Задача 15 января 2016 г организация предоставила своему работнику – налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:
– на 31.01 – 145,72 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 11% – 4%) / 366 дн. x 16 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 51 руб. (145,72 руб. x 35%);
– на 29.02 – 264,12 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 11% – 4%) / 366 дн. x 29 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 92,44 руб. (264,12 руб. x 35%);
– на 31.03 – 282,33 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 11% – 4%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 98,82 руб. (282,33 руб. x 35%);
– на 30.04 – 136,61 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 11% – 4%) / 366 дн. x 15 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 47,81 руб. (136,61 руб. x 35%).

Когда и как удерживать и перечислять НДФЛ с материальной выгоды:

Исчисленную сумму НДФЛ:
– если в текущем году вы выплачиваете заемщику денежные доходы – надо удержать при любой ближайшей выплате денег заемщику. Налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Сумма матвыгоды в справке 2-НДФЛ указывается по коду дохода 2610. В поле “признак” справки 2-НДФЛ надо указать “1”. Эту справку надо представить в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 2 ст. 230 НК РФ);
– если в текущем году вы не выплачиваете заемщику денежные доходы – налог в бюджет перечислять не надо. Справку 2-НДФЛ, в которой указаны сумма матвыгоды и неудержанного НДФЛ, надо представить и в свою ИФНС, и заемщику не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295

…