особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Основные главы по теме:

1. Специфика организации бухгалтерского учета и отчетности в субъектах малого предпринимательства
2. Методические основы учета на предприятиях малого бизнеса
3. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства
4. Порядок организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса
5. Особенности выбора форм собственности и режимов налогообложения предприятий малого бизнеса

Краткое содержание глав:

Специфика организации бухгалтерского учета и отчетности в субъектах малого предпринимательства

Основной задачей организации учета на малых предприятиях является создание такой системы получения информации, которая бы обеспечивала реальное управление субъектом малого предпринимательства и приумножения дохода от его деятельности.
Согласно действующему законодательству РФ малые предприятия, соответствующие критериям, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности [21].
Упрощенная система налогообложения дает возможность начать собственное дело без дополнительной специальной экономического и бухгалтерского образования. Привлекательность системы для субъектов малого бизнеса обусловлена ​​прежде всего упрощением системы администрирования и уменьшением опасности бессознательного нарушение действующих правил.
…

Методические основы учета на предприятиях малого бизнеса

К особенностям организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности на малых предприятиях следует отнести возможность организации упрощенной формы учета и формирования бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование организации бухгалтерского учета субъектами малого бизнеса осуществляется федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., положениями по ведению бухгалтерского учета, методическими рекомендациями и инструкциями.
В соответствие с п.4 ст. 6 федерального закона №402-ФЗ, субъекты малого предпринимательства могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме [4].
Он устанавливает следующее:
• ведение бухгалтерского учета – обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
• упрощенный бухгалтерский учет – это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства.
…

Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства в настоящее время могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения (Рисунок 1).
Общепринятая система налогообложения является базовой по отношению к остальным. УСН, ЕНВД и ЕСХН относятся к специальным налоговым режимам, введение которых связано с определенными отраслями производства и видами деятельности. При этом «упрощенка» является более распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса, поскольку на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности.

Рисунок 1.
…

Порядок организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса
Организация бухгалтерского учета на малом предприятии включает в себя построение учетного процесса, который включает основные элементы: первичный учет, регистры бухгалтерского учета, документооборот, бухгалтерская отчетность [12, с. 19].
Нормативное регулирование организации бухгалтерского учета субъектами малого бизнеса осуществляется федеральным законом №402-ФЗ, положениями по ведению бухгалтерского учета, методическими рекомендациями и инструкциями. В соответствие с п.4 ст. 6 федерального закона №402-ФЗ субъекты малого предпринимательства могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме.
Он устанавливает следующее:
• ведение бухгалтерского учета – обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
• упрощенный бухгалтерский учет – это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства.
…

Заключения по теме:

В результате проведенного теоретического исследования были получены следующие выводы. Развитие малого бизнеса необходимо для экономики России, так как он является важным социально-экономическим институтом, оказывающим влияние на темпы экономического роста страны, а также занятость населения, структуру и качество ВНП. Под малым бизнесом предложено понимать такую форму предпринимательства, которая подразумевает небольшие объемы производства и численности работников в сравнении со средними и крупными фирмами, а также требует поддержки со стороны государства ввиду ограниченности финансовых и производственных ресурсов. Малый бизнес выполняет важнейшие функции, к которым относят общеэкономическую, ресурсную, организационную и социальную функции. Для отнесения к субъектам малого предпринимательства в России необходимо соблюдение определенных критериев, установленных на законодательном уровне.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Развитие малого бизнеса является необходимым процессом для экономики России. В связи с этим в России разработаны и эффективно действуют различные системы поддержки, такие как предоставление субсидий, грантов, применение специальных налоговых режимов, утвержденных НК РФ.

Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых выплат и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Эффективная налоговая политика предприятия относительно минимизации налоговых платежей предусматривает: оптимизацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет; использование налоговых льгот; оптимальный выбор элементов влияния на разные базы налогообложения. Объектом исследования выпускной квалификационной работы является деятельность ООО «СибСпецОдежда», функционирующее в современных экономических условиях, которая занимается оптовой и мелкооптовой торговлей прочими непродовольственными потребительскими товарами. В выпускной квалификационной работе были выполнены следующие задачи: - рассмотрены теоретические аспекты организации бухгалтерской службы, бухгалтерского учета и учетной политики малого предприятия; - проанализированы системы налогообложения субъектов малого бизнеса;

Формирование и развитие рыночных отношений предполагает свободное и равноправное сосуществование и развитие различных форм собственности и различных секторов внутри каждой формы собственности. Рассматривая частный сектор экономики можно говорить о 3 группах предприятий, которые, по еще принятой терминологии, определяются как: крупные, средние и малые предприятия в зависимости от их размеров. Крупный бизнес в основном определяет экономическую и техническую мощь страны. В целях развития он тяготеет к интеграции, поглощая или контролируя более мелких партнеров с одной стороны, а с другой – объединяясь в международные структуры теряет частично свою независимость и подпадает под влияние более сильных партнеров. При этом, руководствуя ситуацией, на международном рынке и выполняет волю более сильных партнеров. Крупный капитал становится орудием экспансии международных предпринимательских структур на внутреннем рынке страны.

Проведенные исследования показали, что в условиях глубокого системного социально-экономического кризиса для малого предпринимательства в России катастрофически сокращаются как эндогенные (собственный капитал, нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления), так и экзогенные (заемные средства, лизинг, иностранные инвестиции и т.п.) финансовые ресурсы для своего развития. Политика дерегулирования, проводимая на государственном уровне является необходимым условием для нормального функционирования малого предпринимательства, но без государственного регулирования сферы финансового обеспечения малого предпринимательства невозможно становление начинающих предпринимателей. Рост инновационного предпринимательства и выхода его на новые внешние рынки, формирование среднего класса, решение множества социальных вопросов вследствие сокращения количества рабочих мест.

С развитием рыночных отношений торговля занимает все более значительное место в структуре общественного производства. Все большее количество организаций, предпринимателей занимаются продажей товаров, как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи. Торговля — престижный вид деятельности. Она нужна, полезна, необходима. Жаль только, что в наших условиях ее престижность очернена ореолом сомнительности, идет на подкуп, откуп, накопление богатства. Этому способствует неуверенность в настоящем и в будущем, правовая и государственная незащищенность, могут отличаться в зависимости от видов розничной торговли, объемов торговых операций, типов торговых точек и так далее.

В дипломной работе мною была рассмотрена деятельность реального малого предприятия ООО «Оптима». ООО «Оптима» относится к субъектам малого предпринимательства и применяют упрощенную систему налогообложения. ООО «Оптима» является плательщиком единого налога. Объектом налогообложения выбраны доходы. Налоговая ставка 6%. Основным документом регламентирующим ведение бухгалтерского учета является учетная политика организации. Учетная политика ООО «Оптимма» формируется главным бухгалтером на основе действующих нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учета и утверждается руководителем. Согласно п.1 ст.346.24 НК РФ ООО «оптима» ведет налоговый учет показателей совей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога в Книге учета доходов и расходов.

В динамично меняющихся условиях организация бухгалтерского учета должна соответствовать современным требованиям, бухгалтерский учет должен быть оперативным, результативным и достоверным. Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса (НТП), эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства. Важная роль в реализации этой задачи, отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. При помощи такого анализа вырабатываются стратегия и тактика дальнейшего развития предприятия, выявляются резервы повышения эффективности производства, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, оцениваются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его подразделений и работников.