Налоговая система нашей страны начала

Введение
Актуальность исследования. Налоговая система нашей страны начала свое действие с 1992 года, которая также постоянно подвергается совершенствованию и изменению. Основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс РФ, который начал действовать с января 199 года, регулирующий отношения между государством и его гражданами по вопросам налогов и сборов, также устанавливает систему налогов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Кроме того, в  налоговую систему РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах.
В настоящее время не существует общепризнанного определения, полноценно обрисовывающего налоговую систему РФ. Однако можно сказать, что понятие «налоговая система» считается наиболее широким по сопоставлению с понятиями как «система налогов и сборов» и «система налогообложения», что включает в себя, не только фактически налоги и сборы, но и целый комплекс взаимоотношений, непосредственно связанных с налогообложением.
Таким образом, целью данной работы является изучение основ налогообложения в РФ.
Для достижения поставленной цели, решим следующие задачи:
– изучить оценку современного состояния и перспектив развития налоговой системы России;
– рассмотреть проблемы и перспективы развития местного налогообложения;
– решить практические задачи.
В процессе написания работы будут использованы материалы учебных пособий, справочники и периодические материалы.
В ходе контрольной работы были использованы методики анализа, синтеза, индуктивные и дедуктивные методы, системные методы.
Часть 1. Теоретическая
1. Оценка современного состояния и перспектив развития налоговой системы России
Налоговая система РФ представляет собой совокупностью налогов, сборов, пошлин и остальных платежей, взыскиваемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и остальные платежи «питают» бюджетную систему РФ.
В настоящее время налоговая система РФ в определенной степени не подвергается реформированию, а характеризуется относительной стабильностью и высоким уровнем организации, что позволяет применять меры по ее совершенствованию. Также немало важным фактом является и то, что проводимые ранее реформы ставили перед собой большие задачи по улучшению качества подготовки квалифицированных финансистов, способных реализовать нововведения в практической деятельности организаций.
Налоговая система России базируется на главных принципах, согласно которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере (ст.1 НК РФ).
В сформировавшейся налоговой системе страны с экономической точки зрения разрешено обнаружить конкретные недочеты, которые нужно уменьшить либо устранить. Вот некоторые из них:
1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, а это может затруднять реализацию и регулирование функций налогообложения. Например, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (35%) и налога на добавленную стоимость (18%), исходя из этого, приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение юридических лиц. В условиях рыночной экономики это анахронизм, и по этому нужно постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.
2. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.
3. Неэффективность существующих льгот. Ограничение налоговых льгот позволит, расширит налогооблагаемую базу. Однако в данных критериях льготы должны обладать временным и направленным характером, а также немало важным, должно быть и то, что даются участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.
4. Усложненность налоговой системы РФ, это обусловлено тем, что в России насчитываются вместе с местными налогами и другие налоги и сборы, и число насчитывается свыше 100 различных налогов и сборов. Считаю, что необходимо существенное упрощение налоговой системы, при существенном снижении общего числа налогов и сборов. Например, объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу, вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. А также можно отказаться от налогов-двойников, т.е. от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты (например, налог на прибыль).
Также немало важной проблемой налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль.
В настоящее время ходит мысль о предложении ввести (сначала в отдельных регионах) регрессивные ставки налога на прибыль, когда при повышении суммы налогооблагаемой прибыли ставка налогообложения уменьшается. При этом способе уменьшается регрессия ставок, станет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Однако это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции.
Подводя итог выше сказанного, можно сказать, что сейчас разработаны основные направления налоговой политике России, в трехлетней перспективе 2014 – 2016 годов приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как были раньше – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Главными целями налоговой политики по-прежнему остаются поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, поднятие предпринимательской активности. Налоговая система РФ должна сберечь собственную конкурентоспособность сообразно сопоставлению с налоговыми системами других стран, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать удобными и комфортными для добросовестных налогоплательщиков.
В таблице 1, перечислены требования и элементы налоговой системы, которые планируется реформировать Минфину в 2014–2016 годах.
Также Правительство РФ предполагает продлить до 2016 года применение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2013 года. В отношении большинства плательщиков — это 30 %, а для неперсонифицированного тарифа — 10 % сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет ПФР (в текущем году — 568 000 руб.). Необходимо отметить, что Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» содержит ставки взносов до 2015 года.
Таблица 1.
Объект налогового планирования Требуется ли выполнение задачи в рамках основных направлений налоговой политики

как планировалось раньше на 2013–2015 годы как планируется сейчас на 2014–2016 годы
Налог на прибыль организаций Да Да
НДС Нет Да
Страховые взносы Нет Да
Акцизное налогообложение Да Да
Налог на недвижимость Да Да
Налогообложение природных ресурсов Да Да
Специальные налоговые режимы Да Нет
Инновационная деятельность Да Нет
Инвестиционная деятельность Да Да
Мониторинг эффективности налоговых льгот Да Да
Налоговое администрирование Да Да
Международное сотрудничество Нет Да
Сближение налогового учета с бухгалтерским учетом Нет Да
С начала 2014 года в налоговую систему РФ включен налог на недвижимое имущество. Первоначально плательщиками данного налога будут признаны физические лица, а в период до 2018 года к ним присоединятся и юридические лица. Базой по налогу на недвижимое имущество и для физических, и для юридических лиц является кадастровая стоимость объектов недвижимости.
Упрощение налогового учета. Для сближения налогового и бухучета Минфин подготавливает проект федерального закона, в котором предусмотрено:
уточнение методов списания на расходы стоимости материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли (из ст. 254 НК РФ будет исключен метод ЛИФО);
возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики;
принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества;
признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования (согласно действующей редакции ст. 279 НК РФ половина убытков признается на дату уступки права требования и половина – по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования);
исключение суммовых разниц из состава внереализационных доходов (расходов) – как и в бухгалтерском учете, они станут курсовыми разницами.

Еще одним из направлений стало налоговое администрирование, в котором Минфин предлагает изменить формат камеральной проверки, так чтобы для налогоплательщика она стала практически как выездная проверка.
Станет, усилен контроль при налоговой проверке деклараций по НДС и по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных. Для этого налоговым органам предоставят право истребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные ст. 91, 92, 95 – 97 НК РФ.
Если же такие уточненные декларации представлены налогоплательщиком по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей налоговой декларации, налоговый орган вправе будет истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы названные показатели до и после их изменения.
Не считая того, что планируется увеличить до 1 месяца срок для подготовки лицами, в отношении которых проводились проверки, возражений по актам соответствующих проверок и определить обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы информацию о заключении и прекращении договоров обычного товарищества и об участниках данных договоров.

Кроме рассмотренных направлений налоговых новаций будет еще ряд изменений, таких как:
– особый налоговый режим для шельфа;
– новый формульный подход при расчете НДПИ при добыче газа;
– освобождение от налога на прибыль процентов по российским еврооблигациям, держателями которых являются иностранные организации;
– повышение ставки транспортного налога на сверхдорогие автомобили (дороже 5 млн. руб.);
– очередное повышение акцизов на бензин, крепкий алкоголь и табак.
Подводя итог, можно сказать, что одним из важных направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе считается поддержание такового значения налоговой нагрузки, который, во-первых, не создает препятствий для стабильного экономического роста и, во-вторых, отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важных государственных услуг.
Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

2. Проблемы и перспективы развития местного налогообложения
Существующее российское законодательство позволяет представительным органам субъектов федерации и органам местного самоуправления вводить на своей территории региональные, местные налоги и сборы, которые предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Также они имеют право устанавливать размеры ставок налогов, предоставлять налоговые льготы (в пределах, установленных НК РФ), при необходимости изменять региональное законодательство, а также предоставлять право налогоплательщикам на отсрочки и рассрочки по уплате налогов в бюджет региона.
Реализуя свои возможности, предусмотренные законодательством, региональные власти поддерживают наиболее существенные для своего региона виды хозяйственной деятельности, реализация которых ориентирована главным образом на решение проблемы социально-экономического развития.
Для достижения экономического роста важным условием является реализация такой налоговой политики, которая окажет непосредственное влияние на экономическую активность предпринимателей. Здесь решаются одновременно две задачи. Первая – это рост налоговых доходов бюджета, вторая – повышение доли негосударственных инвестиций, благоприятных для региона.
Таким образом, можно сделать вывод, что региональная налоговая политика является действенным инструментом достижения стабильного экономического роста региона, поэтому данная тема представляется весьма актуальной.
Не смотря на то, что налоговое регулирование – важный фактор развития экономической активности бизнеса, налогообложение следует рассматривать и с точки зрения защиты интересов бюджета, из которого финансируются все региональные расходы.
Поэтому целесообразным предоставление налоговых льгот будет только в том случае, когда общая сумма налоговых поступлений в региональный бюджет после предоставления налоговой льготы будет превышать налоговые поступления за определённый период до предоставления налоговой льготы.
Предоставление налоговых льгот представляется наиболее целесообразным для тех отраслей, спрос на продукцию которых сравнительно неэластичен по цене, имеется недозагрузка производственных мощностей и малая продолжительность производственного цикла.
В настоящее время федеральный центр проводит политику снижения налоговой нагрузки на бизнес и население, поэтому возникает такая проблема регионального и местного налогообложения, как компенсация выпадающих в результате этого доходов региональных и местных бюджетов. Региональные власти начинают испытывать недостаток финансовых ресурсов, что обусловливает проблему финансовой зависимости региональных и местных властей от федерального центра. Федеральный центр имеет фонд финансовой поддержки регионов, из которого предоставляются субсидии для выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ.
Опыт зарубежных стран в области местного налогообложения и позволяет выделить следующие критерии региональной налоговой политики:
1. Эффективность. Прибыль от установленных местных налогов и сборов должна быть не меньше расходов на администрирование данных налогов, при этом полученная прибыль должна быть максимально высокой, чтобы не допустить большого количества налогов и сборов. Так же учитывается экономическая эффективность, поскольку высокие ставки могут привести к оттоку бизнеса из региона.
2. Справедливость. Налогоплательщик, находящиеся в равных условиях, должны облагаться одинаковым местным налогом.
3. Пользование ресурсами. Налогоплательщики, как население, так и предприниматели, независимо от их платежеспособности, пользующиеся одинаковыми услугами ресурсоснабжающих организаций, должны платить одинаковые налоги, так как основная часть местных налогов идет на предоставление различных коммунальных услуг.
4. Привязанность налогов к расходам местной власти. Все местные налоги, поступающие в бюджет, должны быть непосредственно связаны с расходами местных органов власти для того, чтобы налогоплательщики могли проследить, как используются местные налоговые поступления.
5. Гибкость. Региональная налоговая система должна быть направлена на развитие приоритетных экономических отраслей в конкретном регионе и сразу реагировать на изменения в фискальной политике государства.
Налоговая политика региона основывается на рассмотренных критериях и является основой для эффективного экономического развития региона. Если сравнивать налоговую политику России и зарубежных стран, то можно констатировать, что российская региональная налоговая политика имеет ряд недостатков, к которым можно отнести:
– Ограниченный перечень местных налогов.
– Отсутствие значимых для бюджета региона местных налогов.
– Доходы от местных налогов не превышают расходов на их администрирование.
– Низкая заинтересованность органов местной власти в формировании благоприятного инвестиционного климата в регионе и активизации экономической деятельности.
– Доходы местных бюджетов сильно не влияют пополняемость местных бюджетов, поэтому местные власти не заинтересованы в работе над реализацией налогового потенциала.
– Отсутствие законодательно установленных механизмов у местных органов власти по введению на своей территории собственных налогов и сборов.
– Непродуманное предоставление налоговых льгот, повышающее налоговую нагрузку предприятия и предпринимателей.
Проанализировав недостатки, можно предложить мероприятия, способствующие пополнению бюджета:
1. Введение налога на недвижимость вместо налога на имущество физических лиц и земельного налога, при условии оценки недвижимости по рыночной стоимости и зачислении этого налога по нормативу 100% в доходы местных бюджетов. Вопрос о необходимости введения налога на недвижимость в России стоит с того момента, как была принята первая часть Налогового кодекса РФ, а именно с 1998 г., вступившая в силу с 1 января 1999 г., где налог на недвижимость был включен в перечень налогов, формирующих налоговую систему РФ. Работа по введению налога на недвижимость осуществляется очень медленно, постоянно переносятся сроки его введения.
Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала имущественных налогов в целом.
Налог на недвижимость физических лиц может обеспечить реализацию доходного потенциала недвижимости и стать стабильным источником доходов местных бюджетов только при условии, что в его введении будут заинтересованы соответствующие органы.
2. Для повышения эффективности действующей региональной налоговой политики целесообразно было бы расширить перечень фискально значимых местных налогов и сборов за счет перевода некоторых общегосударственных налогов и сборов в разряд местных, как это принято в некоторых зарубежных федеративных государствах с развитой экономикой, либо законодательно закрепить соответствующий процент отчислений от налога на доходы граждан, налога на прибыль предприятий, ряда акцизов, НДС и НДПИ в бюджеты местных органов самоуправления.
3. Необходимо так же предоставить право местной власти самостоятельно определять, из числа установленных законом, перечень местных налогов и сборов, которые будут более эффективны на определенной территории, и отказываться от тех, которые не имеют соответствующей базы налогообложения. Реализация такого права позволит органам местного самоуправления при формировании бюджетов преодолеть отрыв от реальной налоговой базы муниципального образования и создаст механизм финансового воздействия на эффективное социально-экономическое развитие территории, значительно повысит ее экономическую самостоятельность.
Также органы местного самоуправления должны иметь реальные полномочиями по определению и изменению кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости. Без их предложений, без согласования с муниципалитетами, утверждение кадастровой стоимости земельных участков органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации недопустимо.
Данные полномочия позволят обеспечить органам местного самоуправления более эффективно формировать местные бюджеты.

Часть 2. Практическая

YanaT 5.0

Опыт выполнения работ более 6 лет. Выполняю работы не только в области информационных технологий и программирования, но также по другим дисциплинам, таким как русский язык, математика, физика, химия, история, биология, экология и др.

Нанять автора