Учет формирования и использования собственного капитала коммерческой организации

Основные главы по теме:

1. Оценка состава, структуры и эффективности функционирования собственного и заемного капитала организации
2. Анализ эффективности использования собственного капитала
3. Организация анализа собственного капитала
4. Источники формирования собственного капитала организации
5. Показатели эффективности использования собственного капитала
6. Методика анализа собственного капитала
7. Состояние учетного обеспечения управления и анализа собственного и заемного капитала организации
8. Нормативно-правовое регулирование учета собственного капитала

Краткое содержание глав:

Оценка состава, структуры и эффективности функционирования собственного и заемного капитала организации

По данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1, 2, 3, 4), проанализируем имущественное положение ОАО «Увинское дорожное предприятие» за 2011-2013 гг. Для этого необходимо изучить изменение состава и структуры имущества предприятия (таблица 3.1). Анализируя таблицу 3.1 можно сказать, что фирма развивается равномерно, т. к. его имущество за истекшие три года увеличилось и составило 17648 тыс. руб. в 2013 г. или 8,843 % по отношению к показателю 2011 г. При этом в 2012 г. наблюдалось уменьшение стоимости всего имущества организации до 92519 тыс. руб. Таким образом, в 2013 г. величина имущества ОАО «Увинское дорожное предприятие» имеет наибольшую величину из всего рассматриваемого периода времени.

Таблица 3.
…

Анализ эффективности использования собственного капитала

Для оценки формирования и использования собственного капитала организации рассчитаем коэффициенты структуры и эффективности использования капитала в соответствии с таблицей 2.5. Результаты расчёта представим в таблице 2.6 и 2.7.
Рассмотрим коэффициент маневренности капитала, который показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, то есть в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. Нормальное ограничение коэффициента маневренности > 0,5.
Таблица 2.5 – Данные для расчёта показателей эффективности использования собственного капитала
Показатели, тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
…

Организация анализа собственного капитала

Анализ собственного капитала преследует следующие основные цели:
1. выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;
2. определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;
3. оценить приоритетность прав получения дивидендов;
Анализ состава элементов собственного капитала позволяет выявить его основные функции:
• обеспечение непрерывности деятельности;
• гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;
• участие в распределении полученной прибыли;
• участие в управлении предприятием.
Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.
…

Источники формирования собственного капитала организации

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.
По мнению И.А. Бланк, формирование собственного капитала предприятия подчинено двум основным целям:
1. Формированию за счет собственного капитала необходимого объема внеоборотных активов. Сумма собственного капитала предприятия, авансированная в разнообразные виды его внеоборотных активов (основные средства; нематериальные активы; незавершенные строительство; долгосрочные финансовые инвестиции и др.), характеризуется термином собственный основной капитал.
2. Формированию за счет собственного капитала определенного объема оборотных активов.
…

Показатели эффективности использования собственного капитала

И.А. Бланк выделяет следующие этапы управления формированием собственных финансовых ресурсов предприятия (рисунок 1.3) [3, с. 109].
Всесторонний анализ эффективности деятельности организации в целях изыскания резервов его экономического роста и принятия обоснованных управленческих решений, направленных на их мобилизацию, возможен на основе использования системы показателей эффективности, которая дает возможность объективно оценить эффективность деятельности организации в целом, отдельных видов производственных ресурсов.
Коэффициентный анализ – ведущий метод анализа эффективности формирования и использования собственного капитала организации, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами [1, с. 118].

Рисунок 1.3 – Основные этапы управления формированием собственных финансовых ресурсов предприятия [3, с.
…

Методика анализа собственного капитала

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Однако нужно учитывать, что собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать.
К основным показателям, характеризующим структуру капитала, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансирования (платежеспособности) и некоторые другие.
Основное назначение данных коэффициентов состоит в том, чтобы охарактеризовать степень защиты интересов кредиторов и финансовую устойчивость организации. Ниже приведены формулы для расчета данных коэффициентов.
…

Состояние учетного обеспечения управления и анализа собственного и заемного капитала организации

Собственным капиталом в ОАО «Увинское дорожное предприятие» является уставной капитал.
Для учета расчетов по вкладам в уставный капитал ОАО «Увинское дорожное предприятие» используют счет 75 «Расчеты с учредителями», он активно-пассивный, служит с одной стороны для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (субсчет 1), а с другой стороны – для учета расчетов по начисленным доходам учредителям субсчет 2). На сумму зарегистрированного уставного капитала делается следующая запись:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 80 «Уставный капитал».
Сальдо только дебетовое, отражает сумму задолженности по вкладам в уставный капитал на начало месяца. Оборот по кредиту показывает сумму погашенной дебиторской задолженности, внесенной в виде денежных средств или материальных ценностей.
…

Заключения по теме:

Таким образом, капитал – это все источники средств, используемые для финансирования активов и операций организации. Соотношение удельных весов отдельных компонент в общем объеме привлекаемого капитала характеризует его структуру. Структура капитала, его характеристики, способ функционирования и прочие условия в первую очередь определяют финансовое состояние организации. Собственный капитал организации как юридического лица в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащего субъекту хозяйствования. Предприятие, использующее только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость, но ограничивает темпы своего развития и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал.

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала. Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие «источники собственных средств предприятия», позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности. По источникам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

Проанализировав капитал организации, сделаем вывод о том что, фирма развивается равномерно, т. к. его имущество за истекшие три года увеличилось и составило 17648 тыс. руб. в 2013 г. или 8,843 % по отношению к показателю 2011 г. При этом в 2012 г. наблюдалось уменьшение стоимости всего имущества организации до 92519 тыс. руб. Таким образом, в 2013 г. величина имущества ОАО «Увинское дорожное предприятие» имеет наибольшую величину из всего рассматриваемого периода времени. Имущество ОАО «Увинское дорожное предприятие» представлено внеоборотными и оборотными активами, причем доля внеоборотных активов на протяжении 2011 - 2013 гг. является преобладающей с небольшим перевесом (более 50 %), хотя она возрастает в 2012 г. и снижается в 2013 г. и достигает 42,902 % к концу 2013 г. Сумма оборотных активов возрастает за 2011 - 2013 гг. в 7,0 раза и составляет 59862 тыс. руб. в конце 2013 г.