] Итого 43 – – – – – 2173,5 65,2

3.2 Должностные оклады принимаем по данным действующего предприятия
Таблица 6- Расчет годового фонда заработной платы ИТР, служащих и МОП

Должность Штат Должностной
оклад, руб. Годо-вой фонд зара-ботной платы по окладам, руб. Доплата за вред-ность
Про-чие
Доп-латы
Годовой фонд заработ-ной платы, руб.

% Руб.

Начальник установки 1 13600 163200 10 16320 0 179520
Механик
т/у 2 13400 321600 10 32160 0 353760
Старший
мастер 2 8700 208800 10 20880 0 229680
Итого 5 – – – – – 762960

Среднегодовая заработная плата одного среднесписочного рабочего и одного работающего рассчитывается по формуле:
Зср =3год/Рсп
Среднегодовая заработная плата одного среднесписочного рабочего:
Зср = 2173,5 / 43 = 50,5 гыс.руб.
Среднегодовая заработная плата одного среднесписочного работающего: Зср=(2173,5+762,9) / (43+5) = 61,2 тыс.руб.
Производительность труда рассчитываем по формуле:
ПТ = Вг/Рсп,
где Вг – годовой объем производства в натуральном выражении;
Рсп – списочный состав рабочих.
ПТ до = 2429074,8 / 43 = 56490,1 тыс. м3 / год-чел.
ПТ после = 3040232,4 / 43 = 70703,1 тыс. м3 / год-чел.
Производительность труда работающих
ПТ до = 2429074,8 / 48 = 50609,7 тыс. м3 / год-чел.
ПТ после = 3040232,4 / 48 = 63338,2 тыс. м3 / год-чел.
Результаты сведем в таблицу 7.

Таблица 7- Производительность труда
Наименование Единица измерения До модернизации После модернизации
Производительность труда одного среднесписочного рабочего тыс. м3 / год-чел.

56490,1
70703,1
Производительность труда одного среднесписочного работающего тыс. м3 / год-чел.

50609,7
63338,2
4. Расчет эксплуатационных затрат
Затраты на электроэнергию
Затраты на электроэнергию Э тыс.руб., рассчитывается по формуле:
Э = Р*Т,
где Р- мощность, потребляемая объектом за год, кВт/ч. Предполагаемая расчетная мощность до модернизации составит: 2482,194 тыс.кВт/ч;
Т- тариф за 1 кВт/час 3,7 руб.
Э = 2482,194*3,7 = 9184,1тыс.руб.
Предполагаемая расчетная мощность после модернизации составит:2468,312 тыс.кВт/час
Э = 2468,312*3,7 = 9132,8 тыс.руб.
Нормы расхода пара, обработанной воды рассчитывается по формуле: Нэ = Рэ/ Пч,
где Пч – производительность оборудования.
Результат сведем в таблицу 8.
Виды энергии Цена единицы энергии, руб.

До модернизации

После модернизации

Норма Стоимость, тыс.руб. Норма Стоимость, тыс.руб.
Электроэнергия, тыс.кВт / ч

3,7 2482,19 9184,1 2468,31 9132,8
Вода оборотная,
тыс.м3 1,4 489,59 685,4 441,75 618,5
Итого
– 9869,5 – 9751,3

4.3 Расчет стоимости затрат сырья и химикатов
Результаты расчета сводим в таблицу 9.
Таблица 9- Расчет стоимости сырья и химикатов
Виды вещества Цена единицы вещества, руб.

До модернизации

После модернизации

Норма Стоимость, тыс.руб. Норма Стоимость, тыс.руб.
Адсорбент 60 2172713 130,4 1892145 113,5
Антивспениватель
170 7091 1205,5 5620 955,4
Итого – – 1335,9 – 1068,9

5. Расчет амортизации основных фондов
Амортизация оборудования (А0):
Ао= Кв. о.*Нао /100%;
Где Кв. о.- капитальные вложения, тыс.руб.;
Нао – норма амортизации оборудования (15 %).
Амортизация основных фондов ( Аоф );
Аоф=Ао
Расчеты сводим в таблицу 10.
Таблица 10- Амортизация основных фондов

Наименование До модернизации После модернизации
Капитальные вложения, тыс.руб
4680 4680
Норма амортизации оборудования, % 15 15
Амортизация основных фондов, тыс.руб. 702 702

6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (Суо ):
Сэо = Кв. о.*Нэо/100;
где Нэ0 -норматив(10%)
Расчеты сведем в таблицу 11.
Таблица 11- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Наименование До модернизации После модернизации
Капитальные вложения,тыс.руб. 4680 4680
Норматив, % 10 10
Расходы на содержание и эксплуатацию, тыс.руб. 468 468

7. Калькуляция годовых эксплуатационных затрат производства очистки газа

Таблица 12 – Калькуляционно- годовые эксплуатационные затраты, тыс.руб
№ п/п
Наименование статей калькуляции До модернизации После модернизации
1 Адсорбент 130,4 113,5

Антивспениватель
1205,5 955,4
2

Электроэнергия 9184,1 9132,8

Вода оборотная 685,4 618,5
3 Транспортные расходы 293,7 293,7
4 Заработная плата основных производственных рабочих 2173,5 2173,5
5 Отчисления на ЕСН 65,2 65,2
6 Расходы на содержание и эксплуатацию 468 468
7 Амортизация основных фондов 702 702
8 Охрана труда 587,3 587,3
9 Производственная себестоимость 15495,1 15109,9

Затраты на охрану труда принимаем в размере 20% от заработной платы работающих
(2173,5+762,9)*0,2 = 587,3 тыс.руб.
Транспортные расходы принимаем в размере 10% от заработной платы работающих (2173,5+762,9)*0,1 = 293,7 тыс.руб.

8. Сравнительные технико-экономические показатели производства
Таблица 13 – Сравнительные технико-экономические показатели производства
Показатели Ед. измерения До модернизации После модернизации
Годовой выпуск в натуральном выражении тыс..м3 2429074,8 3040232,4
Капитальные затраты тыс.руб. 4680 4680
Численность обслуживающего персонала:
работающего;
рабочего человек 48
43 48
43
Производительность труда одного работающего; рабочего 1000м3 / чел

50609,7
56490,1

63338,2
70703,1
Среднегодовая заработная плата одного
работающего;
рабочего
тыс.руб.

61,2
50,5

61,2
50,5
Себестоимость единицы продукции (1000м3)
тыс.руб.
6,37
4,97
Годовой экономический эффект тыс.руб. –
4256325,4
Снижение себестоимости продукции рассчитывается по формуле:
С=(С1-С2)/В2,
где С, и С2- себестоимость продукции до и после модернизации;
В2 – годовой объем производства продукции после модернизации.
С = (6,37-4,97) * 3040232,4 = 4256325,4 тыс.руб
Годовая экономия от снижения себестоимости составляет 4256325,4 тыс.руб

9. Анализ технико-экономических показателей
Из проведенных выше расчетов следует, что модернизация абсорбера аминовой очистки газа приносит годовой экономический эффект 4256325,4 тыс.руб., при этом:
а) снижение себестоимости составило 4,97 / 6,37 * 100-100 = -22%;
б) затраты труда остаются неизменными;
в) увеличивается объем производства продукции на
3040232,4 / 2429074,8*100-100 = 25,2%;
г) производительность труда повысилась на 63338,2/50609,7 *100 – 100 = 25,2%

1 задача В отчетном году себестоимость изделия А составила 150 руб

1 задача:
В отчетном году себестоимость изделия А составила 150 руб./шт., изделия Б – 350 руб./шт. По плану на следующий год себестоимость изделия А должна составить 120 руб./шт., изделия Б – 300 руб./шт. Объем производства изделия А составляет 2000 шт., изделия Б – 1000 шт. Цена: Ца = 200 руб./шт., Цб = 400 руб./шт.
1. Определите абсолютный и относительный прирост прибыли.
2. Как изменится добавленная стоимость, создаваемая на предприятии, если доля материальных затрат в себестоимости продукции 50%?

Решение

1. Определим размер прибыли в отчетном и плановом периодах
Пр=В-С=ц-с*К
Пр0=200-150*2000+400-350*1000=150000 руб.
Пр1=200-120*2000+400-300*1000=260000 руб.
Абсолютный прирост прибыли
∆Пр=Пр1-Пр0=260000-150000=110000 руб.
Относительный прирост прибыли
∆Пр=Пр1Пр0*100-100=260000150000*100-100=73,3%
2. Определим изменение добавленной стоимости
∆ДС=∆C*d=120-150*2000+300-350*1000*0.5=-55000 руб.
Добавленная стоимость снизилась на 55000 руб.

Вывод: в плановом периоде по сравнению с отчетным периодом прибыль увеличилась на 110000 руб. или на 73,3%, снижение добавленной стоимости на 55000 руб.

2 задача:
Рассчитать недостающие показатели в таблицах
Таблица 1. Показатели использования основных производственных фондов (ОПФ)
№ Стоимость ОПФ, млн.руб. Плановый срок службы Норма амортизации, % Годовые амортизационные отчисления, млн.руб. Фактический срок эксплуатации, лет Сумма начисленной амортизации, млн.руб. Коэффициент физического износа, %

первоначальная остаточная

5 120       9,6 5    

Решение

Годовые амортизационные отчисления
А=Сп*На100→На=А*100Сп=9,6*100120=8%
Определим срок полезного использования из формулы нормы амортизации
На=100Тн→Тн=100На=1008=12,5 лет
Коэффициент физического износа
Кфи=ТфТн*100=512,5*100=40%
Сумма начисленной амортизации
А=А*Тф=9,6*5=48 млн.руб.
Остаточная стоимость ОПФ
Состат=Сп-А=120-48=72 млн.руб.
Заполняем полностью таблицу полученными данными
№ Стоимость ОПФ, млн.руб. Плановый срок службы Норма амортизации, % Годовые амортизационные отчисления, млн.руб. Фактический срок эксплуатации, лет Сумма начисленной амортизации, млн.руб. Коэффициент физического износа, %

первоначальная остаточная

5 120  72  12,5  8 9,6 5  48  40

Вывод: остаточная стоимость ОПФ составила 72 млн.руб., сумма начисленной амортизации при годовых амортизационных отчислениях в 9,6 млн.руб. и фактическом сроке эксплуатации составила 48 млн.руб., коэффициент физического износа составил 40% при плановом сроке службы в 12,5 лет.

Таблица 2. Показатели использования оборотных средств (ОС)
№ Объем РП, млн.руб. Средняя сумма ОС, млн.руб. Затраты ОС на 1 руб. РП, руб. Длительность периода, дни Количество оборотов за период Длительность оборота ОС, дни Сокращение длительности оборота, дни Высвобождения ОС, млн.руб.
5 3600 240

12 2

Решение

Количество оборотов за период (оборачиваемость ОС)
Коб=РПОС=3600240=15 оборотов
Длительность периода
Т=Доб*Коб=15*12=180 дн.
Затраты ОС на 1 руб. РП (коэффициент загрузки)
Кзагр=ОСРП=1Коб=2403600=115=0,067
Высвобождение ОС
∆ОС=ОС0-ОС1
Длительность оборота плановая
Доб1=Доб0-∆Д=12-2=10 дней
Количество оборотов за период (оборачиваемость ОС)
Коб1=ТДоб1=18010=18 оборотов
ОС1=Доб1*РПТ=18*3600180=360 млн.руб.
Тогда высвобождение ОС составит
∆ОС=240-360=-120 млн.руб.
№ Объем РП, млн.руб. Средняя сумма ОС, млн.руб. Затраты ОС на 1 руб. РП, руб. Длительность периода, дни Количество оборотов за период Длительность оборота ОС, дни Сокращение длительности оборота, дни Высвобождения ОС, млн.руб.
5 3600 240 0,067 180 15 12 2 120

Вывод: количество оборотов за период составило 15 оборотов при длительности периода 180 дней (полугодие), затраты ОС на 1 руб. РП составили 0,067 руб., при сокращении длительности оборота на 2 дня и ускорении оборачиваемости высвобождено ОС на 120 млн.руб.

Таблица 3. Взаимосвязь объема производства, численности персонала и производительности труда (ПТ)
№ Отчет План

производство, млн.руб. численность, чел. выработка, млн.руб./ чел-год
трудоемкость, чел-год/ млн.руб. производство, млн.руб. численность, чел. измен. выработки, % трудоемкость, чел-год/млн.руб. увеличение производства за счет роста ПТ, млн.руб.
5
30
0,4
33
0,33

Решение

Выработка через трудоемкость в отчетном периоде равна
В0=1ТЕ0=10,4=2,5 млн.руб.чел.-год
Для определения производства продукции в отчетном периоде используем формулу
В0=ОП0Ч0→ОП0=Ч0*В0=30*2,5=75 млн.руб.
Выработка через трудоемкость в плановом периоде равна
В1=1ТЕ1=10,33=3млн.руб.чел.-год
Для определения производства продукции в плановом периоде используем формулу
В1=ОП1Ч1→ОП1=Ч1*В1=33*3=99 млн.руб.
Изменение выработки
∆В=В1В0*100-100=32,5*100-100=20%
Увеличение производства за счет изменения производительности труда
∆ОПВ=В1*Ч0-В0*Ч0=3*30-2,5*30=90-75=15 млн.руб.
№ Отчет План

производство, млн.руб. численность, чел. выработка, млн.руб./ чел-год
трудоемкость, чел-год/ млн.руб. производство, млн.руб. численность, чел. измен. выработки, % трудоемкость, чел-год/млн.руб. увеличение производства за счет роста ПТ, млн.руб.
5 75 30 2,5 0,4 99 33 20 0,33 15

Вывод: в плановом периоде выработка по сравнению с отчетным периодом увеличилась на 20% и составила 3 млн.руб./ чел-год, увеличение производства продукции в результате роста выработки составило в плановом периоде 15 млн.руб.

Таблица 4. Взаимосвязь себестоимость продукции и объема производства
№ Отчет Оптовая цена предприятия, руб/ед. План

Себестоимость продукции, руб/ед. Доля постоянных расходов в себестоимости продукции
рост производства, % себестоимость продукции, руб/ед. прибыль к себестоимости, % уровень затрат на 1 руб. ТП, руб. снижение себестоимости сравниваемой товарной продукции, %
5
0,2

2880 10
4

Решение

Снижение себестоимости сравниваемой товарной продукции
∆С=С0-С1С0*100
Из данной формулы находим себестоимость отчетного периода
С0=С1*100100-∆С=2880*100100-4=3000 руб.ед.
Определим прибыль
ПС*100=10%→П=10100*С=10100*2880=288 руб.ед.
Определим оптовую цену предприятия
Ц=С1+П=2880+288=3168 руб.ед.
Уровень затрат на 1 руб. ТП
У=28803168=0,91 руб.
Рост производства продукции
∆ТП=1001-∆С100-100=1000,96-100=4,2%
№ Отчет Оптовая цена предприятия, руб/ед. План

Себестоимость продукции, руб/ед. Доля постоянных расходов в себестоимости продукции
рост производства, % себестоимость продукции, руб/ед. прибыль к себестоимости, % уровень затрат на 1 руб. ТП, руб. снижение себестоимости сравниваемой товарной продукции, %
5 3000 0,2 3168 4,2% 2880 10 0,91 4

Вывод: уровень затрат на 1 руб. ТП составил 0,91 руб., рост производства в плановом периоде на 4,2% при сокращении себестоимости на 4% по сравнению с отчетным периодом, себестоимость единицы продукции в отчетном периоде составила 3000 руб./ед., а оптовая цена продукции – 3168 руб./ед.

Таблица 5. Показатели прибыли и рентабельности предприятия
№ Объем РП за год, млн.руб. Себестоимость РП, млн.руб. Уровень затрат на 1 руб. РП Прибыль, млн.руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб. Величина оборотных средств, млн.руб. Рентабельность производства, % Фондоотдача, руб./руб. Коэф.оборачиваемости оборотных средств
5 250 200

25
0,8

Решение

Уровень затрат
Уз=СпРП=200250=0,8
Прибыль
П=РП-Сп=250-200=50 руб.
Фондоотдача равна
Фо=РПОПФср
Определим среднегодовую стоимость ОПФ
ОПФср=РПФо=2500,8=312,5 млн.руб.
Рентабельность производства
Rпр=ПрОПФ+ОС*100=50312,5+25*100=14,8%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Коб=РПОС=25025=10 об.
№ Объем РП за год, млн.руб. Себестоимость РП, млн.руб. Уровень затрат на 1 руб. РП Прибыль, млн.руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб. Величина оборотных средств, млн.руб. Рентабельность производства, % Фондоотдача, руб./руб. Коэф.оборачиваемости оборотных средств
5 250 200 0,8 50 312,5 25 14,8 0,8 10

Вывод: уровень затрат на 1 руб РП составил 0,8 руб., прибыль составила 50 млн.руб., при рентабельности производства 14,8%, оборотные средства совершили 10 оборотов.

Определить фондоотдачу фондоемкость

Вариант 6
Тема 1.
Задание.1
Определить фондоотдачу, фондоемкость, Рентабельность основных фондов, если
Мощность предприятия – 850 тыс. т/г.,
Цена единицы продукции – 32 руб./т.
Себестоимость единицы продукции – 22 руб./т.
Стоимость основных фондов предприятия на начало года составляла 150 тыс. руб.
31 мая в связи с подготовкой к 32-му введены фонды на сумму 320 тыс. руб.
15 марта разморожены фонды стоимостью 55620 руб.
15 июля на баланс поставлены фонды стоимостью 42 тыс. руб.

Решение.
По условию
ОФнг = 150 тыс. руб.
ОФвв = 320 тыс. руб. (31 мая, то есть оно проработало 7 месяц).
ОФр = 55620 руб. (15 марта, то есть оно проработало 8,5 месяцев).
ОФвыв = 42 тыс. руб. (15 июля, то есть оно проработало 5,5 месяцев)
Ц = 32 руб. / т.
М = 850 тыс. т.
С=22 руб./т.

Фондоотдача (ФО) определяется отношением стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных средств и вычисляется по формуле:
ФО = ,
где ТП – товарная продукция;
ОКср – среднегодовой основной капитал.
Среднегодовой капитал рассчитывается по формуле:
ОКср = ОКнг + ОКвв ∙ – ОКвыб ∙ ,
где ОКср – среднегодовой капитал;
ОКнг – основной капитал на начало года;
ОКвв – основной капитал, поставленный на баланс предприятия в течение года;
ОКвыб – основной капитал, снятый с баланса предприятия в течение года;
Т1 – время в месяцах в течение года, в течение которого стоимость вводимого оборудования находится на балансе;
Т2 – время в месяцах выбывающего оборудования, находящегося на балансе.
Замороженные основные фонды не выбывают с баланса предприятия. Их особенность заключается в том, что предприятие не использует их для производства продукции и не начисляет по ним амортизацию в случае их резервации более чем на 3 месяца.
Исходя из выше сказанного и определения фондоотдачи скорректируем формулу вычисления среднегодового капитала.
ОКср = 94380 + 320000 + 55620 + 420000 руб.
Товарная продукция — это стоимость готовой продукции, полученной в результате производственной деятельности предприятия, законченных работ и услуг, предназначенных для реализации на сторону и вычисляется по следующей формуле
ТП = М Ц,
где ТП – товарная продукция;
М – мощность предприятия;
Ц – цена единицы продукции.
Далее рассчитаем величину товарной продукции.
ТП = М Ц = 850000 32 = 2720000 руб.
Вычислим фондоотдачу на основе рассчитанных ранее данных:
ФО=
Вывод: Предприятие производит 8 руб. продукции на 1 руб. основных фондов.
Фондоемкость (ФЕ) – показатель обратный фондоотдаче.
ФЕ = = = 18 = 0,125 .
Вывод: На 1 руб. основных фондов приходится 0,125 руб. произведенной продукции.
Рентабельность основных фондов показывает, какую прибыль предприятие получает с 1 рубля основного капитала и вычисляется по формуле:
Роф = ,
где Роф – рентабельность основных фондов;
Ц – цена единицы продукции;
С – себестоимость единицы продукции;
М – мощность предприятия;
ОКср – среднегодовой капитал.
Роф = = = 25,02 руб.
Вывод: Предприятие получает 25,02 руб. прибыли с 1 руб. основного капитала.

Задание.2
Стоимость основных фондов предприятия равна стоимости основных фондов предприятия из предыдущей задачи на начало следующего года. Срок полезного использования ОФ – 6 лет. Рассчитать суммы годовых амортизационных отчислений:
а) линейным методом;
б) нелинейным методом (Nа=2/Т).
Определить коэффициент износа основных фондов с использованием обоих методов на 5 год.

Решение.
Рассчитаем стоимость основных фондов на конец года по следующей формуле:
ОФкг= ОФнг + ОФвв – ОФвыб ,
где ОФкг – стоимость основных фондов на конец года;
ОФ нг – стоимость основных фондов на начало года;
ОФвв – стоимость основных фондов поставленных на баланс предприятия в течение года;
ОФвыб – стоимость основных фондов выбывших из баланса предприятия в течение года.
ОФкг=150000 +320000 + 42000= 512000 руб.
Рассчитаем сумму годовых амортизационных отчислений линейным методом. Норма амортизации рассчитывается по формуле:
Na = 1/Тсл,
где Na – норма амортизационных отчислений;
Тсл – срок службы фондов.
Na =16=0,17

Период Первоначальная стоимость, руб. Годовая сумма
амортизации Накопленный
износ Остаточная
стоимость:
1-й год 512000 512000 1/6 = 85333 85333 426667
2-й год 426667 512000 1/6 = 85333 170666 341334
3-й год 341334 512000 1/6 = 85333 255999 256001
4-й год 256001 512000 1/6 = 85333 341332 170668
5-й год 170668 512000 1/6 = 85333 426665 85335
6-й год 85335 512000-426665=85335 512000 0

Рассчитаем коэффициент износа основных фондов на пятый год по следующей формуле:
Кизн=ИП.Э.ОКБ,
где К изн – коэффициент износа основных фондов;
И П.Э. – сумма износа за весь период эксплуатации;
ОК Б – балансовая стоимость ОК.
Кизн = 42666585335=5
Рассчитаем сумму годовых амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.
Норма амортизации рассчитывается по формуле:
Na = 2/Тсл,
где Na – норма амортизационных отчислений;
Тсл – срок службы фондов.

Период Первоначальная стоимость, руб. Годовая сумма
амортизации Накопленный
износ Остаточная
стоимость:
1-й год 512000 512000 0,2 = 102400 102400 409600
2-й год 409600 409600 0,2 = 81920 102400+81920=
184320 512000–184320= 327680
3-й год 327680 327680 0,2 = 65536 184320+65536=
249856 512000–249856= 262144
4-й год 262144 262144 0,2 = 52429 249856+52429=
302285 512000-302285= 209715
5-й год 209715 209715 0,2 = 41943 302285+41943=
344228 512000–344228=
167772

Рассчитаем коэффициент износа основных фондов на пятый год по следующей формуле:
Кизн=ИП.Э.ОКБ,
где К изн – коэффициент износа основных фондов;
И П.Э. – сумма износа за весь период эксплуатации;
ОК Б – балансовая стоимость ОК.
Кизн = 344228167772=2,05

Тема 2.

Анализ потока денежных средств. Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и опред

1. Анализ потока денежных средств

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета.
Анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности, а также дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. В этих целях можно использовать как прямой, так и косвенный методы [8, с.107].
Для анализа денежных потоков будет использовать бухгалтерская отчетность форма №1 «Отчет о финансовых результатах» и №4 «Отчет о движении денежных средств».
Рассмотрим общее движение денежных средств и активов ОАО ДОК «Красный Октябрь» в таблице 1 .
Таблица 1 – Общее движение денежных средств ОАО ДОК «Красный Октябрь»
в тыс.руб.
Показатели, тыс. руб. 2010 г 2011 г 2012 г Темп роста 2011 к 2010 Темп роста 2012 к 2011
Денежные средства 2089 2799 2930 133,99 104,68
Касса 12 23 17 191,67 73,91
Расчет. счет 2077 2776 2913 133,65 104,94
Кредиторская задолженность 128795 123332 110395 95,76 89,51
Дебиторская задолженность 41969 94369 123695 224,85 131,08

Динамика денежных средств в кассе нестабильна, в 2011г. по сравнению с 2010 г. имеется прирост на 91,67% это скорее всего объясняется увеличение лимита денежных средств коммерческим банком по кассе
На расчетном счете денежные средства увеличиваются в 2011г. по сравнению с 210 г. темп прироста составил 33,65%, а в 2012г. по сравнению с 2011г. темп прироста уже 4,95%.
В целом так намечается тенденция увеличения денежных средств у предприятия, что повышает платежеспособность компании.
По данным таблицы 1 дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению, в 2011г. по сравнению с 2010 г. темп прироста составил 31%, а в 2012г. по сравнению с 2011г. темп прироста 124,85%.
Анализ кредиторской задолженность ( см. табл.13) показал, что она имеет тенденцию к снижению темп роста в 2011г. по сравнению с 2010г. 95,76%, в 2012г. по сравнению с 2011г. 89,51%.
В соотношении дебиторской задолженности и кредиторской задолженности за анализируемый период в 2011г. и 2010г. кредиторская задолженность была выше дебиторской, что положительно сказывается на организации. В 2012г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую, данное положение говорит о неэффективной кредитной политики организации.
Т.е. у предприятия повышается потребность в текущем финансовом потребности при увеличении дебиторской задолженности и снижении кредиторской. Это можно заметить по динамике денежных средств. В 2012г. прирост денежных средств стал значительно меньше из за увеличения дебиторской задолженности на 124,85%.
Таблица 2 – Анализ источников притока и оттока денежных средств ОАО ДОК «Красный Октябрь»2010-2012 гг., тыс. руб.
Показатели, тыс. руб. 2011г 2012 г
Остаток денежных средств на начало года 2089 2799
Поступило денежных средств всего, в т.ч. 1067694 1160451
выручка от реализации продукции 928282 961 847
выручка от реализации основных средств    
бюджетные ассигнования    
проценты по финансовым вложениям 403 4318
прочие поступления 139009 194286
Направлено денежных средств всего, в т.ч. 1066984 1160319,8
на оплату сырья и материалов , товаров 780579,2 857784
на оплату труда 98307 95235
на выдачу подотчетных сумм    
на оплату машин и транспортных средств    
проценты к выплате 26776 29927
на расчеты с бюджетом 24576,75 56747,75
сдано в банк из кассы    
прочие выплаты 136745 120626
Остаток денежных средств на конец периода 2799 2930
Остаток денежных средств на начало года 2089 2799

За анализируемый период у ОАО ДОК «Красный Октябрь» наблюдается превышения оттока денежных средств над притоком. Приток денежных средств от основной деятельности ( выручка) имеет тенденцию к увеличению, но еще и необходимо стремится бороться с дебиторской задолженностью, т.к.увеличивается. Денежные средства направляются в основном на оплату сырья материалов, товаров. Выручки от реализации продукции вполне хватает, чтобы их произвести расходы на оплату сырья материалов и товаров. Это говорит о нормальной работе организации.
Рассмотрим движение денежных средств ОАО ДОК «Красный Октябрь»в разрезе основной, операционной и внереализационной деятельности, воспользовавшись данными формы №2, данные представим в таблице 3.
Таблица 3– Движение денежных средств по видам деятельности общества( прямой метод), тыс.руб.
Показатели
2011 2012 Изменение

за период

(+,-)
Остаток денежных средств на начало периода     710

2089 2799
Движение средств по текущей
24819,05 -47919,75 -72738,8
деятельности

Движение средств по инвестиционной
2264 73660 71396
деятельности

Движение средств по финансовой деятельности -26373 -25609 764
Итого чистое изменение денежных средств × × -578
Остаток денежных средств на конец     2 930
отчетного периода × ×

Из таблицы 3 видно, что поток по текущей деятельности в 2012 г. отрицательный, несмотря на существенное сокращение управленческих расходов в 2012г. по сравнению с 2011г.
Инвестиционная деятельность как 2011 так и 2012 г. положительная абсолютное изменение в 2012г. по сравнению с 2011г. составил 71396 тыс.руб.
Финансовая деятельность отрицательная, т.е. необходимо пересмотреть заемную политику предприятия.
В целом чистое изменение денежных средств за 2011г. и 2012г. составило -578 тыс.руб. Т.е. денежные потоки недостаточно сбалансированные, у предприятия отсутствием система управления денежными потоками.
Для анализа денежных потоков используют прямой и косвенный метод. Прямой заключается в непосредственном соотношении притоков и оттоков по каждому виду деятельности. Данный метод был рассмотрен в таблице 3.
Косвенный метод заключается в перегруппировке и корректировке данных баланса и формы №2 с целью пересчета финансовых потоков в денежные потоки за отчетный период.
Косвенный метод позволяет установить причину расхождения между полученной прибылью и оттоком денежных средств.
Таблица 18 – Движение денежных средств (косвенный метод) ,тыс. руб.
Показатели 2012 2011
Чистая прибыль 2 818 12 800
Износ -11018 -16468
Изменение по НДС -348 1 464
Изменение задолженности бюджету -7 700 3 701

Изменение задолженности поставщикам 7 664 -16 050

Изменение задолженности по зарплате 815 -2 558
Изменение задолженности перед внебюджетными фондам 394 -1 843
Изменение задолженности прочим кредиторам -14 110 11 287
ИТОГО -21 485 -7 667

Итог величин чистой прибыли и денежных средств получается отрицательный, причем в 2012г. по сравнению с 2011г. этот отрицательный отток выше в 3 раза. Хотя по данным финансовой отчетности (форма №2) исследуемая организация получила чистую прибыль, однако, реально она располагала ежегодно денежными средствами в размерах, приведенных в той же таблице. Именно косвенный метод позволяет сделать такое сравнение.
Таблица 4 – Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности, тыс. руб.
Показатель 2011 г 2012 г.
Чистая прибыль 12800 2818
Денежные средства 2799 2930
ЧП в % от ДС 457,31 96,18

Из таблицы 4 видно, что в 2011г. имело реально чистой прибыли больше, чем показатель денежных средств. Причины этого заключаются в следующем:
– так как для расчета финансовых результатов применяется метод реализации продукции по методу отгрузки, то величина дебиторской задолженности является частью прибыли, однако реально деньги поступят позже, что приведет к увеличению реального притока денежных средств.
В 2012 г. денежные средства превышают чистую прибыль, это произошло из за сокращения задолженности перед кредиторами.
Итак, подводя итог по анализу денежных потоков у ОАО ДОК «Красный Октябрь» отсутствует система сбалансированности денежных поток и управления им.

2..Обоснование решений по эффективному управлению денежными потоками ОАО ДОК «Красный Октябрь»

Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, прогнозирования, учета, анализа и контроля. Все эти мероприятия сводят к минимум текущие финансовые потребности, обеспечивает эффективное использование временно свободных денежных средств, ускорению оборачиваемости, а также наличие положительного чистого денежного потока.
Оценив и проанализировав состояние денежных ОАО ДОК «Красный Октябрь» необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что:
– у предприятия нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства;
– у предприятия повышается потребность в текущем финансовом потребности при увеличении дебиторской задолженности и снижении кредиторской. Это можно заметить по динамике денежных средств. В 2012г. прирост денежных средств стал значительно меньше из за увеличения дебиторской задолженности на 124,85%.
-выручки от реализации продукции вполне хватает, чтобы их произвести расходы на оплату сырья материалов и товаров. Это говорит о нормальной работе организации. Но при оплате заработной платы предприятие уходит в минус, необходимо уменьшить управленческие расходы;
-денежные потоки от финансовой деятельности отрицательные, необходимо пересмотреть заемную политику предприятия;
– итог величин чистой прибыли и денежных средств получается отрицательный, причем в 2012г. по сравнению с 2011г. этот отрицательный отток выше в 3 раза.
При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.
Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат. Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока ОАО ДОК «Красный Октябрь» будут следующие:
-определение оптимальной величины денежного потока. к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить: а) общий объем денежных средств и их эквивалентов; б) какую их долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг; в) когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых финансовых активов. Для этого будут использованы модель Миллера –Орра.
– оптимизация денежных средств – это оптимизация путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.
В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.
При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.
При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.
Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде разрабатывают мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат (рисунок 1).

Рисунок 1 – Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока
Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь (план платежей точной даты). В нем с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени, а с другой – график предстоящих платежей. Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

3. Оптимизация уровня денежных средств в ОАО ДОК «Красный Октябрь».

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, оптимизации величины текущих платежных средств. Задачей также является осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Только в этом случае денежные активы превращаются в их потоки. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них
Определение оптимального (целевого) остатка денежных средств (речь идет о совокупном остатке на банковских счетах и в кассе) также представляет собой одну из основных задач финансового менеджера. Прежде всего, возникает вопрос: почему наличные средства остаются свободными, а не используются в полном объеме, например, для покупки ценных бумаг, приносящих доход в виде процента? Ответ заключается в том, что денежные средства имеют абсолютную ликвидность по сравнению с ценными бумагами. Облигацией, например, невозможно без потерь расплатиться в магазине, такси и т. п.
В западной практике наибольшее распространение получили модель Баумоля и модель Миллера-Орра. Первая была разработана В.Баумолем в 1952 г., вторая М.Миллером и Д.Орром в 1966 г.
Рассчитаем оптимальный остаток денежных средств ОАО ДОК «Красный Октябрь».по модели Миллера-Орра в таблице 5.
Таблица 27 – Расчет оптимального остатка денежных средств ОАО ДОК «Красный Октябрь» за 2010-2012 гг.
показатель 2010 2011 2012 Изменение 2012 -2011
Минимальная величина денежных средств, Он 1320 1680 1890 210
Вариация ежедневного поступления средств на расчетный счет, v
659,5 785,5 1020 234,5
Расходы (Рх) по хранению средств на расчетном счете 0,89 0,92 0,86 -0,06
Размах вариации остатка денежных средств 27,69 29,67 31,66 1,98
Верхняя граница денежных средств на расчетном счете (Ов) 1347,69 1709,67 1921,66 211,98
Точка возврата (Тв) 1329,23 1689,89 1900,55 210,66008
Фактическое наличие денежных средств 2089 2799 2930 131
Минимальная величина денежных средств (Он), которую ОАО ДОК «Красный Октябрь» целесообразно постоянно иметь на расчетном счете.
При решении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей политики: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Также рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам [20, с.546].
Рассчитаем размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле:
S = 3* (2)
Расходы (Pm) по хранению средств на расчетном счете (обычно их принимают в сумме ставки ежедневного дохода по краткосрочным ценным бумагам, циркулирующим на рынке) и расходы (Px) по взаимной трансформации денежных средств и ценных бумаг (эта величина предполагается постоянной; аналогом такого вида расходов, имеющим место в отечественной практике, являются ,например, комиссионные, уплачиваемые в пунктах обмена валюты).
Верхнюю границу денежных средств на расчетном счете(Ch) превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:
Ов = Он + S(2)
Также находят точку возврата (Сr) – величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала.
Тв = Он + (S/3).(3)
Таким образом, остаток средств на расчетном счете в 2012 году должен варьировать в интервале (1890, 1921); при выходе за его пределы необходимо восстановить средства на расчетном счете – 1900,55
Фактически денежных средств на счете больше оптимального, об этом свидетельствуют и коэффициенты ликвидности. У предприятия слишком много денежных средств для того чтобы покрывать текущие обязательства. Временно свободные денежные средства лучше направлять в инвестиционную или финансовую деятельность, деньги должны приносить прибыль.
Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного управления денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, где отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 30-ти дней) и график предстоящих платежей (налогов, зарплаты, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.). Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

5 4 Швея в течение месяца выполняла разнородные операции Операция Разряд Тарифный коэффициент Тарифная ставка

5.4
Швея в течение месяца выполняла разнородные операции:
Операция Разряд Тарифный коэффициент Тарифная ставка, руб./ч Норма времени,
ч/шт. Фактическая выработка, шт. Отработано за месяц,
ч
А 2 1,1 22,1 0,08 330 25
Б 2 1,1 22,1 0,09 1200 96
В 3 1,2 24,3 0,04 2150 52
Итого

3680 173

Определить: 1. Коэффициент выполнения норм за месяц.
2. Средний тарифный коэффициент операции.
3. Средний тарифный разряд операции.
4. Среднюю часовую тарифную ставку.
5. Расценку за одно изделие.
6. Сдельную З/П.

Решение:
Коэффициент выполнения норм рассчитаем по формуле:
К норм = Плановое времяФактическое время,
Плановое время = 0,08*330+0,09*1200+0,04*2150 = 220,4 ч.
К норм = 220,4/173 = 1,27
Средний тарифный коэффициент операции рассчитаем по формуле:
ТК ср = ТК*Кол-во изделийКол-во изделий
ТК ср = (1,1*330+1,1*1200*1,2*2150)/3680 = 1,16
Средний тарифный разряд операции рассчитаем по формуле:
ТР ср = ТР*Кол-во изделийКол-во изделий
ТР ср = (2*330+2*1200*3*2150)/3680 = 2,58
Среднюю часовую тарифную ставку рассчитаем по формуле:
ТС ср = ТС*Кол-во изделийКол-во изделий
ТР ср = (22,1*330+22,1*1200*24,3*2150)/3680 = 23,39
Расценку за одно изделие найдем путем умножения тарифной ставки на фактически отработанное время и деления на количество выпущенных изделий.
Расценка за 1 изделие = 23,39*173/3680 = 1,1 руб.
Сдельная ЗП = 22,1*25+22,1*96+24,3*52 = 3 937,7 руб.

издержки производства (затраты). Себестоимость

Основные понятия
Стоимостные измерители объемов произведенной продукции
Товарная продукция – стоимость выработанных в анализируемом периоде и предназначенных к отпуску на сторону готовых изделий, полуфабрикатов и работ промышленного характера.
Объем реализованной продукции представляет собой стоимость продукции, оплаченной потребителем в планируемом периоде, и определяется как стоимость товарной продукции за вычетом имеющихся остатков продукции на складе и в пути.
Объем валовой продукции учитывает общий объем производства за период в целом, независимо от степени готовности продукции и определяется как стоимость товарной продукции плюс изменение средних остатков незавершенного производства.
Объем чистой продукции учитывает только живой труд, внесенный предприятием в изготовление продукции и определяется как стоимость продукции за вычетом всех материальных затрат и амортизации.
Понятие и виды себестоимости
Себестоимость продукции (услуг) – выраженные в стоимостной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт его продукции.
Основными элементами затрат являются:
материальные затраты за вычетом отходов;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие расходы.
В зависимости от места и степени формирования затрат различают: технологическую, цеховую, производственную (заводскую), полную (коммерческую) и среднеотраслевую себестоимость.
Затраты на единицу выпускаемой продукции
С целью определения затрат на единицу выпускаемой продукции себестоимость рассматривают в разрезе статей калькуляции. Основными статьями калькуляции являются:
сырье, основные материалы, покупные, комплектующие;
топливо, энергия на технологические цели;
заработная плата основных производственных рабочих;
отчисления на социальные нужды;
расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;
общецеховые расходы;
общепроизводственные расходы;
внепроизводственные, коммерческие расходы.
Калькуляционные статьи затрат
По экономическому содержанию статьи затрат подразделяются на простые (элементные) и комплексные, по методу отнесения на единицу продукции – на прямые и косвенные, по зависимости от объемов производства – на переменные (условно-пропорциональные) и постоянные (независимые).
Понятие, функции, виды цен
Цена – денежное выражение стоимости единицы товара.
Основными функциями цены являются: измерительная, стимулирующая, регулирующая и распределительная.
Виды цен:
в зависимости от степени учета затрат различают: оптовые цены предприятия, оптовые цены промышленности, розничные цены;
по срокам и времени действия различают постоянные и временные (ступенчатые и сезонные) цены;
по территориальному признаку: мировые, внутренние и региональные цены;
по виду реализуемого продукта: цены, тарифы, расценки.

Пример решения задачи
Определите суммы цеховых расходов, включаемых в себестоимость каждого изделия, если их общая сумма по смете за год составляет 43 тыс.руб. и распределяется пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Программа выпуска и основная заработная плата на изделие соответственно равны:
для изделия А – 1500 ед./год и 3,50 руб.ед.,
для изделия Б – 1200 ед./год и 2,95 руб./ед.,
для изделия В – 700 ед./год и 2,50 руб./ед.

Решение:
Для пропорционального распределения общих цеховых расходов по различным изделиям необходимо найти процент цеховых расходов.
Фонд заработной платы производственных рабочих по цеху за год составляет:

Доля цеховых расходов, приходящийся на 1 руб. заработной платы:

Суммы цеховых расходов, включаемых в себестоимость различных изделий:
изделие А
изделие Б
изделие В

2 3 Заполнить таблицу Группы основных фондов На начало года

2.3

Заполнить таблицу.
Группы
основных
фондов На начало года,
тыс. руб. Доля,
% Конец года,
т.р. Доля,
% Изменение в году,
+, –

Здания 34151,0
34151,0

Сооружения 6461,0
6461,0

Передаточные устройства 3692,0
3736,0

Рабочие машины и оборудования 37843,0
40193,0

Силовые машины и оборудование 1846,0
1793,0

Лабораторное оборудование 2399,8
2318,8

Вычислительная техника 2122,9
2197,9

Транспортные средства 2215,2
2124,2

Прочие ОС 1569,1
1546,1

ВСЕГО

Определить:
1. Сумму активной и пассивной частей основных фондов предприятия и их долю;
2. Фондоотдачу, если объем выпущенной продукции за год составил 123682 тыс.р.

Решение:
К активной части основных фондов относятся: передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, силовые машины и оборудование, лабораторное оборудование, вычислительная техника. Все остальные основные фонды относятся к пассивной части.

Группы основных фондов На начало года, т.р. Доля, % Конец года, т.р. Доля, % Изменение в году, +, –
1.Здания 34 151,0 37,0% 34 151,0 36,1% –
2.Сооружения 6 461,0 7,0% 6 461,0 6,8% –
3.Передаточные устройства 3 692,0 4,0% 3 736,0 4,0% 44,0
4.Рабочие машины и оборудования 37 843,0 41,0% 40 193,0 42,5% 2 350,0
5.Силовые машины и оборудование 1 846,0 2,0% 1 793,0 1,9% – 53,0
6.Лабораторное оборудование 2 399,8 2,6% 2 318,8 2,5% – 81,0
7.Вычислительная техника 2 122,9 2,3% 2 197,9 2,3% 75,0
8.Транспортные средства 2 215,2 2,4% 2 124,2 2,2% – 91,0
9.Прочие ОС 1 569,1 1,7% 1 546,1 1,6% – 23,0
ВСЕГО 92 300,0 100,0% 94 521,0 100,0% 2 221,0

Рассчитаем сумму активной и пассивной части основных фондов, а также их долю.
Активная часть ОФ 47 903,7 51,9% 50 238,7 53,2% 2 335,0
Пассивная часть ОФ 44 396,3 48,1% 44 282,3 46,8% – 114,0
Всего 92 300,0 100,0% 94 521,0 100,0% 2 221,0

Фондоотдача рассчитывается по формуле:
Ф0 = ВыручкаФср
Среднегодовую стоимость основных фондов рассчитаем по формуле:
Фср = Фн+Фк2
Фср = (92 300 + 94 521)/2 = 93 410,5 тыс.руб.
Ф0 = 123 682 / 93 410,5 = 1,32

оборотные фонды предприятия

Основные понятия
Оборотные фонды (средства, капитал) – часть производительного капитала, используемая за один производственный цикл и полностью переносящая свою стоимость на готовый продукт. Стоимостное выражение части средств производства, авансируемых для обеспечения непрерывности производственно-коммерческого цикла. Включают в себя оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные производственные фонды – стоимостное выражение предметов труда, изменяющих свою натуральную форму, потребляемых в каждом цикле, полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт и возобновляемых в каждом цикле, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Включают в себя производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.
Фонды обращения – часть оборотных средств, обслуживающих сферу обращения и включающих готовую продукцию на складе, товары в пути, денежные средства в расчетах, на расчетном счете и кассе предприятия.
Нормирование оборотных средств
К нормируемой части оборотных средств относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция на складах предприятия.
Норматив оборотных средств – минимально необходимая экономически обоснованная расчетная величина товарно-материальных ценностей предприятия в денежном выражении.
Норматив оборотных средств в запасах определяется с целью создания постоянных минимальных запасов материалов, достаточных для бесперебойной работы предприятия и включает текущий, страховой и подготовительный запасы.
Норматив текущего запаса определяется как произведение среднесуточного потребления материала в стоимостном выражении и нормы запаса данного материала, в днях.
Норматив страхового (гарантийного) запаса создается на случай нарушения плановых сроков поступления и потребления материалов с целью предотвращения перебоев производства и, как правило, устанавливается в размере до 50% величины текущего запаса.
Норматив подготовительного запаса зависит от особенностей процесса подготовки материала к производству и определяется произведением суточного расхода данного материала на время подготовки материала к производственному потреблению в днях.
Норма текущего запаса материала зависит от периодичности поставки данного материала и при равномерном потреблении равна половине периода поставки в днях.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется суммой затрат предприятия, вызванных процессом производства, от момента начала первой технологической операции до сдачи готовой продукции на склад предприятия и рассчитывается как произведение среднесуточных затрат по производству продукции на длительность производственного цикла в днях и коэффициент нарастания затрат.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции определяется как произведение среднесуточной отгрузки товарной продукции по производственной себестоимости на норму запаса готовой продукции.
Показатели эффективности использования оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств характеризуется скоростью их оборота или коэффициентом оборачиваемости и длительностью оборота, определяемой средней продолжительностью прохождения оборотных средств через все стадии производственно-коммерческого цикла.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КОб) определяется отношением суммы реализованной продукции (Qp) к сумме оборотных средств, или нормативу оборотных средств ОСР за соответствующий период времени, и показывает количество оборотов за планируемый период (аналогичен показателю фондоотдачи):
.
Длительность оборота (ТОб) рассчитывается как отношение количества дней в планируемом периоде (Д) к коэффициенту оборачиваемости оборотных средств (КОб):
.
Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна объему реализации и обратно пропорциональна количеству оборотов: чем больше число оборотов и меньше длительность одного оборота, тем меньше потребность в оборотах средств.

Пример решения задачи
Определите изменение числа оборотов и времени одного оборота оборотных средств предприятия, а также абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств, если предприятие планировала реализовать продукции на сумму QP1 = 120 млн.руб. за год при среднегодовом размере оборотных средств Оср1 = 60 млн.руб., а фактический объем реализации составил QP2 = 127 млн.руб./г. при среднегодовых остатках оборотных средств Оср2 = 57 млн.руб.

Решение:
Количество оборотов оборотных средств (коэффициент оборачиваемости КОб) определяется как отношение объема реализации к средним остаткам оборотных средств:

Соответственно в плановом и отчетном периодах коэффициент оборачиваемости составит:

Длительность одного оборота оборотных средств определяется как отношение количества дней в планируемом периоде к коэффициенту оборачиваемости оборотных средств:
.
Приняв расчетный период Д = 360 дней, соответственно в плановом и отчетном периодах:
.
Абсолютное высвобождение оборотных средств определяется как разность между потребностью в оборотных средствах в плановом и отчетном периодах:

Относительное высвобождение оборотных средств учитывает сокращение длительности одного оборота, или увеличение коэффициента оборачиваемости, и определяется:

1 вариант Рассчитать среднепостоянные среднепеременные и среднеобщие затраты производства продукции фирмы

1 вариант
1. Рассчитать среднепостоянные, среднепеременные и среднеобщие затраты производства продукции фирмы. Данные (за год):
сырье и материалы 2424000 руб.
расходы на освещение 28050 руб.
транспортные расходы 123000 руб.
з/п управляющего персонала 478000 руб.
з/п сдельщиков 1470000 руб.
стоимость оборудования 1850000 руб. (срок службы 10 лет)
амортизация (пропорциональный метод)
аренда помещения 110000 руб.
объем выпуска 21400 шт.
Определить объем прибыли, полученной предприятием за год, если цена единицы продукции 530 руб.

Решение

К переменным расходам относятся: сырье и материалы, расходы на освещение, транспортные расходы, з/п сдельщиков
Рпер= 2424000 +28050+123000+1470000+1850000=5895050 руб.
Определим сумму амортизации (пропорциональный метод)
А = 1850000*10/100=185000 руб.
Постоянные расходы: амортизация, з/п управляющего персонала, аренда
Рпост=185000+110000+478000=773000 руб.
Общие расходы
Р= Рпер +Рпост=5895050+773000=6668050 руб.
Среднепостоянные расходы
Рпост=РпостQ=77300021400=36,12 руб.
Среднепеременные расходы
Рпер=РперQ=589505021400=275,47 руб.
Среднеобщие расходы
Р=РQ=666805021400=311,59 руб.
Объем прибыли
П=Ц-Р*Q=530-311,59*21400=4673974 руб.

2. Определите Ки, Кэ, Кинт загрузки станка в течение месяца при условии, что станок работал в 2 смены по 8 часов, количество рабочих дней в месяце – 27. Простои по причине ремонта составляют 7,2 % от режимного фонда времени, простои по различным организационным причинам – 26 часов 15 минут. Плановая трудоемкость одной детали – 1,4 часа. Фактически изготовлено в течение месяца 245 деталей.

Решение

Определим фактическое время работы станка
Тфакт=2*8*27*1-7,2100-26,4=374,5 ч.
Плановое время работы
Тплан=2*8*27=432 ч.
Коэффициент экстенсивной загрузки станка
Кэкс=ТфактТплан*100=374,5432*100=86,7%
Производственная мощность станка
М=374,51,4=267,5
Коэффициент интенсивной загрузки станка
Кинтен=245267,5*100=91,6%
Коэффициент интегральной загрузки станка
Кинтег=Кинтен*Кэкс=0,867*0,916=0,794 или 79,4%
Таким образом, по времени работы станок загружен на 86,7%, по трудоемкости – на 91,6%, общая загрузка станка составила 79,4%.

3. На основе имеющихся данных заполните таблицу до конца:
№
п/п Стоимость зданий и сооружений, млн. руб. Стоимость машин и оборудования, млн. руб. Всего стоимость ОПФ, млн. руб. Объем продукции, млн. руб. Фондоемкость продукции, руб./руб. Фондоотдача, руб./руб.
1 54 40
132

2 18 54

0,85
3
52
138
1,08
4 56
253
0,97

Решение

Используем формулы
ОПФ=ОПФзданий+ОПФма.и об.
Фондоемкость
Фе=ОПФВП=1Фо
Фондоотдача
Фо=ВПОПФ=1Фе
№
п/п Стоимость зданий и сооружений, млн. руб. Стоимость машин и оборудования, млн. руб. Всего стоимость ОПФ, млн. руб. Объем продукции, млн. руб. Фондоемкость продукции, руб./руб. Фондоотдача, руб./руб.
1 54 40 54+40=94 132 94/132=0,71 1/0,71=1,4
2 18 54 72 72/0,85=84,7 0,85 1/0,85=1,18
3 127,8-52=75,8 52 138/1,08 = 127,8 138 1/1,08=0,93 1,08
4 56 253 – 56 = 197 253 253/0,97= 260,8 0,97 1/0,97=1,03

№
п/п Стоимость зданий и сооружений, млн. руб. Стоимость машин и оборудования, млн. руб. Всего стоимость ОПФ, млн. руб. Объем продукции, млн. руб. Фондоемкость продукции, руб./руб. Фондоотдача, руб./руб.
1 54 40 94 132 0,71 1,4
2 18 54 72 84,7 0,85 1,18
3 75,8 52 127,8 138 0,93 1,08
4 56 197 253 260,8 0,97 1,03

4. Чистый вес выпускаемого предприятием изделия – 2,3 кг, годовой выпуск – 245780 шт. Действующий коэффициент использования материала (0,84) предприятие планирует повысить до 0,89. Цена одного кг материала 55,5 руб. Определить действующую и плановую норму расхода материала; годовую экономию от повышения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном измерениях.

Решение

Норма расхода материалы включается в себя не только чистый вес выпускаемого изделия, но также и различного рода отхода. Поэтому при расчете норм необходимо чистый вес разделить на коэффициент использования. Рассчитаем норму расхода материала:
– действующую: 2,3 / 0,84 = 2,74 кг.;
– плановую: 2,3 / 0,89 = 2,58 кг.
Следовательно, экономия из-за повышения норм расхода материала на единицу изделия составит:
2,58 – 2,74 = – 0,16 кг.
Годовая экономия от повышения коэффициента использования материала в натуральном выражении находится умножением экономии на единицу изделия на годовой выпуск изделий:
(-0,16) * 245780 = – 39324,8 кг.
Годовая экономия от повышения коэффициента использования материала в стоимостном выражении находится умножением экономии в натуральном выражении на цену 1 кг. материала:
(-39324,8) * 55,5 = -2182526,4 руб.

5. Определить сумму приведенных (дисконтированных) эффектов в результате осуществления инвестиционного проекта по данным табл.:
№ п/п Показатели Шаги расчета (годы) реализации инвестиционного проекта
1 Объем реализованной продукции (с НДС), тыс. руб.
12000 24070 30680
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. – 8000 15000 18000

В т.ч. амортизация, тыс. руб. – 700 1000 1110
3 Налоги и другие отчисления, тыс. руб.
900 1400 2700
4 Норма дисконта – 0,15 0,15 0,15

Решение

1. Объем реализованной продукции по шагам расчета без учета НДС, тыс. руб.:
Первый шаг = 0/1,15=0;
Второй шаг = 12000/1,15=10434,8;
Третий шаг = 24070/1,15=20930,4;
Четвертый шаг = 30680/1,15=26678,3.
2. Объем чистой прибыли по числам расчета (объем реализации без НДС минус себестоимость минус налоги), тыс. руб.;
Первый шаг – отсутствует,
Второй шаг  – 10434,8 – 8000 – 900 = 1534,8;
Третий шаг  – 20930,4 – 15 000 – 1400 = 4530,4; .
Четвертый шаг – 26678,3 – 18 000 – 2700 = 5978,3.
3. Величина приведенных эффектов по шагам расчета (чистая прибыль плюс амортизация)
Первый шаг  = отсутствует;
Второй шаг  = 1534,8 + 700 = 2234,8;
Третий шаг  = 4530,4 + 1000 = 5530,4;
Четвертый шаг = 5978,3 + 1110 = 7088,3
4. Сумма приведенных (дисконтированных) эффектов, руб.:
Сумма эффектов = 0/(1 + 0,15)+ 2234,8/(1 + 0,15)2 + 5530,4/(1 + 0,15)3 + 7088,3/(1 + 0,15)4  = 23764 тыс.руб.

анализа структуры стоимости – оценить состояние активов и наличие средств для погашения долгов

анализа структуры стоимости – оценить состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

Таблица 1.3 – Изменение имущественного состояния предприятия
Показатель На начало 2012, тыс.руб. На начало 2013, тыс.руб. На конец 2013, тыс. руб. Структура прироста в 2012 Структура прироста в 2013

Абсолют. % Абсолют. %
Всего имущества (БА) в том числе: 8505 8505 9915 0 0 1410 16,6
1. Иммобилизованные активы (ВА) 4834 4834 4488 0 0 -346 -7,2
2. Мобильные активы (ОА) 3671 3671 5427 0 0 1756 47,8
2.1 запасы 2971 2971 3291 0 0 320 10,8
2.2 дебиторская задолженность 547 547 2130 0 0 1583 289,4
2.3 прочие оборотные активы 153 153 6 0 0 -147 -96,1

Из таблицы 1.3 видно, что на данном предприятии наблюдается повышение стоимости имущества на 1410 тыс.руб. или на 16,6%. Основной удельный вес в повышении стоимости имущества составляют мобильные активы, их доля увеличилась на 11,57%, которые, в свою очередь увеличились за счет дебиторской задолженности более чем в 2 раза. Это значит, что предприятие стало более мобильным.
Таблица 1.4 – Изменение производственного потенциала
Показатель На начало 2012 На начало 2013 Темпы изменения Изменения, тыс.руб. На конец 2013 Темпы изменения Изменения, тыс.руб.

тыс. руб. % тыс. руб. %

тыс. руб. %

1. Основные средства 3973 64,35 3973 64,35 0 0 3627 68,05 91,3 -346
2. Производственные запасы 314 5,09 314 5,09 0 0 654 12,27 208,3 340
3. Незавершенное производство 1887 30,56 1887 30,56 0 0 1049 19,68 55,6 -838
Итого производственный потенциал, тыс.руб. 6174 100 6174 100 0 0 5330 100 86,3 -844
% к имуществу – 72,59 – 72,59 – – – 53,76 – –

Данные таблицы 1.4 свидетельствуют о снижении производственного потенциала предприятия на 844 тыс.руб. или на 13,7% и составляет 5330 тыс.руб. или 53,76% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сокращение производственного потенциала было вызвано уменьшением стоимости незавершенного производства на 838 тыс. руб.
Так как общий капитал увеличился, а производственный снизился на, то доля общего  капитала возросла. 

3.Для предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Таблица 1.5 – Расчетная таблица по определению типа финансового состояния организации
Наименование показателя Обоз-начение На начало 2012 года На начало 2013 года На конец 2013 года Абсолютное отклонение в 2011 Абсолютное отклонение в 2012
1. Общая величина запасов и затрат ЗЗ 2971 2971 3291
320
2. Наличие собственных оборотных средств СОС -33 -33 1493
1526
3.Функционирующий капитал КФ 61 61 1959
1898
4.Общая величина источников ВИ 264 264 1959
1695
5. СОС – ЗЗ ФС -3004 -3004 -1798
1206
6.КФ – ЗЗ ФТ -2910 -2910 -1332
1578
7.ВИ – ЗЗ ФО -2707 -2707 -1332
1375
8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
(0;0;0) (0;0;0) (0;0;0) – –
Тип финансовой ситуации
Кризисное финансовое состояние Кризисное финансовое состояние Кризисное финансовое состояние – –

Таким образом, состояние предприятия можно характеризовать как финансово неустойчиво и руководству следует предпринять ряд мер по возвращению платежеспособности и финансовой устойчивости.
4. Деловая активность предприятия характеризуется следующими показателями:
1.Темпами роста выручки от реализации товаров, прибыли и активов.
2.Эффективностью использованием активов.
3.Наличием выгодных контрактов по реализации продукции и закупки сырья и материалов, и наличием квалифицированного персонала.
При анализе деловой активности руководствуется следующими соотношениями:
Темпа роста балансовой прибыли должно быть больше темпа роста выручки от реализации.
ТПбр ТВрр
Темпа роста выручки от реализации должно быть больше темпа роста активов.
ТВрр Тар
Все темпы роста должно быть более 100% и должно соблюдаться следующее соотношение:
ТПбр ТВрр Тар
В нашем случае:
ТПбр =1408,2 ТВрр =177,9;
ТВрр =177,9 Тар =116,6;
ТПбр =1408,2 ТВрр =177,9 Тар =116,6.
Приведенное соотношение получило название «золотого правила экономики предприятия»: прибыль должна возрастать более высокими темпами, чем объемы реализации и имущества предприятия. Это означает следующее: издержки производства и обращения должны снижаться, а ресурсы предприятия использоваться более эффективно. Однако на практике даже у стабильно прибыльного предприятия в некоторых случаях возможно отклонение от этого соотношения. Причины могут быть разные: крупные инвестиции, освоение новых технологий, реорганизация структуры управления и производства (стратегические изменения, организационное развитие), модернизация и реконструкция и др. Эти мероприятия зачастую вызваны влиянием внешней среды (внешнего окружения) и требуют значительных финансовых вложений, которые окупятся и принесут выгоду в будущем.
Проведем коэффициентный анализ деловой активности.

Таблица 1.6 – Анализ деловой активности (коэффициенты деловой активности)
№п/п Показатели Значение Изменение (+/-)

2012 год 2013 год
1 Выручка от реализации продукции 8492 15106  
2 Валюта баланса 8505 9915 1410
3 Величина запасов и затрат 2971 3291 320
4 Денежные средства, средства в расчетах, прочие активы 700 2136 1436
5 Дебиторская задолженность 547 2130 1583
6 Кредиторская задолженность 3407 3468 61
7 Основные средства и прочие внеоборотные активы 3973 3627 -346
8 Величина источников собственных средств -33 1493 1526
9 Коэффициент общей оборачиваемости капитала (стр.1/стр.2) 1,0 1,5 0,5
10 Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (стр.1/стр.4) 2,3 2,8 0,5
11 Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр.1/стр.3) 2,9 4,6 1,7
12 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1/стр.5) 15,5 7,1 -8,4
13 Срок оборота дебиторской задолженности (360/стр.12) 23,5 51,5 28,0
14 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр.1/стр.6) 2,5 4,4 1,9
15 Срок оборота кредиторской задолженности (360/стр.14) 146,4 83,8 -62,6
16 Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (стр.1/стр.7) 2,1 4,2 2,0
17 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр.1/стр.8) -257,3 10,1 267,5

Анализируя таблицу показателей деловой активности организации, мы видим, что коэффициент оборачиваемости капитала вырос в отчетном году на 0,5 оборота и составил 1,5 оборота против 1,45 оборота в прошлом году. Также мы наблюдаем рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 1,7 оборота с 2,9 оборота до 4,6 оборота. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) вырос с 2,9 оборотов до 4,6 оборотов. Коэффициент дебиторской задолженности сократился с 15,5 оборота до 7,1 оборота, в то время как средний срок оборота дебиторской задолженности вырос с 23,5 дней до 51,5 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос с 2,5 оборотов до 4,4 оборота или на 1,9 оборота, в то время как средний срок оборота кредиторской задолженности сократился с 146,4 дней до 83,8 дней, все это связано с сокращением величины кредиторской задолженности в организации. Следует отметить, что коэффициент оборачиваемости собственного капитала вырос с -257,3 оборотов до 10,1 оборотов, что связано с ростом собственных средств.

5.Для факторного анализа рентабельности используем формулу Дюпона. Формула Дюпона имеет вид:

Далее проводится факторный анализ рентабельности собственного капитала по модели Дюпона:

Изменение рентабельности капитала за счет оборотных активов:

Изменение рентабельности собственного капитала за счет коэффициента финансовой зависимости:

Построим таблицу 1.7.

Таблица 1.7- Факторный анализ рентабельности собственного капитала
Показатель 2012 год 2013 год Отклонение

1 2 3 4
Исходные данные      
1. Прибыль от продаж 86 917 831
2. Выручка от реализации 8492 15106 6614
3. Собственный капитал (среднее значение) 4801 5391 590
4. Активы (валюта баланса) (среднее значение) 8505 9210 705
Факторы      
5. Рентабельность продаж (п.1/п.2) 1,0 6,1 5,1
6. Отдача активов(п.2/п.4) 1,0 1,6 0,6
7. Коэффициент структуры капитала (п.4/п.3) 1,8 1,7 -0,1
8. Изменение рентабельности собственного капитала 1,8 17,0 15,2
Влияние факторов      
9. Рентабельности продаж X X 8,9
10. Отдачи активов X X 6,9
11. Структуры капитала X X -0,6
12. Совокупное влияние факторов на рентабельность собственного капитала X X 15,2

Таким образом, рентабельность собственного капитала выросла на 15,2% в 2013 году, за счет изменения рентабельности продаж на 8,9%, за счет изменения капиталоотдачи – на 6,9%, за счет изменения структуры капитала сократилась на 0,6%.
2. При планировании своей деятельности на год из предлагаемого объема продаж 6 000 000 руб. Компания подготовила следующие данные (в руб.):

Переменные Постоянные
Прямые материальные затраты 1600000 –
Прямые трудовые затраты 1400000 –
Общепроизводственные расходы 600000 –
Маркетинговые расходы 240000 360000
Административные расходы 60000 40000
Итого 3900000 400000
Чему равна критическая точка?
Решение

Критическая точка – это точка, в которой прибыль равна нулю, т. е. точка безубыточности.
Формула расчета точки безубыточности в денежном выражении:
Тбд = В х Зпост/(В – Зпер),
где В – выручка от продаж.
Зпер – переменные затраты.
Зпост – постоянные затраты.
Тбд = 6 000 000 х 400 000 /(6 000 000 – 3 900 000)= 1 142 857 руб.
Ответ: Компания будет получать прибыль, когда выручка будет больше 1,143 млн. руб.

Список литературы

Ефимова О, В. Финансовый анализ. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010 – 389 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2011 – 526 с.
Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состоянияпредприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – 489 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2011. – 560 с.
Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж.Брауна и М. П. Крипмена: Пер. с англ. – М.: Инфра-М, 2010 – 365 с.
Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методыоценки. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 – 547 с.

Приложение

Продолжение приложение 4

Приложение 5
Отчет о финансовых результатах за 2013 год

Цена 1м3 тыс руб Спрос на ЖБК м3 в неделю Предложение ЖБК м3

Вариант 25
Кейс 1
Цена 1м3,тыс.руб Спрос на ЖБК, м3 в неделю Предложение ЖБК м3, в неделю Общая выручка,тыс.руб. Избыток/недостаток Коэффициент эластичности Оценка показателя
3 80 30 240 -50 -0,08 неэластичность
4 60 35 240 -25 -0,04 неэластичность
5 50 60 250 +10 -0,04 неэластичность
6 40 70 240 +30 -0,11 неэластичность
7 30 80 210 +50 -0,13 неэластичность
8 10 90 80 +80

С (5;40)- равновесная точка, соответственно 5 тыс.руб. –является ценой рыночного равновесия, 40м3- равновесный объем производства. Неэластичный спрос говорит о том, что изменение цены вызывает адекватное изменение выручки. График зависимости неэластичности спроса.

Максимальная выручка достигается при цене 5 тыс.руб. – оптимальная цена с низким коэффициентом эластичности, установление цены ниже 5 тыс.руб. приведет к падению выручки.
Ответы на вопросы:
Локальный- абхазский рынок овцеводов, национальный-финансовый рынок,труда, международный- рынок туристических услуг.
Цена-зависимый параметр, количество-независимый.
Цена.
Уровень доходов ,инфляция,изменение цен на сопряженные товары, социально-экономические факторы: размер рынка, реклама, вкусы и предпочтения, сезонность, изменения в законодательстве, катаклизмы и т.п.
Цена.
Цены на ресурсы,технологии,налоги и дотации, цены на другие товары,ожидания, число продавцов.
Степень чувствительности спроса потребителей к изменению цены на ресурсы.
Неэластичный-хлеб,молоко, единичный-покупка посуды, эластичный- покупка айфона.
Показатель общей выручки является дополнительной характеристикой эластичности-неэластичности спроса. Если спрос эластичен, то снижение цены приводит к увеличению выручки. Для фирмы-потребителя увеличение цены на ресурс будет способствовать снижению спроса на него и поиску альтернативных вариантов.
Коэффициент эластичности Ed = 3 говорит о том, что спрос на товар эластичный, т.е спрос не зависит от цены.
– цена падает, спрос неэластичный (бетон закупается в больших объмах)
– цена растет, спрос эластичный (бетон продолжает пользоваться спросом в виду его незаменимости в строительстве)
– цена растет, спрос неэластичный (бетон перестает пользоваться спросом, поскольку дорожает)
12. Цена.
13. Уровень доходов ,инфляция,изменение цен на сопряженные товары, социально-экономические факторы: размер рынка, реклама, вкусы и предпочтения, сезонность, изменения в законодательстве, катаклизмы и т.п.

Кейс 2
Таб.1
Информация по отчетности АО “НК “Роснефть”-Кубаньнефтепродукт”
Показатель 2011 2012 2013 2014
Выручка,млн.руб. 25508 25976 28816 32038
Себестоимость,млн.руб. 21778 20850 23551 26675
Прибыль,млн.руб. 68 432 151 269
Рентабельность продаж,% 0,3 1,7 0,5 0,8
Рентабельность основной деятельности, % 0,3 2,1 0,6 1,0
Показатели с учетом индексации (8,25% -ставка рефинансирования ЦБ)
Показатель 2011 2012 2013 2014
Выручка,млн.руб. 27612 28119 31193 34681
Себестоимость,млн.руб. 23575 22570 25494 28876
Прибыль,млн.руб. 74 468 163 291
Рентабельность продаж,% 0,3 1,7 0,5 0,8
Рентабельность основной деятельности, % 0,3 2,1 0,6 1,0

Вывод: рентабельность деятельности предприятия нестабильна с всплесками и падениями (2012-1,7%,2013-0,5%), но все равно несмотря на нестабильную динамику, показатель достаточно низкий, но не отрицательный (что является основным критерием для данного показателя).
Ответы на вопросы:
Выручка, себестоимость, прибыль.
Выручка – цена, умноженная на объем реализации, себестоимость- совокупность всех затрат на производство, прибыль-выручка- себестоимость.
Рентабельность продаж= прибыль/выручка*100%, рентабельность производства= прибыль/себестоимость*100%
Снижение прибыли, снижение выручки, увеличение себестоимости.
Может, в случае роста затрат на производство, ростом коммерческих и административных расходов, процентов к уплате, амортизации.
Может. Увеличение продаж прямо пропорционально ведет к увеличению выручки, производственных затрат и прибыли, если все остальные расходы=const.
Исходя из их экономической зависимости: Выручка-Себестоимость=Прибыль

Кейс 3

Показатели Значения,тыс.руб. Доля в себестоимости,%

Переменные затраты
1. Материалы, сырье, полуфабрикаты 10,3 66,4
2. Заработная плата рабочих 2,7 17,4
3. Начисления на заработную плату рабочих 0,74
4,8

Итого переменных затрат 13,74 88,6

Постоянные затраты
4. Общепроизводственные расходы 0,26 1,7
5. Коммерческие расходы 1,5 9,7

Итого постоянные затраты 1,76 11,4

Итого всего затрат 15,5 100

Вывод: наибольшую часть в себестоимости занимают переменные затраты (88,6%, в большей степени расходы, связанные с приобретением сырья и материалов).

Ответы на вопросы:

Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.
•расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг,
•возмещение стоимости основных средств, НМА и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
•Основные материалы и сырье,
•Вспомогательные материалы и сырье,
•Полуфабрикаты, готовые узлы, используемые в качестве материалов при производстве собственной продукции,
•Топливо и различные виды энергии, используемые при производстве продукции,
•Заработная плата рабочих,
•Дополнительная заработная плата рабочих,
•Начисления на заработную плату рабочих (отчисления на социальные нужды),
•Общецеховые, общепроизводственные расходы (накладные, административные),
и др.
•Коммерческие расходы.
Постоянные затраты (амортизация, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы, з/п на окладе)
Переменные затраты (сырье, материалы, оплата труда (сдельная))
Прямые (сырье, материалы, оплата труда, соц.отчисления)
Косвенные (общепроизводственные, коммерческие расходы)
Прибыль= Выручка -Постоянные затраты-Переменные затраты (растут постоянные затраты, уменьшается прибыль)
Растут переменные затраты => уменьшается прибыль

Кейс 4
Расчет показателей прибыли
№ п/п Наименование показателей Сумма, тыс.р.

1.
2.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи продукции
Себестоимость реализованной продукции

54000
44000
3. Валовая прибыль (убыток) 10 000
4.
5. Коммерческие расходы
Управленческие расходы 1740
460
6. Прибыль (убыток) от продаж EBIT 7800

7.
8.
9. Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
5440
0
3740
10. Прибыль до налогообложения 9500
11.
12.
13.

Текущий налог на прибыль организаций
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства 1900
–
–
14. Чистая прибыль (убыток) 7600

Ответы на вопросы:

Чистая прибыль(убыток)
Выручка-Себестоимость-Коммерческие и Управленческие расходы+ Доходы от участия в других организациях+ Проценты к получению-Проценты к уплате- Налог на прибыль-Отложенные налоговые активы+ Отложенные налоговые обязательства.
Убыток- отрицательный показатель финансово-хозяйственной деятельности.
Прибыль/ анализируемый показатель*100%
Изменение прибыли, себестоимости, выручки или любого анализируемого показателя в знаменателе.

Кейс 5
Расчет показателей эффективности использования основных средств

№ п/п Наименование показателей 3-й год 4-й год Изменение
+/-

1.
2.
3.

4.

5.

6.

7. Показатели деятельности и состояния основных средств

Выручка, тыс.р.
Прибыль, тыс.р.
Среднесписочная численность работников, чел.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.р.
Стоимость выбывших основных средств, тыс.р.
Стоимость новых основных средств, тыс.р.
Стоимость основных средств на начало года, тыс.р.

78 000
10000

780
30450

5800

6700

30 000

79000
10000

790
30425

5900

6750

30000

+ 1 000
+0

+ 10
-25

+ 100

+ 50

+0

8.
9.
10.
11.

12.

13.

14. Показатели эффективности использования основных средств
Фондоотдача
Фондоемкость
Фондовооруженность труда
Рентабельность основных средств, %%
Коэффициент интенсивности обновления основных средств
Коэффициент выбытия основных средств
Фактический срок службы основных средств, лет

2,6
0,4
39
32,8

0,87

0,19

5,2

2,6
0,4
38,5
32,9

0,87

0,2

5,1

+0
+0
– 0,5
+0,1

+0

+0,01

-0,1

Как видно из приведенных расчетов, деятельность фирмы в области использования основных средств достаточно стабильна, поскольку изменение показателей незначительно. С точки зрения хозяйственной устойчивости –это хорошо, но с позиции развития-не совсем, поскольку значения должны все же иметь положительную динамику (рентабельность ОС, фондоотдача, коэффициент обновления).

Ответы на вопросы:
использование в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
которые имеют стоимость не менее 40 000 р.,
земельные участки,
объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы),
капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушение, орошение, мелиорация и др.),
капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (если капитальные вложения являются собственностью арендатора).
машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары – на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;
предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;
капитальные и финансовые вложения.
Стоимость не менее 40 000 р..
Фондоотдача или коэффициент фондоотдачи рассчитывается как отношение выручки предприятия к среднегодовой стоимости основных средств. Фондоемкость или коэффициент фондоемкости представляет собой величину, обратную фондоотдаче, и определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к выручке предприятия. Фондовооруженность труда или коэффициент фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников предприятия.
Рентабельность основных средств рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и показывает сколько копеек приходится на рубль вложенных средств в ОС.
СГС ОС=(Ст на начало+Ст.на конец)/2
Ст на кон ОС= Ст на нач- Выб+Ввод
Ст на нач след года= Ст на кон- Амортизация
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ (далее – Закон о бухгалтерском учете);Гражданский кодекс Российской Федерации; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98. №34н. (Далее – Положение по ведению бухгалтерского учета);Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н. (Далее – ПБУ 6/01); План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (Далее – План счетов);Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н. (Далее – методические указания по учету основных средств);Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
Баланс Форма №1, приложения к балансу (Форма№5)
Производительность труда, новые технологии производства, снижение простоев.

Кейс 6
Расчет показателей эффективности использования оборотных средств

№ п/п
Наименование показателей 3-й год 4-й год Изменение
+/-

1.
2.

Показатели выручки и наличия оборотных средств

Выручка, тыс.р.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р.

78000
45000

79000
45200

+ 1000
+200

3.

3.

5.

Показатели эффективности использования оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Длительность одного оборота, дн.
Коэффициент загрузки оборотных средств

1,73

211

0,58

1,75

209

0,57

+0,02

-2

-0,01
Предприятие эффективно использует оборотные средства, т.к в 4-м году вырос коэффициент оборачиваемости на 0,02 единицы и снизилась длительность одного производственного оборота на 2 дня и также снизилась загрузка оборотных средств, все вместе показатели свидетельствуют о том, что скорее всего предприятие усовершенствовало производственное оборудование, что незначительно, но все же увеличило эффективность использования оборотных средств.

Ответы на вопросы:
однократно участвуют в производстве;
меняют натурально-вещественную форму, приобретая вид готовой продукции;
полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.
Сырье, материалы, незавершенное производство и денежные средства фирмы.
Стоимость менее 40000 руб.
запасы поступают в производство, формируется незавершенное производство, готовая продукция поступает в оборот или эксплуатацию, расчеты за готовую продукцию с потребителями.
Коэффициент оборачиваемости или оборачиваемость оборотных средств рассчитывается как отношение выручки предприятия к среднегодовой стоимости оборотных средств. Коэффициент показывает количество оборотов, которое совершают оборотные средства за период времени.
Длительность одного оборота (дни) определяется как отношение длительности текущего периода (дни) к коэффициенту оборачиваемости. Показатель отражает время, которое необходимо, чтобы оборотные средства прошли все стадии кругооборота или через сколько дней оборотные средства возвращаются в виде выручки.
Коэффициент загрузки рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости оборотных средств к выручке. Коэффициент показывает, какое количество оборотных средств необходимо на 1 р. произведенной продукции или оказанных услуг.
ПБУ «Учет материально производственных запасов» 5/2001. ПБУ 19/2002 устанавливает общие требования, касающиеся раскрытия информации при ведении текущего учета краткосрочных финансовых вложений, ст. 130, 136,137,140 ГК РФ, ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». ПБУ 23/2011Отчет о движении денежных средств.
Увеличение дебиторской задолженности снижает скорость оборота оборотных средств и увеличивает его длительность, что тормозит финансовый цикл организации, поскольку предприятию постоянно необходимы денежные средства для осуществления новых закупок сырья. Предприятия не могут погасить кредиторскую задолженность, что может привести к потери ликвидности бизнеса. В таких случаях предприятия могут воспользоваться услугами факторинговых и форфейтинговых организаций.
Модернизация оборудования, повышение производительности труда, введение усовершенствованных технологий создания продукта, изменение условий контрактации с поставщиками и покупателями, вложение свободных денежных средств в высоколиквидные ценные бумаги.

Кейс №7
Расчет показателей движения и эффективности использования трудовых ресурсов

№ п/п
Наименование показателей 3-й год 4-й год Изменение
+/-

1.
2.

3.

4.

5.

6.

7.

Показатели выручки и наличия персонала

Выручка, тыс.р.
Среднесписочная численность работников, чел.
Численность работников на начало года, чел.
Численность принятых работников, чел.
Численность выбывших работников, чел.
Численность работников на конец года, чел.
Численность работников, проработавших год, чел.

78000
780

880

80

280

680

600

79000
790

680

290

70

900

610

+ 1000
+10

+ 200

+110

– 210

+ 220

+ 10

8.

9.

10.

11.

12.

Показатели движения трудовых ресурсов

Коэффициент оборота по приему работников
Коэффициент оборота по выбытию работников
Коэффициент замещения кадров
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров

0,10

0,36

-0,26

0,41

0,88

0,37

0,09

0,28

0,08

0,68

+ 0,27

– 0,27

+0,54

– 0,33

– 0,20

13. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Стоимостная выработка, тыс.р./чел. в год

100

100

+ 0

Анализ трудовых показателей показал, что предприятие в 4-ом году провела активную реорганизации кадровой политики по сокращению текучести и набору новых сотрудников в штат компании. Однако на показатель финансовой эффективности это никак не отразилось, о чем свидетельствует не изменение показателя стоимостной выработки, скорее всего первый год был пилотным , в случае продолжения сокращения текучести кадров и увеличения набора высококвалифицированных кадров эффективность и производительность труда заметно увеличатся.
Ответа на вопросы:
в основном производстве,
в подсобном и вспомогательном производстве,
в обслуживающем хозяйстве.
Кроме того выделяют следующие виды занятых:
служащие,
рабочие.
В составе служащих выделяют категории:
руководители,
специалисты,
другие служащие (технические исполнители).
Сотрудники – персонал фирмы, который обладает соответствующим высшим или специальным образованием и наличием стажа работы по специальности.
К рабочим кадрам относят работников, у которых есть профессиональное образование с присвоенным определенным разрядом.
Списочная и среднесписочная численность,
Численность на начало и конец года,
Численность выбывших и принятых,
Количество внешних совместителей,работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера
коэффициент оборота по приему,
коэффициент оборота по выбытию,
коэффициент замещения кадров,
коэффициент текучести,
коэффициент постоянства кадрового состава.
Производительность труда, стоимостная выработка, натуральная выработка.
Производительность труда – количество продукции, производимое за единицу времени
Стоимостная выработка (преимущество: позволяет оценить производительность персонала всего предприятия, производящего много ассортиментную продукцию, недостаток: невозможно оценить вклад в результат отдельного рабочего). Натуральная выработка (преимущество: упрощает процесс разработки нормативов на плановый период, возможно оценить вклад отдельного рабочего, цеха и т.д; недостаток: нельзя оценить общую выработку, если предприятие производит несколько видов товаров)
Мотивация сотрудников (рабочих), модернизация оборудования, обучение персонала, внедрение информационных технологий, расширенный социальный пакет.

Кейс №8

Расчет среднего и предельного продукта труда

Затраты Объем выпуска Средний продукт Предельный продукт
труда инвестиций

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20

0
15
35
41
44
86
86
71
61
31
20

0
15
17,5
13,7
11
17,2
14,3
10,1
7,6
3,4
2
–
15
20
6
3
42
0
-15
-10
– 30
– 11

Объем выпуска продукции увеличивается по мере роста численности персонала. Однако при численности сотрудников 5 и 6 чел. фирма достигает максимальных объемов 86 п. Дальнейшее увеличение численности приводит к снижению объемов производства. По результатам выполненных расчетов видно, что увеличивая численность работников от 0 до 6 чел., у фирмы наблюдается положительное значение предельного продукта. Это означает, что каждый дополнительный сотрудник дает предприятию дополнительную продукцию. Седьмой и т.д. дополнительные работники дают отрицательный или нулевой эффект в виде дополнительной продукции. Следовательно, для данного предприятия оптимальной численностью является 5 или 6 чел.

Ответы на вопросы:
Средний продукт труда показывает какой объем продукции приходится на каждого работника фирмы. Предельный продукт труда показывает размер дополнительного объема выпуска продукции каждым дополнительным сотрудником фирмы.
Когда предельный продукт становится отрицательным.
Закон предельной полезности.
Предельная полезность — это полезность, которую человек получает от использования ещё одной дополнительной единицы блага. Закон убывающей отдачи- предельный продукт  при  изменении  любого  из переменных факторов,  влияющих на  объем производства,будет уменьшаться по мере роста масштабов вовлечения этого фактора.