Выполнил студент группы ЮВ-117(1) Ф

Выполнил: студент группы ЮВ-117(1)
Ф.И.О. Козлова Елена Александровна
Город: Славгород, Алтайский край

Омск 2018
Кейс 3
Ситуация 1.
Предприятие заключило договор с адвокатским бюро. Адвокат постоянно бывает на предприятии, оказывает юридическую помощь. Налоговая инспекция считает, что так как юрист не является штатным работником предприятия, то все расходы на оплату его услуг относятся на прибыль предприятия и подлежат налогообложению.
Правильно ли это?
Ответ:
Расходы на юридические услуги в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налогового учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следовательно, эти расходы принимаются к вычету при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в соответствии с пп.16 п.1 ст. 264 НК РФ также относится к прочим расходам Суммы, выплаченные нотариусу, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, но только в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Платежи сверх тарифов не учитываются в целях налогообложения в соответствии с п.39 ст. 270 НК РФ).
На счетах бухгалтерского учета данные расходы отражаются следующим образом: Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Если юридические услуги связаны с приобретением объектов внеоборотных активов, то в бухгалтерском учете они отражаются следующим образом: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». После ввода в эксплуатацию стоимость объекта погашается путем начисления амортизации в течение периода эксплуатации. Например, стоимость юридических услуг составила 20 000. Срок эксплуатации 5 лет. Соответственно часть расходов в размере 333,33 руб. будет включаться в расходы и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль каждый месяц в течение всего периода эксплуатации (Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» или 05 «Амортизация нематериальных активов).
Для подтверждения расходов в налоговые органы организация должна предоставить подтверждающие документы: договор возмездного оказания услуг, расписки в передаче наличных денежных средств, приходные кассовые ордера или выписки банка о перечислении денежных средств.
Таким образом, если юрист не является штатным работником предприятия, это не является основанием для отнесения расходов на его услуги на прибыль предприятия.
Налоговая инспекция может признать услуги на юридические услуги не экономически оправданными затратами в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, если в штате организации есть свои юристы, тогда такие расходы должны быть отнесены на прибыль организации.

Ситуация 2.
В декабре закрытое акционерное общество было реорганизовано путем преобразования в общество с ограниченной ответственностью. В мае в ходе аудиторской проверки общество с ограниченной ответственностью (правопреемник) обнаружило, что закрытое акционерное общество (реорганизованное юридическое лицо) не представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь. Правопреемник представил в налоговый орган данную декларацию. Налоговый орган наложил на правопреемника штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Должен ли правопреемник уплачивать этот штраф? Обоснуйте.
Ответ:
Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок.
В соответствии с п. 2 ст. 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
Кроме этого, на правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, т.к. штрафные санкции на правопреемника были наложены после завершения реорганизации, правопреемник в силу п. 2 ст. 50 НК РФ не обязан уплачивать штраф.

merch 4.6

Закончила ВУЗ по специальности маркетинг с красным дипломом, работаю мерчендайзером сети товаров повседневного спроса. В свободное время занимаюсь написанием учебных работ.

Нанять автора