Налоговый учет на современном предприятии, его взаимосвязь с другими видами учета.

Основные главы по теме:

1. Организация налогового учета на предприятии
2. Оценка налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»
3. Связь налогового и бухгалтерского учета на предприятии
4. Рекомендации по налоговому планирования на предприятии АО «МУМТ»

Краткое содержание глав:

Организация налогового учета на предприятии

Глава 25 НК РФ предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).
Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются НК РФ.
Цели ведения налогового учета:
• формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Из этого следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством.
…

Оценка налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»
Для того что бы дать оценку налогового планированию в деятельности АО «МУМТ», нужно проанализировать более подробно систему налогообложения на предприятии за 2016 – 2018 гг.
АО «МУМТ» в своей деятельности использует общую систему налогообложения.
АО «МУМТ» является плательщиком таких налогов как:
-налог на прибыль организаций;
-транспортный налог;
-страховые взносы;
-налог на добавленную стоимость;
-налог на имущество организаций.
Далее рассмотрим их более подробно.
1) Налог на прибыль организаций.
АО «МУМТ» оплачивает налог на прибыль. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ и другими актами законодательства РФ о налогах и сборах.
Объектом налогообложения по данному виду налогу является прибыль организации, а прибыль, в свою очередь полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Ставка налога на прибыль АО «МУМТ» составляет 20%.
…

Связь налогового и бухгалтерского учета на предприятии

В рамках того, что ЧОП обязанны вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, им так же надлежит вести как бухгалтерский, так и налоговый учет, а также отслеживать и учитывать факты формирования объектов налогообложения, предусмотренных нормативными актами, устанавливающими конкретные виды налоговых платежей.
Охранное предприятие предоставляет в налоговый орган:
– налоговые декларации и иные отчетные налоговые документы в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;
– документы бухгалтерской отчетности, предусмотренные законодательством о бухгалтерском учете, в частности бухгалтерский баланс.
…

Заключения по теме:

Необходимость ведения налогового учета в организации вызвана тем, что исчисление налоговой базы для расчета налогов только по правилам бухгалтерского учета невозможно. Налоговый Кодекс РФ в статье 313 устанавливает общие положения организации налогового учета. Именно различия между бухгалтерским (БУ) и налоговым учетом (НУ) вызывают трудности ведения налогового учета, а ошибки расчета налогов обходятся намного дороже бухгалтерских ошибок: за них назначают штрафы и пении, порой весьма существенные. Налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета (статья 54 НК РФ). Обычно, ведение БУ и НУ стараются совмещать на общих счетах, но если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил ведения бухгалтерского учета, то возникает необходимость применения системы налогового учета (статья 313 НК РФ).

Таким образом, налоговый учет - это особый порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особый порядок формирования отложенных расходов. Организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль. Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Выводы по заданию 1 (теоретическая часть): В последние годы все большую актуальность приобретает вопрос управления налоговыми обязательствами и платежами на предприятии. Если раньше руководители организаций стремились уклониться от налогов, то сегодня они стремятся использовать легальные способы минимизации и оптимизации налоговых платежей, пытаются управлять налогами. С связи с этим на предприятиях предпринимают попытки создать отделы по налоговому менеджменту. Однако быстрое изменение внешней среды, ужесточение конкуренции, усложнением задач и проектов самого предприятия, сложность и многогранность самого процесса, связанного с налогообложением, привели к необходимости реорганизации традиционных организационных структур в отношении налогового менеджмента.

В процессе прохождения практики в ООО «СтройДом» были сделаны следующие заключения: На предприятии для ведения учетной работы учреждена как структурное подразделение бухгалтерская служба на основании распоряжения ее руководителя. В распоряжении предусмотрены соответствующие изменения, дополнения, вносимые в штатное расписание организации. Структурное подразделение возглавляется Главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией. В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии. Учетно-аналитическая и контрольная работа на предприятии организована на достаточном уровне. Бухгалтерский учет в ООО «СтройДом» ведется по определенным правилам, которые определяются учетной политикой. Учетная политика сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа-приказа.

В современное время более общераспространенным методом повышения результативности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей, т. е налоговое планирование. Актуальность налогового планирования определена, прежде всего, совершенно объяснимым стремлением налогоплательщика снизить налоговую нагрузку. Налоговое планирование — это деятельность налогоплательщика, которая направлена на снижение, законным способом, его налоговых обязательств перед законодательством. Основная цель налогового планирования состоит в том, что бы построить оптимальную модель хозяйственного введения, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки. Компания «Бритиш Американ Тобакко Россия» является одним из лидеров российской табачной индустрии. В структуру «Бритиш Американ Тобакко Россия» входит АО «Международные услуги по маркетингу табака» (АО «МУМТ»), которое занимается маркетингом и продажами.