– Данные бухгалтерского учета об остаточной стоимости основных средств ОАО «Ойл» Дата Остаточная стоимость ОС Среднегодовая стоимость ОС Налоговый (от

По общему правилу базой по налогу на имущество признается среднегодовая стоимость активов, которые являются объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК). Для ее расчета необходимо сумму остаточной стоимости имущества по состоянию на первое число каждого месяца и 31 декабря года разделить на число месяцев в году, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК).
Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитываются исходя из средней стоимости имущества за отчетный период. Чтобы ее определить, сумму остаточной стоимости по состоянию на первое число каждого месяца данного периода необходимо разделить на число месяцев в нем, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК).
Так, за 1 квартал среднегодовая стоимость имущества (120000+100000+160000+ 190000)/4=142500 руб., авансовый платеж составит 1425002,2%/100%/4=783,75784 руб.
Аналогично рассчитываются авансовые платежи за 1-е полугодие и 9 мес.
Сумма налога по итогам года 1652312,2/100=3635 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (ст. 382 НК РФ). В данном случае она составит 3635-2629=1006 руб.

Дата Остаточная стоимость ОС Среднегодовая стоимость ОС Налоговый (отчетный) период Дата начисления налога Авансовые платежи, руб. (гр32,2/4) Авансовые платежи нарастающим итогом с начала года, руб. Сумма налога за налоговый период, руб. (гр.3 х 2,2%)
01.01.16 120000            
01.02.16 100000            
01.03.16 160000            
01.04.16 190000 142500 1 кв
01.04.2016 784 784  
01.05.16 220000            
01.06.16 202000            
01.07.16 184000 168000 1-е полугод 01.07.2016 924 1708  
01.08.16 166000            
01.09.16 148000            
01.10.16 184000 167400 9 мес
01.10.2016 921 2629  
01.11.16 171000            
01.12.16 148000            
01.01.17 155000 165231 год 01.01.2017
  3635, к уплате 1006

Выводы: таким образом, организация в сроки, установленные субъектом РФ уплатит авансовые платежи в размере 784, 924,921 руб. Сумма налога по итогам года составит 3635 руб., сумма налога к уплате 1006 руб.

Список литературы

Налоговый Кодекс РФ Часть 1
Налоговый Кодекс РФ Часть 2
Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации. В 2 томах / Брук Б и др. – М: Юрайт, 2014 – 1664 с.
Мешкова Д., Топчи Ю. Налогообложение организаций в Российской Федерации. Учебник – М: Дашков и Ко, 2015 – 160 с.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч. 2 / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. 2422 с.

…