Построение и анализ статистического распределения налогов на прибыль

Основные главы по теме:

1. Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
2. Нормативная и информационная база аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль
3. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите расчётов с бюджетом по налогу на прибыль.
4. Теоретические основы аудита расчетов по налогу на прибыль
5. Проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль
6. Методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
7. Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»
8. Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль
9. Бухгалтерский финансовый учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
10. Оформление рабочих документов аудитора по проверке налога на прибыль.

Краткое содержание глав:

Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Цель аудита расчетов по налогу на прибыль является составление мнения о достоверности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтверждение правильности расчетов, своевременности перечисления средств в бюджет, выполнение требований законодательных и нормативных актов при осуществлении расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль осуществляется в три основных этапа:
1. Процедуры подготовки и планирования аудита;
2. Процедуры, выполняемые в ходе аудита по существу;
3. Заключительные процедуры
Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.
…

Нормативная и информационная база аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль

Систему налогообложения прибыли определяют законо­дательные и иные нормативные акты (в алфавитном порядке):
1. Инструкция МНС России от 15 июля 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».
2. Инструкция МНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585.
3. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.
4. Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве. МДС 81-25.2001. Постановление Госстроя РФ от 28.02.2001 № 15.
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Утвержден Федеральным законом от 19.07.
…

Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите расчётов с бюджетом по налогу на прибыль.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на 
прибыль предприятий», с 1января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому Кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли. Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ).
…

Теоретические основы аудита расчетов по налогу на прибыль

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания … публичной власти… “.1 В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
…

Проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вынес решение в пользу малых предприятий, осуществляющих ремонтно-строительные работы (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 № 12307/01). Разъяснено, что малые предприятия, выполняющие ремонтно-строительные работы, в течение первых двух лет своей работы вправе использовать льготу, предусмотренную п. 4 ст. 6 Закона от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в виде освобождения от налога на прибыль, если выручка от такой деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации.
Для предоставления рассматриваемой льготы необходимо, чтобы предприятие, во-первых, относилось к субъектам малого предпринимательства и, во-вторых, осуществляло определенные виды деятельности.
П. 1 ст. 3 Федерального закона от 14.06.
…

Методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

Характеризуя методику проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, можно отметить, что при проверке работник налогового органа должен в первую очередь проверить правильность исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль определяет как денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Она исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода28.
Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.
Размер доходов определяется по первичным документам и документам налогового учета.
…

Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль

В данной работе будет исследовано ООО ПСП «Высота».
Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью Производственно-строительное предприятие «Высота».
Месторасположение данной организации – 398533, Липецкая область, Липецкий район, с. Сырское, ул. Советская, д.115б; юридический адрес совпадает с его фактическим местонахождением.
Идентификационный номер налогоплательщика – 4813004915.
ООО ПСП «Высота» образовано 31 октября 2000 г. по решению граждан Российской Федерации:
• Смыкова Александра Семеновича;
• Смыкова Владислава Александровича;
• Смыкова Александра Александровича.
Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.
…

Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль

2.1. Цель и задачи аудиторской проверки

Целью аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль является подтверждение достоверности информации бухгалтерской и налоговой отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.
…

Бухгалтерский финансовый учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Начисление и уплату налога надо отражать в бухгалтерском учете, как и любой другой факт хозяйственной жизни. Делать это нужно с учетом требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [3]. Из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать.
Суть требований ПБУ 18/02 в том, что налог на прибыль должен отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в суммах, определяемых исходя из бухгалтерской прибыли (условный налог), но скорректированных на суммы налога, определенные исходя из разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. В терминологии ПБУ 18/02 существует три вида разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком).
Лишь соблюдая требования ПБУ 18/02 и отражая возникающие разницы, можно определить в бухучете реальную сумму налога.
…

Заключения по теме:

Наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказывают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки. Аудиторская проверка проводится в 3 этапа: Планирование аудита: оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности); анализ учетной политики - составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур. Проведение аудита по существу: проведение аудиторских процедур; детальное тестирование; аналитические процедур, сбор аудиторских доказательств; оформление рабочих документов. Завершение аудита: обобщение и оценка результатов аудита; документальное оформление результатов аудита.

В курсовой работе были изучены теоретические основы определения налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль таких авторов как Кришталёва, Проскуряков и Афанасьева. Все эти методики опираются на единую информационную и нормативную базы, но тем не менее каждый из авторов по-своему подходит к вопросу проверки расчетов по налогу на прибыль. Афанасьева уделяет наибольшее внимание подготовительному этапу аудита: изучению источников формирования отчетной информации по налогу на прибыль, оценке системы внутреннего контроля расчетов по налогу на прибыль, анализу учетной политики, расчету рисков и существенности. За счет такого предварительного анализа выявляются наиболее уязвимые области, требующие детальной проверки, остальные проверяются выборочно. Таким образом, достаточное для планирования аудита значительно экономит время аудита по существу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Строительная компания ООО «...» ведет свою деятельсноть согласно законодательству РФ. Зарекомендовала себя как качественного исполнителя строительных, монтажных, проектных и контрольных работ. Несмотря на небольшую «выслугу лет», компания расширила географию своей деятельности далеко за предели Челябинской области, где была образована. Положения учетной политики прописаны в Уставе компании. Также регламентированы налоговый и бухгалтерский учет. Структура компании – линейно-функциональная. Во главе организации стоит директор, избираемый участниками общества сроком на три года. Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и утверждается учетная политика на год, которая состоит их двух частей: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета. Бухгалтерия использует программу 1С: 8.5, которая отвечает всем требованиям налогового законодательства.

Подводя итог, можно сделать вывод, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование методики проверки исчисления и уплаты налога на прибыль. Прибыль – чистый доход организации, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета из нее всех затрат на производство. В России налог на прибыль организаций является федеральным налогом, который взимается на территории страны в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль играет лидирующую роль в формировании доходной части бюджета страны. Значимость налога на прибыль организаций также обусловлена тем, что он участвует в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом он занимает первое место в их доходных источниках. Следует отметить, что налог на прибыль организации занимает в общей структуре поступлений федерального бюджета всего 6,6%.

В данной курсовой работе изучив теоретические основы аудита по налогу на прибыль, расмотрев основные этапы аудита по налогу на прибыль можно сделать следующие выводы. Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Основным нормативным документом является налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25. На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита. Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:

В данной курсовой работе был рассмотрен аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО ПСП «Высота», предметом деятельности которого являются строительно-монтажные работы. Хочу отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом. В процессе выполнения курсовой работы были выполнены поставленные перед ней цели, а в частности: • Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. • Провести аудиторскую проверку данных операций. • Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.

Расходы на проверку правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов по бюджетным платежам в подавляющем большинстве случаев несопоставимы с выявленными фискальными рисками; - наибольшее влияние на финансово - хозяйственную деятельность организации оказывают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки. Основные моменты, вызывающей особое внимаени аудиторов и налоговых органов в области налога на прибыль явуляется расходная часть деятельности предприятия. У НДС, в свете механизма исчисления, основным спорным звеном является момент возмещения налога на добавленную стоимость, ранее уплаченную поставщикам или на таможенной границе страны;