Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Основные главы по теме:

1. Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
2. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
3. Нормативная база учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
4. Документальное оформление учета и анализа расчетов по социальному обеспечению и страхованию
5. Планирование аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению
6. основы бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
7. : Роль и значение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
8. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению как объект бухгалтерского учета и аудита
9. Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по социальному обеспечению и страхованию
10. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
11. Подготовка и содержание программы аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению
12. Проведение аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению
13. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Аудиторские процедуры по существу и оформление результатов аудита
14. Планирование аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению
15. Теоретические аспекты исследования бухгалтерского учёта расчётов по социальному страхованию
16. Задачи бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда

Краткое содержание глав:

Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

2.1. Учет расчетов по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению предназначен синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрены следующие субсчета: 69.1»Расчеты по социальному страхованию», 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». [8]
Для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний к счету 69 может быть открыт дополнительный субсчет, например, 69.4»Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний».
…

Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Нормативно – правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения контролируется представленными ниже законами и актами.
С 2010 года сразу два закона вступивших в силу контролируют расчеты с органами социального страхования. Это Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и Федеральный закон от 24 июля 2009 г.
…

Нормативная база учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Обязательное пенсионное страхование – это система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.
Обязательное страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Страховщиком, который осуществляет обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, является Пенсионный фонд РФ.
С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых Закона (отдельные положения вступают в иные сроки):
– Федеральный закон от 24.07.
…

Документальное оформление учета и анализа расчетов по социальному обеспечению и страхованию
При полной журнально-ордерной форме учет по данному счету ведется в журналах-ордерах 10, 10/1, а при сокращенной – в журнале ордере № 5. Информация по счету 69 при упрощенной форме учета обобщается в ведомости №5.
Затем ежеквартально заполняют расчетную ведомость по средствам Фонда социальной защиты населения. Для заполнения этой ведомости используют также данные аналитического учета счета 69.
Аналитический учет заработной платы и связанных с ней расчетов ведется по каждому работнику предприятия. Организация аналитического учета обеспечивает последующую группировку показателей по составу работающих, видам оплат и удержаний и т. д. Данные аналитического учета используются для исчисления средней заработной платы, при расчете отпускных выплат, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий.
…

Планирование аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению

2.1 Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется

Термин «Понимание деятельности экономического субъекта» присущ аудиторской науке и в настоящее время идут широкие дискуссии относительно содержания данного термина, и его применимости в той или иной области аудиторской и финансовой в целом деятельности.
В рамках преддипломной практики понимание деятельности должно было быть достигнуто для того, чтобы, имея четкое представление о специфике хозяйствования субъекта – базы практики, у автора была возможность дать компетентную оценку происходящим на предприятии процессам. С этой целью было исследовано современное содержание данного термина и методика достижения понимания деятельности в ходе аудита.
Для успешного выполнения аудиторского задания аудитор должен обладать необходимым объемом знаний о деятельности аудируемого лица.
…

основы бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
Управленческим учетом считается учет, который обеспечивает управленческий аппарат предприятия информацией, которая используется для планирования, управления и контроля за деятельностью организации[8 c. 86].
В этот процесс входят:
• выявление данной информации;
• измерение данных;
• сбор информации;
• анализ собранной информации;
• подготовку;
• интерпретацию информации;
• передачу и прием информации, которая необходима
Управленческий учет является важным элементом системы управления предприятием[6 c.21]. Он служит для:
1) предоставления информации администрации, которая требуется для управления производством и принятия решений на перспективу;
2) расчет фактической себестоимости продукции и отклонений от установленных норм, стандартов и смет;
3) определения финансовых результатов по реализованной продукции., новым технологическим решениям.
…

: Роль и значение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
1.1. Сущность бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения в условиях рыночной экономики

Социальное страхование является обязательным, потому что оно является частью государственной системы по защите населения, которая осуществляется при помощи формы страхования работающего персонала от возможного изменения материального состояния и положения, по обстоятельствам не зависящим от них самих.[16]
Субъектами социального страхования являются:
работодатели;
страховщики;
застрахованные лица.
Страхователи – это организации, а так же граждане, которые уплачивают страховые взносы[19].
Страхователями могут быть органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые обязаны уплачивать страховые взносы.
Страховщики – это некоммерческие организации, которые созданы для обеспечения прав застрахованных лиц при наступлении страхового случая.
…

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению как объект бухгалтерского учета и аудита

1.1 Экономическая сущность расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С 2010 г. ЕСН заменили страховые взносы. Законодатели приняли Закон о страховых взносах, глава 24 НК РФ признана утратившей силу и ЕСН исключен из перечня федеральных налогов, приведенного в ст. 13 НК РФ (п. 2 ст. 24 и п. 27 ст. 36 Федерального закона N 213-ФЗ).
Законодатели пошли на то, чтобы увеличить ставки страховых взносов за счет платежей в ПФР – 26% (для ЕСН – 20%), ФФОМС – 2,1% (для ЕСН – 1,1%) и ТФОМС – 3% (для ЕСН – 2%) (ст. 12 Закона о страховых взносах). Не изменилась только величина взносов в ФСС – 2,9%. Причем указанные ставки одинаковы для всех плательщиков страховых взносов без исключения. Правда, увеличенные размеры отчислений в фонды будут применяться только в 2011 г., на 2010 г. ставки останутся такими же, как до отмены ЕСН (см. п. 1 ст. 57 Закона о страховых взносах).
…

Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по социальному обеспечению и страхованию
Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в РФ создана и действует система обязательного социального страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального страхования на законодательном уровне установлены Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об основах обязательного социального страхования» и в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 №421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда». [9] В настоящее время действуют два закона: – Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ в ред. от 02.04.
…

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Постоянно меняющееся законодательство обязывает бухгалтеров следить за происходящими изменениями. Многие вопросы, связанные с данной темой остаются открытыми и требуют своего решения в последующих нормативных актах.Необходимо отметить, что на данном этапе существует много проблем:
Во-первых, противоречия в законодательстве, которые приводят к абсурдным ситуациям как, например, в случае описанном в статье Земляченко С. В. когда взносы в один государственный социальный внебюджетный фонд следует произ­водить за счет средств, выделенных другим государственным социаль­ным внебюджетным фондом в частности в ПФ РФ на сумму пре­мии страховому активу, выплачива­емую организацией за счет средств, выделенных отделением ФСС РФ, так как данная премия в перечень необлагаемых выплат ПФ РФ не включена. И это не единичный случай.
…

Подготовка и содержание программы аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Программа проверки расчетов по социальному страхованию должна выглядеть следующим образом:
1. Аудит расчетов с Пенсионным фондом.
1.1. Установить правильность определения налоговой базы
– Подтвердить, что налоговая база (для лиц, являющихся работодателями)определена как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.
– В случае, если проверяемое лицо не производит выплат физическим лица, подтвердить, что налоговая база определена как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
1.2.
…

Проведение аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Аудиту расчетов по социальному страхованию и обеспечению ЗАО «Павловское» были подвергнуты следующие документы:
• Учетная политика организации;
• Бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 24);
• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 (Приложение 14);
• Первичные документы по учету кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда;
• Внутренние организационно-распорядительные документы;
• Расчетные ведомости.
Порядок проведения аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению ЗАО «Павловское» включает ряд последовательных этапов:
1. Проверка правильности определения объектов налогообложения.
…

Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Аудиторские процедуры по существу и оформление результатов аудита

Работы при проведении аудита расчетов по социальному страхованию осуществляются в три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.
На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить поставленные задачи.
Ознакомительный этап
На данном этапе выполняются:
– оценка систем бухгалтерского и налогового учета;
– оценка аудиторских рисков;
– расчет уровня существенности;
– определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
– анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;
– анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.
…

Планирование аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Планирование аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита, риск необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.
Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования – организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
…

Теоретические аспекты исследования бухгалтерского учёта расчётов по социальному страхованию
1.1 Понятие, функции, структура и роль социального страхования
Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: единый социальный налог; дотации и другие средства федерального бюджета и бюджетов других уровней; штрафные санкции и пени; доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования; и другие поступления, не противоречащие законодательству РФ.
Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые взносы на оплату труда, начисленную по всем основаниям, и на другие источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
…

Заключения по теме:

Для начисления заработной платы в РФ используются следующие формы и системы: сдельная, тарифная, повременная, в каждой из которых существуют свои разновидности. Форма и система оплаты труда зависит от специфики деятельности организации и целей, которые пытается достичь руководство организации. Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Постоянно меняющееся законодательство обязывает бухгалтеров следить за происходящими изменениями. Многие вопросы, связанные с данной темой остаются открытыми и требуют своего решения в последующих нормативных актах.Необходимо отметить, что на данном этапе существует много проблем:

Целью исследования является изучение методологии и практики постановки и ведения бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Все поставленные цели были выполнены. Для их достижения в данной работе был проведен анализ нормативно-методологического обеспечения бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Изучен порядок постановки и ведения аналитического и синтетического учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Сделаны выводы, направленные на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения по практическим данным объекта исследования. Проанализированы данные предприятия ЗАО «Краснобор» и рассмотрены в работе[18]. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы, что: 1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятии ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Подводя итоги работы, нужно сказать о том, что зарплата является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия. А следовательно, всегда сохранится актуальность учета и аудита расчетов по социальному страхованию. Необходимо отметить также, что с 2011 г. вступят в силу новые размеры ставок по социального страхования. Изменено процентное соотношение ставок единого социального налога, зачисляемого в ФСС и ФОМС. Общая нагрузка на плательщика сбора будет существенно повышена (с 26% до 34%) Администрирование взносов возлагается на фонды, ФНС России теперь администрировать отчисления от фонда оплаты труда (ФОТ) не будет. В результате с введением нового порядка число чиновников увеличится, т.к. теперь каждый фонд будет иметь свой отдел по контролю, ревизии, получению отчетности и т.д.

В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы. Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в Российской Федерации создана и действует система обязательного социального страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального страхования на законодательном уровне установлены Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"(ред. от 01.12.2014).3 К видам страхового обеспечения относятся: пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пенсия по инвалидности, старости и др.

По результатам проведенного исследования можно сделать ряд выводов. В ходе изучения теоретических аспектов учета и анализа расходов на оплату труда были рассмотрены вопросы организации, задачи учета, системы и формы оплаты труда, порядок документирования расходов на оплату труда, методика синтетического и аналитического учета заработной платы. Основными нормативными документами регулирования расходов на оплату труда являются Конституция РФ и Трудовой кодекс РФ. Порядок учета регламентирован такими документами, как Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и различные Положения Минфина РФ. Одним из наиболее важных участков в бухгалтерском учете ООО «Культура питания» являются расчеты по оплате труда. ООО «Культура питания» – является предприятием сферы общественного питания, поэтому на применяется повременно-премиальная система оплаты труда.

Основная проблема организации оплаты труда в современных условиях заключается в установлении адекватной рыночным отношениям системы оплаты труда. Решить данную проблему достаточно сложно, так как старая система организации нормирования и оплаты труда разрушена, а новая еще, как правило, не создана. Существующие системы организации оплаты труда основаны на старых принципах ее организации, что не отвечает современным требованиям. Для построения новой системы организации оплаты труда необходимо изучить существующие формы и системы оплаты труда как в России, так и за рубежом.

В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы. Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые являются плательщиками единого социального налога (ЕСН), страховые взносы на обязательное социальное страхование перечисляют, в частности, в составе ЕСН. Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в Российской Федерации создана и действует система обязательного социального страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального страхования на законодательном уровне установлены Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».