Рассчитать налоговые последствия по данному договору по организации «А» и «Б»

Получи учебную работу с гарантией

Рассчитать налоговые последствия по данному договору по организации «А» и «Б».
Собственником товара, который продает комиссионер, является комитент (п. 1 ст. 996 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в данном случае НДС будет уплачивать ООО «А». В заключенном между ООО «А» и ООО «Б» предоплата не предусмотрена, поэтому налоговая база определяется на дату отгрузки товара комиссионером в адрес покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (п. 16)). Такой датой признается день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров или перевозчика (Письма ФНС России от 17.01.2007 N 03-1-03/58@, Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-11/36).
Налоговая база по НДС определяется комитентом в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть по общему правилу налоговая база равна стоимости товаров, исчисленной исходя из цены их реализации комиссионером (без включения НДС).
Факт удержания комиссионером своего вознаграждения из средств, которые подлежат перечислению комитенту (ст. 997 ГК РФ), не влияет на порядок уплаты комитентом НДС по операции, связанной с реализацией товаров. Это обусловлено тем, что сумма налога рассчитывается исходя из стоимости реализованных товаров, а не из фактически полученной от комиссионера суммы (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Если операция по реализации мясных полуфабрикатов оказалась убыточной, то убыток учитывается в целях налогообложения единовременно (в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации, – при реализации амортизируемого имущества) (п. п. 2, 3 ст. 268 НК РФ).
ООО «А» должна включить в доходы всю выручку, полученную от реализации товаров, т.е. с учетом суммы, удержанной ООО «Б». Дело в том, что выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Доходом ООО «А» является вся сумма, поступившая на счет ООО «Б» от покупателя. Кроме того, сумму удержанного ООО «Б» вознаграждения ООО «А» учитывает в своих расходах.
Комиссионер, то есть ООО «Б», определяет налоговую базу по НДС в соответствии с п. 1 ст.156 НК РФ, по стоимости оказанных посреднических услуг, то есть на сумму комиссионного вознаграждения. ООО «Б» будет применять ставка налога 18%, независимо от того, по какой ставке облагается реализуемый товар комитента.

Организация «Олимп» сдает аренду офисное помещение. По условиям договора арендатор ООО «Труд» перечисляет арендодателю ООО «Олимп» страховой залог, который в случае порчи имущества может использоваться арендодателем для возмещения убытков.

user_logo